新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策

文/周媛 王敏芳

新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策

文/周媛 王敏芳

湖南省涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院

稅收籌劃會(huì)對(duì)建筑企業(yè)造成直接的影響，基于此，本文首先分析了新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，建筑企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，也不具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不利于建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。然后給出了解決上述問(wèn)題的對(duì)策，以期為相關(guān)研究提供參考。

建筑企業(yè)；稅收籌劃；增值稅

隨著社會(huì)法制意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)管理受到了更多的關(guān)注，很多企業(yè)都意識(shí)到稅收籌劃的重要作用。但是在實(shí)際的工作中，有很多因素影響建筑企業(yè)稅收籌劃的有效性。因此，對(duì)于新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策分析是很有必要的。

1 新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題

第一，缺乏對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。有些建筑企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅收籌劃就是利用法律的漏洞采取措施偷稅或者漏稅，不僅會(huì)破壞建筑行業(yè)市場(chǎng)的秩序，還會(huì)影響到國(guó)家的稅收利益，建筑企業(yè)也會(huì)因此造成較大的損失。因此，建筑企業(yè)需要合理認(rèn)識(shí)稅收策劃，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，實(shí)施繳稅行為。

第二，缺乏專業(yè)稅收籌劃人員。稅收籌劃人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，還需要了解相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。法律法規(guī)包括審計(jì)、稅收以及會(huì)計(jì)等方面；企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)以及投資活動(dòng)。由此可以看出，稅收籌劃對(duì)工作人員提出了較多的要求，但是建筑企業(yè)的工作人員難以滿足其要求。

第三，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，很容易受到多種因素的影響，從而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。比如，稅收籌劃人員對(duì)稅收相關(guān)政策法規(guī)的了解不夠全面，很容易違反某一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響；稅收籌劃方案和建筑企業(yè)的實(shí)際狀況存在出入，導(dǎo)致建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以開(kāi)展，從而增加建筑企業(yè)的建設(shè)成本。但是大部分建筑企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)企業(yè)造成了嚴(yán)重的損失[1]。

2 新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃對(duì)策

2.1樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃觀念

建筑企業(yè)需要按照稅收籌劃的合理化、可操作、經(jīng)濟(jì)化特征進(jìn)行稅收設(shè)計(jì)規(guī)劃，并將稅收籌劃納入到財(cái)務(wù)管理中，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)稅收籌劃為企業(yè)節(jié)約成本。在建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈且整體低迷的狀況，稅收籌劃可以通過(guò)稅收成本的減少，提升其盈利能力。因此，建筑企業(yè)需要樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃觀念，對(duì)不同的稅種進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃。

第一，企業(yè)所得稅。對(duì)于建筑企業(yè)而言，企業(yè)所得稅是稅收籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。一般來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)可以從籌資模式、固定資產(chǎn)折舊以及后續(xù)支出等方面進(jìn)行稅收籌劃。對(duì)于籌集模式而言，建筑企業(yè)可以通過(guò)負(fù)債融資減少企業(yè)所得稅，比如，建筑企業(yè)從銀行借款或者發(fā)行公司債券等方式進(jìn)行融資，所需的利息費(fèi)用有所不同，建筑企業(yè)選擇最低的即可。另外，建筑企業(yè)可能會(huì)建設(shè)某些特殊的項(xiàng)目，符合我國(guó)關(guān)于減免企業(yè)所得稅的政策要求。

第二，印花稅。在我國(guó)稅收政策中，建筑企業(yè)需要根據(jù)分包合同或者轉(zhuǎn)包合同中規(guī)定的數(shù)額進(jìn)行應(yīng)繳納稅額度的統(tǒng)計(jì)。從本質(zhì)角度而言，建筑企業(yè)可以通過(guò)減少計(jì)稅次數(shù)與金額，降低企業(yè)繳納的印花稅。如果能夠進(jìn)行當(dāng)面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不需要簽訂合同，從而節(jié)約印花稅，但是如果經(jīng)濟(jì)雙方存在信譽(yù)問(wèn)題，很容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛的出現(xiàn)。

第三，增值稅。在2015年進(jìn)行的“營(yíng)增改”稅收改革，將建筑企業(yè)原本的營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?。在進(jìn)行增值稅的稅收籌劃時(shí)，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，需要選擇增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較大的廠家；在進(jìn)行采購(gòu)付款時(shí)，盡量索要增值稅專用發(fā)票，降低納稅額度。

2.2加強(qiáng)稅收籌劃人員的培養(yǎng)

專業(yè)的稅收籌劃人員可以提高建筑企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性與有效性。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展使建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍逐漸增大，涉及到對(duì)外投資和關(guān)聯(lián)交易等多方面的內(nèi)容，涉稅事務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜。但是就建筑企業(yè)目前的人才儲(chǔ)備看來(lái)，并不能滿足企業(yè)稅收籌劃的需求。因此，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)稅收籌劃人員的培養(yǎng)，定期開(kāi)展稅收籌劃相關(guān)知識(shí)與技術(shù)的培訓(xùn)，將培訓(xùn)的結(jié)果與工作績(jī)效與工作人員的薪酬掛鉤，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)；引進(jìn)信息化的稅收籌劃人才，通過(guò)高薪吸引專業(yè)稅收籌劃人才到建筑企業(yè)任職，并為企業(yè)的工作人員提供指導(dǎo)，拓寬稅收籌劃人員的知識(shí)米娜，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力。

2.3構(gòu)建完善的稅收籌劃制度

建筑企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，提高稅收籌劃的有效性。首先，建筑企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，開(kāi)設(shè)稅收籌劃部門，并為該部門選拔優(yōu)秀的工作人員，提高稅收籌劃的水平；然后，建筑企業(yè)可以構(gòu)建相關(guān)的制度，允許稅收籌劃人員參與到企業(yè)的重大決策中，以此提高稅收籌劃工作人員的主觀能動(dòng)性，通過(guò)稅收籌劃人員與公司高層管理人員與財(cái)務(wù)人員的溝通，確保稅收籌劃方案的有效實(shí)施，為建筑企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。比如，A建筑企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部建立了信息共享平臺(tái)，稅收籌劃部門可以將稅收籌劃要點(diǎn)以及各部門的工作要點(diǎn)發(fā)布到平臺(tái)中，其余部門可以通過(guò)該平臺(tái)了解稅收籌劃的工作要點(diǎn)，并履行自身的職責(zé)，大大提高了稅收籌劃方案實(shí)施的有效性[2]。

3 結(jié)論

綜上所述，合理的稅收籌劃可以促進(jìn)建筑企業(yè)的良性發(fā)展，需要受到建筑企業(yè)的重視。通過(guò)本文的分析可知，建筑企業(yè)需要樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃觀念、加強(qiáng)稅收籌劃人員的培養(yǎng)、構(gòu)建完善的稅收籌劃制度，這樣才能充分發(fā)揮出稅收籌劃的作用。本文的分析仍舊存在不足，僅供參考。

[1]樓華豐.建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”稅收籌劃的全新思路解析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(07):140+154.

[2]張桂萍.淺析民營(yíng)建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(05):272-273.

2017年度湖南省大學(xué)生研究性學(xué)習(xí)和創(chuàng)新性實(shí)驗(yàn)計(jì)劃項(xiàng)目（編號(hào)：湘教通〔2017〕116號(hào)。