信息化推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展研究

文/肖懷莉，中交路橋華南工程有限公司

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門新興的邊緣學(xué)科，其主要是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)資料為主要依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)理論，采用會(huì)計(jì)學(xué)的核算方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要是指企業(yè)涉稅行為沒(méi)有遵守稅法中的相應(yīng)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)利益受損所帶來(lái)的一種風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查表明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因主要是企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全、相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄以及企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)低等原因造成的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從其根源出發(fā)，注重分析企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)職能和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控因素，對(duì)于提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策具有重要價(jià)值和意義。

1 信息化時(shí)代企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新必要性

1.1 跟進(jìn)國(guó)家稅務(wù)信息化發(fā)展

我國(guó)的稅務(wù)信息化工作一直受到了中央、國(guó)務(wù)院高度重視，19 94年“金稅工程”成為包含金關(guān)、金卡和金稅的“三金”國(guó)家重大信息化應(yīng)用工程之一。9年期間，國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃并實(shí)施了“金稅工程”一二期工程。實(shí)現(xiàn)了覆蓋全國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。2016年在“金稅工程”一二期建設(shè)的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了“金稅三期”工程整合分散單點(diǎn)的稅務(wù)系統(tǒng)，建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。成為我國(guó)政府各部門中信息化建設(shè)成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。國(guó)家稅務(wù)信息化發(fā)展的趨勢(shì)可預(yù)見(jiàn)，未來(lái)稅務(wù)信息與工商信息、銀行信息進(jìn)行互聯(lián)互通，稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)。

1.2 滿足國(guó)家稅務(wù)精細(xì)化管理需求

隨著國(guó)家稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅局對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)要求也將進(jìn)入到精準(zhǔn)把控的階段。近年國(guó)稅總局進(jìn)行的“千戶計(jì)劃”，將稅務(wù)管理前置到業(yè)務(wù)層面。而國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》更加詳細(xì)的對(duì)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)的各種納稅行為進(jìn)行詳細(xì)要求。

1.3 解決稅務(wù)管理與企業(yè)管理不協(xié)調(diào)

隨著企業(yè)管理理念的革新，數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)、數(shù)字化管理是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力已經(jīng)成為一個(gè)普遍共識(shí)。然而，企業(yè)稅務(wù)未能與其他業(yè)務(wù)一樣同步信息化發(fā)展，很多企業(yè)還停留在使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)完成涉稅會(huì)計(jì)科目合算，納稅申報(bào)、所得稅管理、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等的稅務(wù)管理工作手工完成，其他稅收文檔和涉稅信息散亂無(wú)序。人工取數(shù)、手工操作，以及稅務(wù)人員變動(dòng)較快，不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低，更令企業(yè)面臨很多管理風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)對(duì)企業(yè)狀況的全面了解，快速的決策性需求日益增加，稅務(wù)的原有依賴于財(cái)務(wù)核算，依賴于手工統(tǒng)計(jì)，依賴于人為判斷的方式已無(wú)法滿足公司管理層對(duì)稅務(wù)信息的決策需要。已然影響企業(yè)管理自身的均衡全面發(fā)展。

2 企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

2.1 企業(yè)沒(méi)有建立完善的稅務(wù)管理體系和機(jī)制

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都比較重視稅務(wù)管理，也明白稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性。但由于種種原因，如制度落實(shí)不到位，管理人員缺失等，使企業(yè)稅務(wù)管理停留表面。重視與實(shí)施是兩個(gè)概念，有的企業(yè)重視了，卻沒(méi)有正真正建立體系及落實(shí)稅務(wù)管理制度。便也不會(huì)設(shè)立有效的措施去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，有一個(gè)普遍的不完全正確的做法，便是在稅務(wù)統(tǒng)籌各階段認(rèn)為，凡是稅法許可范圍就不是偷稅漏稅。另一方面，有些企業(yè)重視且設(shè)立了稅務(wù)管理機(jī)制，但是缺少有效的監(jiān)測(cè)機(jī)制，管理方面存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理手段單一。

2.2 企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作缺失

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)管理算作是其整個(gè)工作的基礎(chǔ)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)小組對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效利用，優(yōu)化稅務(wù)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)信息的保護(hù)管理有著極大的重要性?？偟膩?lái)說(shuō)，稅務(wù)管理中需要對(duì)納稅資料及相關(guān)信息、發(fā)票管理、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)籌劃等工作進(jìn)行有效管理。實(shí)際上，很多企業(yè)并沒(méi)有將這些事情作為日常工作，只是在需要時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)或是沒(méi)有規(guī)范統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致了這些工作存在很大的缺陷，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了困擾和其他工作量。此外，有些企業(yè)為了方便納稅，或者說(shuō)為了偷稅漏稅而聘用外來(lái)專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、發(fā)票管理等活動(dòng)。這樣一會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)乃至財(cái)務(wù)管理的混亂，二會(huì)加大企業(yè)機(jī)密的泄露。對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，實(shí)屬不利。

2.3 企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，認(rèn)識(shí)不到位

宏觀來(lái)說(shuō)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，但離國(guó)外還是有一定距離。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理這一塊，我國(guó)還處于落后狀態(tài)。在稅務(wù)體系追趕市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，腳步邁的太大，導(dǎo)致發(fā)展不科學(xué)，認(rèn)識(shí)不清晰。一是大多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)管理工作中采取的是追求短期效益手段，為節(jié)省資金，沒(méi)有設(shè)立或聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)制，沒(méi)有從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中獨(dú)立出來(lái)，只是簡(jiǎn)單的有財(cái)務(wù)統(tǒng)一計(jì)算而非專職管理。二是對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)停留在傳統(tǒng)意義上，財(cái)務(wù)人員也認(rèn)為是稅務(wù)工作就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這使企業(yè)資產(chǎn)無(wú)形流失。稅務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作如果混為一談，在觀念上沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，那對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是十分不利。

3 企業(yè)稅務(wù)管理信息化的創(chuàng)新策略

3.1 企業(yè)稅務(wù)管理觀念的創(chuàng)新

企業(yè)稅務(wù)管理信息化給企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)的最主要的變化就是企業(yè)稅務(wù)管理觀念的變化。企業(yè)稅務(wù)管理觀念的創(chuàng)新，有利于將傳統(tǒng)“搞好稅務(wù)關(guān)系，不讓稅務(wù)局查出問(wèn)題”的錯(cuò)誤想法從企業(yè)稅務(wù)工作的意識(shí)中脫離出來(lái)，真正地把稅務(wù)管理作為企業(yè)本身的基本點(diǎn)出發(fā)，從而進(jìn)行自上而下的改革與創(chuàng)新。企業(yè)稅務(wù)管理觀念的創(chuàng)新，能夠提升稅務(wù)管理的地位，讓其與財(cái)務(wù)管理處于同等重要的位置，從根本上創(chuàng)新發(fā)展，有利于企業(yè)稅務(wù)工作的有效開展。

3.2 建立健全大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的工作機(jī)制

大數(shù)據(jù)分析，可看作是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，它的順利運(yùn)行跟各部門的分工協(xié)作是分不開的。因此，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理而言，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)內(nèi)容調(diào)整機(jī)制方面下工夫，不但要打造數(shù)據(jù)采集機(jī)制，還要構(gòu)建數(shù)據(jù)分析機(jī)制和數(shù)據(jù)反饋機(jī)制。在這個(gè)過(guò)程中，不但要學(xué)會(huì)根據(jù)不同的任務(wù)要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還需要將分析的結(jié)果快速準(zhǔn)確地傳達(dá)給公司決策人員。通過(guò)數(shù)據(jù)分析反饋機(jī)制，對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行持續(xù)檢驗(yàn)，從而達(dá)到對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整的目的。

3.3 加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國(guó)家實(shí)時(shí)發(fā)布的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營(yíng)投資方向。降低風(fēng)險(xiǎn)，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問(wèn)題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)部門作為國(guó)家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門只有加緊與稅務(wù)部門聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門可以與稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的宣傳，通過(guò)聯(lián)合承辦活動(dòng)來(lái)加深與稅收部門的聯(lián)系，這樣向社會(huì)公眾宣傳了稅收相關(guān)知識(shí)，承擔(dān)了一定的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也加深了稅務(wù)部門的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門還可以與國(guó)家稅收部門商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國(guó)家稅收部門也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實(shí)稅務(wù)政策。

3.4 重視風(fēng)險(xiǎn)管理，提高防控能力

新形勢(shì)下，尤其是全新的稅務(wù)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)正在面臨著越來(lái)越復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理層面存在的漏洞，也都進(jìn)一步加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展所形成的威脅。但企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不會(huì)因主觀意識(shí)而發(fā)生變化的，它具有不可消除性，是伴隨企業(yè)發(fā)展的客觀存在，并主要源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、財(cái)務(wù)核算、投資行為、納稅行為等涉及資金流動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，嚴(yán)格遵守成本效益原則，在整體的稅務(wù)管理體制框架內(nèi)，指定完善的、可行的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，明確風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著信息化在企業(yè)稅務(wù)管理上的不斷發(fā)展，不僅提升了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的有效開展，也存進(jìn)了企業(yè)稅務(wù)管理工作跟進(jìn)國(guó)家稅務(wù)工作的管理步伐。在日后企業(yè)稅務(wù)工作管理當(dāng)中，依舊要不斷地探索與創(chuàng)新有效地利用信息化促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)工作更好更快的發(fā)展。

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