營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

文/張杰

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

文/張杰

國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司大連供電公司

任何一項(xiàng)國(guó)家體制都需要順應(yīng)其運(yùn)行環(huán)境，稅收體制也不例外。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，傳統(tǒng)稅收體制已顯得不合時(shí)宜，因此國(guó)務(wù)院加快在全國(guó)多行業(yè)推行“營(yíng)改增”。此次稅改，建筑施工企業(yè)是重點(diǎn)，因?yàn)槭┕て髽I(yè)關(guān)聯(lián)行業(yè)廣泛，關(guān)系國(guó)計(jì)民生。此次稅改，對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，直接影響企業(yè)盈利能力，需要給予高度重視。

營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

1 “營(yíng)改增”的實(shí)施意義

“營(yíng)改增”是我國(guó)一項(xiàng)重要的稅收改革措施，自“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)，其在降低企業(yè)稅負(fù)方面起到了非常重要的作用，并對(duì)加速市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，密切產(chǎn)業(yè)融合有非常重要的意義。通過(guò)“營(yíng)改增”一系列制度措施的落實(shí)，加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要手段，更對(duì)加速中國(guó)企業(yè)、產(chǎn)品走入市場(chǎng)有重要意義，通過(guò)出口退稅等一系列優(yōu)惠措施的應(yīng)用，還能夠顯著增加中國(guó)企業(yè)與產(chǎn)品在參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的綜合實(shí)力。

2 “營(yíng)改增”簡(jiǎn)述

“營(yíng)改增”，即原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在改為征收增值稅，作為兩種主要流轉(zhuǎn)稅，此次稅改對(duì)我國(guó)多個(gè)涉及行業(yè)影響深遠(yuǎn)，建筑施工企業(yè)也在其中。營(yíng)業(yè)稅稅額主要受營(yíng)業(yè)稅率和營(yíng)業(yè)額影響，從一個(gè)工程的縱向考慮，此種稅制存在重復(fù)征稅問(wèn)題，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。增值稅稅額是從勞務(wù)或者商品增值部分中來(lái)，可以有效避免重復(fù)征稅問(wèn)題，從而刺激市場(chǎng)健康高速發(fā)展。

3 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

3.1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

第一，利潤(rùn)表。在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅金與附加值會(huì)發(fā)生變化，使用成本降低，利潤(rùn)會(huì)上升，所以，在計(jì)劃推行之后，能夠讓納稅成本降低，在一定程度上可以減少企業(yè)稅收壓力。第二，資產(chǎn)負(fù)債表。在企業(yè)當(dāng)中，固定資產(chǎn)具有重要性，企業(yè)內(nèi)部總體結(jié)構(gòu)會(huì)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)變而發(fā)生變化，在增值稅中，包含了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以企業(yè)的固定資產(chǎn)可能會(huì)發(fā)生變化，有可能讓資產(chǎn)負(fù)債形成，完成報(bào)表工作的難度可能提升。第三，現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金的快速流動(dòng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有保障作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上，可以讓企業(yè)成本得到有效降低，如營(yíng)業(yè)稅降低就會(huì)讓現(xiàn)金流量提升，在企業(yè)投資上，增值稅能夠作為抵押品存在，企業(yè)在采購(gòu)設(shè)備時(shí)會(huì)有現(xiàn)金流量表出現(xiàn)。

3.2對(duì)發(fā)票管理的影響

在“營(yíng)改增”實(shí)施之前，通常情況下，企業(yè)只需要普通發(fā)票，但是在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票包含了營(yíng)業(yè)稅與增值稅，會(huì)讓發(fā)票管理力度加大，納稅人需要利用專(zhuān)門(mén)的增值發(fā)票，需要詳細(xì)劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就有可能造成法律層面的影響。

3.3對(duì)稅負(fù)壓力的影響

以我國(guó)中小企業(yè)為例，“營(yíng)改增”通?？梢宰尪愂諌毫Φ玫接行Ы档?。如在服務(wù)行業(yè)中，企業(yè)所需交付稅率約為5%，如果這個(gè)企業(yè)的收入為100萬(wàn)元，那么營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元，在“營(yíng)改增”之后，會(huì)讓其稅率減少2%，在此收入前提下，需要交納的稅額是3萬(wàn)元?？墒菍?duì)于一些納稅人（如建筑業(yè)）來(lái)說(shuō)，其稅率沒(méi)有減少。

3.4對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

在國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”的相關(guān)政策后，必然會(huì)對(duì)企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生較大的影響，特別是會(huì)計(jì)核算的影響是較大的。具體來(lái)說(shuō)，在實(shí)施營(yíng)改增企業(yè)在收入入賬的原則與方法等層面的改變是較大的。在服務(wù)業(yè)中收入需要按照對(duì)應(yīng)的稅率來(lái)扣除掉銷(xiāo)項(xiàng)稅額予以確認(rèn)，并且企業(yè)的成本也需要抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額予以列支。

3.5對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

“營(yíng)改增”具有較強(qiáng)的政策性，企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，如果沒(méi)有及時(shí)做好自身的調(diào)整，就很容易面臨極大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)是“營(yíng)改增”稅收改革的主要特點(diǎn)，此時(shí)如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員缺乏較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，就無(wú)法高效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”這一大的政策環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善等現(xiàn)象的產(chǎn)生，促使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，在有效落實(shí)“營(yíng)改增”相關(guān)政策的過(guò)程中，極大地提高了企業(yè)在財(cái)務(wù)信息披露、稅收計(jì)算、納稅申報(bào)等工作內(nèi)容的難度，如果企業(yè)無(wú)法及時(shí)正確的掌握“營(yíng)改增”稅收政策的特點(diǎn)以及內(nèi)涵，會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理失誤，促使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

4 “營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理影響應(yīng)該采取的措施

4.1樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策之中有一些對(duì)企業(yè)而言相對(duì)有利的方面，包含了部分稅收優(yōu)惠和減免政策，因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要樹(shù)立起納稅籌劃意識(shí)，根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及企業(yè)未來(lái)的走向趨勢(shì)，借助當(dāng)前的政策優(yōu)勢(shì)和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，盡可能合理的制定出最低納稅額的財(cái)務(wù)政策，把企業(yè)納稅額降到企業(yè)能承受的最低限度。

4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要看到新的稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的可觀的利益，同時(shí)也有時(shí)刻關(guān)注新政策可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的潛藏的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)之前，就要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，防止財(cái)務(wù)人員在企業(yè)稅收活動(dòng)中由于違規(guī)核算或者其他問(wèn)題帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)要針對(duì)新政策的規(guī)章制度進(jìn)行詳細(xì)的闡述，使其能夠按照規(guī)定完成正確的財(cái)務(wù)核算。

4.3規(guī)范合同管理

施工企業(yè)具有項(xiàng)目多，范圍廣的特點(diǎn)，少則十多個(gè)項(xiàng)目，多則幾十個(gè)，甚至上百個(gè)項(xiàng)目，因此施工企業(yè)幾乎每天都會(huì)有新合同的簽訂，有涉及項(xiàng)目承包的合同，有涉及分包工程的合同，有涉及項(xiàng)目采購(gòu)材料的合同，還有涉及機(jī)械購(gòu)置的合同等等，合同種類(lèi)繁多，時(shí)間貫穿整個(gè)項(xiàng)目施工過(guò)程。

5 結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，在實(shí)施“營(yíng)改增”以后，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有較大的幫助，同時(shí)也給予企業(yè)帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。對(duì)企業(yè)的幫助是能夠合理的、科學(xué)的征稅，解決重復(fù)征稅的弊端，這對(duì)于大幅度降低國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的稅負(fù)具有積極意義，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展乃至我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提升做出了卓越的貢獻(xiàn)。但是需注意的是，在實(shí)施“營(yíng)改增”后，必然會(huì)增加企業(yè)在納稅申報(bào)、發(fā)票管理方面的工作量，并且所面臨的行政刑事風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之提升。

[1]鄧艷林.淺議“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2016,38(S2):70-71.

[2]趙靜.營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略分析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2016，(20):38-39.

[3]李心陽(yáng).“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016，(09):161+163.