煤炭企業(yè)如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

文/韓凌杰，淮南礦業(yè)集團(tuán)

1　當(dāng)前煤炭企業(yè)中全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

1.1　全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全

煤炭企業(yè)想要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，就應(yīng)當(dāng)首先對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中的相關(guān)過程進(jìn)行一定的改變，主要是對(duì)相關(guān)管理機(jī)構(gòu)和具有較高專業(yè)素養(yǎng)的工作人員進(jìn)行合理的管理。不過，在大多數(shù)煤炭企業(yè)中，對(duì)預(yù)算的管理體系還處于初級(jí)階段，很多方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以滿足煤炭企業(yè)的需求。比如，不少煤炭企業(yè)只是把預(yù)算管理這項(xiàng)工作交給財(cái)務(wù)部門完成，這就導(dǎo)致了在建設(shè)全面預(yù)算管理體系的時(shí)候，建立的僅僅是財(cái)務(wù)部門的“一廂情愿”，具體到預(yù)算落實(shí)的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)很多問題。這樣不健全的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)就導(dǎo)致企業(yè)沒辦法將預(yù)算工作落實(shí)下去，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理期望達(dá)到的效果沒有達(dá)到。

1.2　全面預(yù)算管理體系缺乏彈性

煤炭企業(yè)是能源行業(yè)的一種，企業(yè)在進(jìn)行煤炭生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)運(yùn)作模式都時(shí)刻在變化。所以，煤炭企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)煤炭企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)行彈性管理，保障煤炭企業(yè)的預(yù)算管理可以時(shí)刻順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，時(shí)刻滿足市場(chǎng)中各行各業(yè)的需求。

一方面，煤炭企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中進(jìn)行規(guī)范化管理，保障煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中能夠詳細(xì)規(guī)定相關(guān)操作規(guī)范，保障煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是受到嚴(yán)格把控的。另一方面，預(yù)算體系即便再完善，也無法對(duì)未來進(jìn)行完全準(zhǔn)確的預(yù)估，所以企業(yè)一定要保障足夠的彈性，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

1.3　全面預(yù)算管理模式不健全

通常情況下，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理大都是按照煤炭生產(chǎn)時(shí)候的成本來計(jì)算的。不過，在展開全面預(yù)算管理的時(shí)候，通常會(huì)被預(yù)算設(shè)定人員過去的個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)所影響，對(duì)當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算管理工作不能夠全面認(rèn)識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致制定出來的預(yù)算管理模式可能對(duì)企業(yè)不能起到良好的效果。此外，在對(duì)煤炭企業(yè)首次進(jìn)行預(yù)算管理模式建設(shè)的時(shí)候，相關(guān)人員通常沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)，沒有辦法將這些管理模式靈活運(yùn)用到全面預(yù)算管理體系中，有時(shí)制定預(yù)算管理模式的工作人員還會(huì)因?yàn)槔砟畈煌a(chǎn)生一些分歧，這些都會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理模式雖然能夠建立起來，卻依然無法起到其應(yīng)有的作用，更無法達(dá)到全面預(yù)算管理體系在設(shè)立的時(shí)候所制定的相關(guān)目標(biāo)。

2　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

2.1　全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建

按照當(dāng)前普遍使用的預(yù)算體系建設(shè)原則，煤炭企業(yè)通常會(huì)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理責(zé)任部門等部門來構(gòu)成較全面的預(yù)算管理組織體系。

2.1.1預(yù)算管理委員會(huì)

在這個(gè)體系中，預(yù)算管理委員會(huì)處于最高領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別，通常在企業(yè)的總部，而且對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。所以，預(yù)算管理委員會(huì)主任一職非常重要，大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇讓董事長來兼任預(yù)算管理委員會(huì)主任一職，由總經(jīng)理來兼任預(yù)算管理委員會(huì)副主任一職，并且由企業(yè)的總會(huì)計(jì)師以及相關(guān)部門的重要負(fù)責(zé)人員參與到預(yù)算管理委員會(huì)中來。

2.1.2預(yù)算管理辦公室

企業(yè)在全面預(yù)算管理委員會(huì)下面通常還設(shè)置有預(yù)算管理辦公室。這個(gè)部門的主要職責(zé)是對(duì)于預(yù)算管理委員會(huì)做出的相關(guān)預(yù)算決策來展開具體的實(shí)施工作，通常情況下，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員、銷售人員、人力資源以及采購等涉及到具體工作的部門責(zé)任人會(huì)參與進(jìn)來，共同構(gòu)成預(yù)算管理辦公室。由于預(yù)算管理辦公室對(duì)于企業(yè)建立全面的預(yù)算管理體系也至關(guān)重要，所以大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇讓總經(jīng)理兼任預(yù)算管理辦公室主任一職，直接管理預(yù)算管理辦公室相關(guān)事務(wù)。

2.1.3預(yù)算管理責(zé)任部門

預(yù)算管理責(zé)任部門是具體執(zhí)行企業(yè)做出的預(yù)算決策的部門。在煤炭企業(yè)中，預(yù)算管理責(zé)任部門中的各個(gè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己部門的具體情況決定是否需要設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算機(jī)構(gòu)來對(duì)本部門內(nèi)部的相關(guān)預(yù)算工作做好管理和協(xié)調(diào)。預(yù)算管理責(zé)任部門主要涉及到公司的相關(guān)職能部門以及這些職能部門下設(shè)的諸多具體機(jī)構(gòu)。

2.2　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系的構(gòu)建

煤炭企業(yè)的主要工作通常以煤炭的開采、加工、運(yùn)輸和銷售為主，這是一個(gè)非常大型的產(chǎn)業(yè)鏈，包括相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、收入分配等等，所以在制定預(yù)算的時(shí)候也可以從經(jīng)營預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面來展開。

2.2.1經(jīng)營預(yù)算

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的經(jīng)營預(yù)算部分主要是煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來編制的。具體內(nèi)容有很多，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和管理預(yù)算等等。其中，生產(chǎn)預(yù)算又含有企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中的原材料費(fèi)用、工人工資和相關(guān)的生產(chǎn)車間制造費(fèi)用等等。

2.2.2專項(xiàng)預(yù)算

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的專項(xiàng)預(yù)算部分指的是那些在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需要的主要投資活動(dòng)，有時(shí)也可稱其為資本預(yù)算?？赡苌婕暗降耐顿Y活動(dòng)有很多，比如對(duì)相關(guān)礦山廠房的建設(shè)、對(duì)相關(guān)機(jī)器設(shè)備的購買、相關(guān)技術(shù)的革新等等。

2.2.3財(cái)務(wù)預(yù)算

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)資金的來源，以及對(duì)這些資金的收入支出分配相關(guān)工作的預(yù)測(cè)?？梢哉f，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)于經(jīng)營預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的一種總結(jié)，具體可以通過財(cái)務(wù)中的三大支柱——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表來體現(xiàn)。

2.3　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括煤炭企業(yè)的材

料消耗定額、勞動(dòng)定額和消費(fèi)定額等等。

2.3.1材料消耗定額

材料消耗定額主要是那些在特定的技術(shù)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營情況下，企業(yè)每生產(chǎn)以單位商品所需要耗費(fèi)的相關(guān)原材料的數(shù)量。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中需要消耗大量的原材料，包括但不限于木材、大型材料、機(jī)械配件、支護(hù)用品、火工產(chǎn)品、油脂、專用工具、建工材料、乳化液等等。因此，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)根據(jù)相關(guān)原材料的市場(chǎng)行情變化以及公司的實(shí)際運(yùn)營情況，定時(shí)完善公司的材料消耗定額。

2.3.2勞動(dòng)定額

勞動(dòng)定額主要是勞動(dòng)者的定額、工時(shí)的定額和計(jì)件工資的定額等等。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)礦井和地面工廠運(yùn)行的過程中通常有很多工種，這些都需要一一進(jìn)行定額計(jì)算。其中，生產(chǎn)礦井主要包括產(chǎn)煤、掘進(jìn)、運(yùn)輸、通風(fēng)、開拓以及其他工種等方面的勞動(dòng)定額。地面單位主要包括生產(chǎn)制造、設(shè)備維修、運(yùn)輸、建筑工程等方面的勞動(dòng)定額。

2.3.3消費(fèi)定額

消費(fèi)定額指的是銷售費(fèi)用的定額、財(cái)務(wù)費(fèi)用的定額和管理費(fèi)用的定額。銷售費(fèi)用的定額主要指的是煤炭企業(yè)直接將自己企業(yè)的煤炭產(chǎn)品銷售出去所需要消耗掉的成本費(fèi)用以及銷售過程中所涉及到的一些間接費(fèi)用。從公司的角度來講，如果可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中的銷售費(fèi)用，再考慮上本年度公司的實(shí)際經(jīng)營狀況，采用一些技術(shù)分析的方法，來估測(cè)當(dāng)前的銷售費(fèi)用，將對(duì)于較為準(zhǔn)確地確定煤炭企業(yè)銷售費(fèi)用的定額大有幫助。

2.4　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制體系的構(gòu)建

煤炭企業(yè)要想構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系，主要管理部門就一定要在必要的時(shí)候適當(dāng)采取一些較為強(qiáng)硬的手段。在預(yù)算最終完成之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)制定好的預(yù)算進(jìn)行多次的回顧和查看，觀測(cè)是否有錯(cuò)誤，之后根據(jù)更加詳盡的分析對(duì)預(yù)算中不夠完善的地方進(jìn)行改進(jìn)，并且制作好相關(guān)演示文稿來將預(yù)算的制定思路和詳細(xì)執(zhí)行過程演示給具體執(zhí)行人員。這樣可以在一定程度上保障預(yù)算的執(zhí)行效果，幫助預(yù)算管理執(zhí)行和控制體系更好地運(yùn)行下去。

3　結(jié)語

總之，煤炭企業(yè)想要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系不是一件容易的事情，一方面要考慮到煤炭企業(yè)的特殊性質(zhì)，另一方面相關(guān)工作人員也要考慮到企業(yè)的實(shí)際情況。所以，工作人員一定要以企業(yè)利益最大化為目標(biāo)，不斷探索，不斷實(shí)踐，盡可能在保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提下制定出較為合理的企業(yè)預(yù)算管理體系。

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