我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析

文/諸小龍，江蘇紫金農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司江寧開發(fā)區(qū)支行

商業(yè)銀行是我國當(dāng)前社會(huì)資金活動(dòng)的結(jié)算中心，隨著全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，金融成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，而銀行業(yè)是整個(gè)金融的核心，所以銀行業(yè)的發(fā)展最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的變化和發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的轉(zhuǎn)變，我國銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)逐漸增加，特別是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為重中之重，隨著網(wǎng)絡(luò)操作突破了時(shí)空性的限制，商業(yè)銀行業(yè)的便捷性受到廣大客戶的追捧，同時(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作在運(yùn)行中存在高度風(fēng)險(xiǎn)，在今年十九大上，中國金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)長馬德倫表示在：中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，隨著外部環(huán)境的變化和中小銀行發(fā)展路徑的同質(zhì)化，許多商業(yè)銀行的發(fā)展前景面臨很多挑戰(zhàn)和不確定性，因此只有認(rèn)真掌握國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)局勢(shì)、理解國家金融政策意圖、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，始終以“真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)、采用規(guī)范化會(huì)計(jì)核算流程、認(rèn)真執(zhí)行票據(jù)結(jié)算手續(xù)、切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用”以此作為新時(shí)代金融體制改革的使命，旨在提高中國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為中國金融行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列會(huì)計(jì)計(jì)算方法，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)算的方式，也是企業(yè)之間或者個(gè)人在日常經(jīng)濟(jì)往來中或者經(jīng)濟(jì)結(jié)算時(shí)，形成的收付款業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門一個(gè)金融系統(tǒng)的獨(dú)立分支，有其完整的財(cái)政經(jīng)營、核算、監(jiān)督、考核以及分析體系，是對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行的現(xiàn)金流動(dòng)情況、經(jīng)營結(jié)算現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)狀的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行內(nèi)部，會(huì)計(jì)管理部門以及相關(guān)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，因各種外在因素或者內(nèi)部原因，造成會(huì)計(jì)核算以及業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)的偏差，給金融機(jī)構(gòu)造成諸多損失，例如經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)和名譽(yù)損失等。

2 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

隨著科技的發(fā)展，近幾年商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)案件直線上升，許多案件涉及金額巨大，牽連部門繁多，嚴(yán)重影響金融行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，這些案件時(shí)時(shí)刻刻提醒著商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)，深究其原因，有以下幾方面。

2.1 會(huì)計(jì)憑證風(fēng)險(xiǎn)

隨著跨國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)憑證的填制、傳遞以及銀行票據(jù)的收錄都存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，例如在會(huì)計(jì)人員在信息憑證填制過程中，受外在因素影響虛開、增開發(fā)票，或者受個(gè)人職業(yè)道德影響不按規(guī)定辦理各種銀行匯票，導(dǎo)致一些虛假交易充斥賬面，這些虛假會(huì)計(jì)憑證給商業(yè)銀行埋下了金融風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)審核是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)職能部門的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)一段時(shí)期銀行資金流動(dòng)情況的概述，它從表面上來看包括了會(huì)計(jì)信息從填制、記賬、算賬和報(bào)賬，各種進(jìn)賬出賬憑證齊全，歸檔完善，實(shí)際上許多商業(yè)銀行的實(shí)際賬面情況與現(xiàn)金財(cái)務(wù)不能完全吻合，很多會(huì)計(jì)核算細(xì)節(jié)沒有及時(shí)登記、備注，使得會(huì)計(jì)核算職能流于表面，可利用性價(jià)值不高，可見金融行業(yè)內(nèi)部核算管理存在風(fēng)險(xiǎn)，有待及時(shí)更新完善。

2.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢驗(yàn)，是確保會(huì)計(jì)工作依法執(zhí)行的檢驗(yàn)過程，當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，銀行會(huì)計(jì)工作量逐漸增多，一些銀行變相創(chuàng)收，違規(guī)調(diào)整銀行存、貸結(jié)構(gòu)，在無形之中增加會(huì)計(jì)監(jiān)督部門的工作。目前，許多會(huì)計(jì)監(jiān)督、監(jiān)管工作環(huán)節(jié)薄弱，監(jiān)督機(jī)制不盡完善，監(jiān)督檢查力度小，不能及時(shí)跟進(jìn)會(huì)計(jì)工作進(jìn)程，可見會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制有待規(guī)范。

2.4 會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)電算化的深入改革，我國大部分銀行都在使用電腦辦公，無紙化會(huì)計(jì)電算化，極大提高了工作效率。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)安全也成為會(huì)計(jì)電算化的隱形殺手，近幾年來，各種網(wǎng)絡(luò)黑客頻頻攻擊銀行網(wǎng)絡(luò)，許多巨額存款不翼而飛事件的屢見不鮮，還有一些網(wǎng)絡(luò)詐騙、盜竊事件也層出不窮，這些事件從側(cè)面顯示會(huì)計(jì)電算化軟件存在安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于金融系統(tǒng)財(cái)務(wù)安全。

3 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在新時(shí)代和新秩序之下，風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)永恒的主題，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理成為今天業(yè)內(nèi)關(guān)注的熱點(diǎn)與難點(diǎn)，多名專家和銀行機(jī)構(gòu)高管認(rèn)為：深化銀行會(huì)計(jì)體制改革，創(chuàng)新商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督模式，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)管控效能，增強(qiáng)商業(yè)銀行服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，促進(jìn)多層次資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。深化銀行會(huì)計(jì)體制改革，有效發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)管控

在今年SAIF金融論壇共議上，中國人民銀行原副行長、中國金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)長馬德倫認(rèn)為：深化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理體制，有效發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)管控效能，才會(huì)成為具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的金融機(jī)構(gòu)，一直以來我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理采用集中制統(tǒng)一管理原則，實(shí)行分級(jí)管理。

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