我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

文/袁澍，西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

在最近一些年內(nèi)不少上市公司在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施開(kāi)展當(dāng)中均存在較大的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范制定比較欠缺，難以對(duì)一些內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)進(jìn)行合理分配，對(duì)內(nèi)部審計(jì)具體權(quán)責(zé)界定則缺乏合理性，直接造成內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展趨于隨意化，難以引導(dǎo)上市公司準(zhǔn)確審核評(píng)估自身財(cái)務(wù)情況，降低了公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，較大程度上造成上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻化。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，能夠在一定層面上實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的有效規(guī)范，及時(shí)解決現(xiàn)存財(cái)務(wù)問(wèn)題，明確界定具體審計(jì)工作人員的權(quán)責(zé)分配，大大提高了上市公司的管理效率，維系了上市公司的資金財(cái)產(chǎn)安全。

1 上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析

由于上市公司缺乏比較豐富的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方式應(yīng)用創(chuàng)新也缺乏創(chuàng)新性，造成內(nèi)部審計(jì)工作形式單一化，進(jìn)一步暴露出了內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，致使上市公司資金風(fēng)險(xiǎn)困境加劇，限制著上市公司的快速發(fā)展。

1.1 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)能力有限

當(dāng)前，上市公司普遍存在審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)能力有限的現(xiàn)象。上市公司審計(jì)工作的開(kāi)展經(jīng)常受到董事長(zhǎng)或者部門(mén)主管的限制，甚至有的時(shí)候還會(huì)接受社會(huì)機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)的干預(yù)，致使審計(jì)獨(dú)立性欠缺，降低了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，誤導(dǎo)了部分投資人的投資行為，直接縱容了部分人員舞弊造假現(xiàn)象的產(chǎn)生。

1.2 內(nèi)部審計(jì)無(wú)科學(xué)計(jì)劃

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在缺乏科學(xué)計(jì)劃的現(xiàn)象，大多數(shù)上市公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作并不是自己愿意的，而是為了應(yīng)付國(guó)家執(zhí)法機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)的檢查而被動(dòng)進(jìn)行的，因此在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)缺乏積極認(rèn)真的態(tài)度，工作落實(shí)開(kāi)展也缺乏科學(xué)的計(jì)劃性，最終造成內(nèi)部審計(jì)過(guò)于隨意性，直接造成內(nèi)部審計(jì)失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。

1.3 內(nèi)部審計(jì)效率較差

上市公司對(duì)涉及權(quán)力糾紛或者職責(zé)糾紛的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)則直接采取忽視或者粗略審計(jì)，直接縱容了審計(jì)人員舞弊造假現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而降低了內(nèi)部審計(jì)工作效率。

1.4 內(nèi)部審計(jì)工作流程缺乏規(guī)范性

現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作流程缺乏規(guī)范性，延誤了公司對(duì)現(xiàn)存財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決。在這樣的背景下，不規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程不僅會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)工作的難度，也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)工作的差錯(cuò)率，影響著公司對(duì)財(cái)務(wù)造假、資金短缺、會(huì)計(jì)信息披露失真等問(wèn)題的管控與解決，最終加劇著上市公司的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2 上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策

上市公司應(yīng)積極制定內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決策略，確保能夠及時(shí)有效的獲取公司財(cái)務(wù)信息，避免產(chǎn)生呆賬壞賬，出現(xiàn)審計(jì)舞弊行為，維護(hù)企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)安全。具體對(duì)策有以下五個(gè)方面：

2.1 提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

上市公司需積極制定有關(guān)對(duì)策，提高審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。首先，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。明確上市公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)，杜絕部門(mén)主管的直接干涉，并加大法律保護(hù)力度，明確規(guī)定社會(huì)機(jī)構(gòu)和政府執(zhí)法部門(mén)無(wú)權(quán)干預(yù)，只能積極配合與加強(qiáng)后期監(jiān)督審查。同時(shí)，上市公司需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的配備與完善，著力培養(yǎng)并提升崗位專業(yè)知識(shí)技能。

2.2 完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

上市公司需要根據(jù)公司實(shí)際特征開(kāi)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制度的建設(shè)與完善，確保內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展具備完善的制度引導(dǎo)。以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)為主要目標(biāo)，在充分分析與評(píng)估大小股東與管理人員的權(quán)責(zé)分配之后，開(kāi)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建與完善，豐富內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)組織人員結(jié)構(gòu)單一化，尤其重點(diǎn)加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選用，引導(dǎo)公司在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中有效開(kāi)展對(duì)員工具體行為的的監(jiān)督與糾正。

2.3 改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

上市公司必須高度重視內(nèi)部審計(jì)環(huán)境強(qiáng)化，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層面展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化采取有關(guān)措施。首先，必須對(duì)上市公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)分布進(jìn)行合理優(yōu)化，將更大的權(quán)力授于審計(jì)人員，使其掌握著獨(dú)立權(quán)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)主管與基層員工開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作，并積極深入到高層群體中對(duì)高層人員日常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)查出和糾正高層造假務(wù)必行徑。同時(shí)，上市公司應(yīng)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員日常工作績(jī)效的考核與監(jiān)督，從財(cái)務(wù)報(bào)表、同事反饋、日常監(jiān)督等多方面出發(fā)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并懲戒上市公司審計(jì)人員舞弊行為，力求從人為因素出發(fā)改善上市公司審計(jì)環(huán)境。

2.4 健全內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制

上市公司應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，有效強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)督。比如上市公司應(yīng)根據(jù)上市公司實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部管理制度，必須明確上市公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)格規(guī)范公司內(nèi)部工作形式，針對(duì)會(huì)計(jì)人員的特點(diǎn)制定合適的制度，避免會(huì)計(jì)人員自己對(duì)自己設(shè)限，減少人為錯(cuò)誤，進(jìn)而得出穩(wěn)定且真實(shí)度較高的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，積極開(kāi)展對(duì)內(nèi)部的自查工作，合理進(jìn)行職權(quán)分配，明確界定具體部門(mén)和具體人員的具體權(quán)責(zé)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)管理人員的監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理人員會(huì)計(jì)舞弊行為。

2.5 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程

面對(duì)審計(jì)工作流程不規(guī)范的現(xiàn)象，需要上市公司強(qiáng)化重視度，積極制定相關(guān)對(duì)策規(guī)范審計(jì)工作流程。首先，上市公司需構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作流程的技術(shù)支撐，建立完善的內(nèi)部審計(jì)咨詢制度，針對(duì)不了解的業(yè)務(wù)部分及時(shí)咨詢專家。同時(shí)，上市公司須在內(nèi)部審計(jì)工作流程之中有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，明確界定每一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作流程的權(quán)責(zé)分配情況，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)工作流程問(wèn)題創(chuàng)造便利條件。此外，公司管理層人員需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作流程改進(jìn)的高度重視，減少管理人員的權(quán)利干擾現(xiàn)象，精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作期間的細(xì)節(jié)與步驟。

3 結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作作為當(dāng)前上市公司日常管理事務(wù)的重點(diǎn)工作，有助于引導(dǎo)上市公司科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，確保上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資金的有效控制，維護(hù)資金財(cái)產(chǎn)安全。本文通過(guò)對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的研究，針對(duì)性地提出了內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策。即需要上市公司提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、健全內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程。通過(guò)這些措施的制定與落實(shí)，引導(dǎo)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范開(kāi)展，以此維護(hù)上市公司資金財(cái)產(chǎn)安全，推動(dòng)上市公司的發(fā)展。