基于財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)控制分析

歐陽冰冰

聚思鴻信息技術(shù)服務(wù)（大連）有限公司 遼寧大連 116023

財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的兩個必不可少的發(fā)展條件，二者相輔相成、缺一不可。如果管理者忽視了其中之一，或者忽視了兩者整體上的配合工作，就會造成制度上的漏洞從而導(dǎo)致預(yù)算管理不成功，繼而引發(fā)企業(yè)在市場上的競爭力、影響力下降。在經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，競爭激烈的市場狀態(tài)會迅速淘汰一個管理不善的企業(yè)，而無法將財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)算管理整體調(diào)控的企業(yè)會被市場迅速拋棄，面臨破產(chǎn)的局面。所以企業(yè)應(yīng)在激烈的市場競爭狀態(tài)下加強財務(wù)預(yù)算管理和財務(wù)控制，通過對財務(wù)控制加強對企業(yè)整體的管理和控制，增強企業(yè)競爭力。

1 財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的意義

財務(wù)預(yù)算即企業(yè)有關(guān)部門根據(jù)企業(yè)往年經(jīng)驗或同類型公司有關(guān)數(shù)據(jù)，通過一定計算方法所預(yù)估的下一階段企業(yè)花費水平。財務(wù)預(yù)算主要包括以下幾方面內(nèi)容：銷售方面預(yù)算、支出方面預(yù)算、資本預(yù)估、各項開支、各項支出匯總、生產(chǎn)費用等。財務(wù)預(yù)算是以貨幣形式為主體，表示企業(yè)的綜合水平，反映企業(yè)的下一階段發(fā)展目標(biāo)，保障目標(biāo)的順利完成，并控制不必要的花費的重要指數(shù)及手段。企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算制定發(fā)展規(guī)劃，在合理的范圍內(nèi)擴大企業(yè)規(guī)模，擴大企業(yè)競爭力[1]。

2 財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制之間存在的問題

很多管理者無法正確認(rèn)識財務(wù)預(yù)算在財務(wù)控制以及財務(wù)控制在企業(yè)發(fā)展中的重要程度，造成企業(yè)無法良好發(fā)展，出現(xiàn)許多發(fā)展的漏洞及問題。財務(wù)預(yù)算在財務(wù)控制中占重要地位，需要二者相互協(xié)調(diào)整合發(fā)展。

2.1 預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度上的不完整，會導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不合理，從而引發(fā)企業(yè)實際發(fā)展時的資金跟進緩慢，影響企業(yè)發(fā)展。

2.2 預(yù)算能力發(fā)展

企業(yè)的預(yù)算能力不能滿足企業(yè)的預(yù)算需要，預(yù)算能力較弱會影響預(yù)算的準(zhǔn)確程度，從而影響企業(yè)發(fā)展的資金調(diào)配，拖慢或過度加快企業(yè)新業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.3 預(yù)算內(nèi)容組成

企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容的完整性得不到保證，即在企業(yè)的預(yù)算中，預(yù)算內(nèi)容無法涵蓋所有方面，在企業(yè)發(fā)展過程中就會存在預(yù)算無法到位的情況，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的某些分支鏈條缺失，企業(yè)無法均衡發(fā)展，影響企業(yè)實力的增強。

2.4 預(yù)算執(zhí)行能力

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算完成后，還需要對預(yù)算的內(nèi)容進行具體的執(zhí)行。要對預(yù)算的執(zhí)行進行嚴(yán)格地把控，控制資金的流動，符合企業(yè)的財務(wù)預(yù)算判斷。預(yù)算執(zhí)行能力不達標(biāo)一般源于企業(yè)內(nèi)部控制和管控不嚴(yán)格、過度發(fā)展造成的預(yù)算超支、人員調(diào)配不合理、獎懲制度不明晰等。

3 企業(yè)加強財務(wù)預(yù)算管理的財務(wù)控制方法

企業(yè)財務(wù)預(yù)算不合理，會導(dǎo)致財務(wù)控制不能合理實施，從而影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該走出傳統(tǒng)的企業(yè)帳本模式，運用科學(xué)的計算預(yù)估方法，進行正確的、符合時代發(fā)展的財務(wù)預(yù)算，并將財務(wù)預(yù)算結(jié)果貫穿到企業(yè)整體發(fā)展的全過程中，發(fā)揮企業(yè)控制能力，將財務(wù)預(yù)算管理作為財務(wù)管理的核心內(nèi)容，做到發(fā)展到實處[2]。

3.1 提高企業(yè)制度的完整性

企業(yè)預(yù)算管理制度是否完整以企業(yè)制度及結(jié)構(gòu)的完整性為依靠。企業(yè)制度的完善促進企業(yè)預(yù)算管理的完整性提升，企業(yè)結(jié)構(gòu)的進一步治理關(guān)乎到企業(yè)財務(wù)控制的加強。管理者需要從企業(yè)整體性出發(fā)，將企業(yè)結(jié)構(gòu)進行整理，才能進一步管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)控制。企業(yè)整體性管理的重要執(zhí)行者便是企業(yè)董事會，企業(yè)董事會的專業(yè)程度影響企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)由董事會為主要執(zhí)行者，來處理企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及預(yù)算管理之間的關(guān)系，將兩者作為一個整體協(xié)調(diào)發(fā)展。一個企業(yè)需要明確各個部門之間的分工和關(guān)系，才能在發(fā)展的過程中各司其職，才能共同運用企業(yè)預(yù)算將企業(yè)進一步發(fā)展壯大。

3.2 完善企業(yè)預(yù)算管理整體體系

將企業(yè)預(yù)算進行完善，使企業(yè)預(yù)算涵蓋企業(yè)所有發(fā)展面，建立企業(yè)預(yù)算管理制度，形成完整的企業(yè)預(yù)算管理體制。企業(yè)預(yù)算的形成過程包括：計算人員的預(yù)估及預(yù)判并形成報告、公司管理層對預(yù)算結(jié)果進行考量和認(rèn)定、股東對預(yù)算結(jié)果進行評判和監(jiān)督、執(zhí)行部門根據(jù)預(yù)算結(jié)果形成發(fā)展計劃并著手實施、監(jiān)督部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進行審核和評定，形成反饋報告，上交管理層，進行下一步執(zhí)行。在整個體系中，包括預(yù)算機構(gòu)、管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)等部門，使企業(yè)預(yù)算管理體系逐漸成型并完整。企業(yè)在完善整體后還需要完善各部門內(nèi)的工作制度，為各部門的工作提供工作依據(jù)，例如：財務(wù)預(yù)算計算制度、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行制度、財務(wù)預(yù)算監(jiān)督制度、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告等。

3.3 企業(yè)管理人員方法

企業(yè)預(yù)算管理需要各部門之間協(xié)調(diào)配合，各部門的發(fā)展資金由企業(yè)預(yù)算情況決定，部門的可變收入及利潤也以企業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)?？傊髽I(yè)預(yù)算涵蓋公司各方面支出及收入，表現(xiàn)了企業(yè)預(yù)算的社會性。企業(yè)全體組成成分及人員要以企業(yè)預(yù)算為根本，參與、貫徹企業(yè)預(yù)算工作。企業(yè)人員需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總報告，企業(yè)管理部門需要對預(yù)算報告進行審批及權(quán)衡，監(jiān)督部門需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，預(yù)算部門需要進行詳細準(zhǔn)確的預(yù)估，整理出與實際偏差最小的預(yù)算數(shù)據(jù)。各部門需要全面貫徹企業(yè)預(yù)算，進行良好的財務(wù)控制，更好地進行企業(yè)發(fā)展[3]。

3.4 加強企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力度

企業(yè)將預(yù)算發(fā)布至執(zhí)行部門，執(zhí)行部門需要將其作為發(fā)展內(nèi)容的基礎(chǔ)，執(zhí)行部門應(yīng)秉持兩個執(zhí)行原則，即嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和及時將執(zhí)行結(jié)果信息上報管理人員。管理層人員控制企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的發(fā)展，進行對下一步發(fā)展的合理調(diào)控，并根據(jù)現(xiàn)有的執(zhí)行數(shù)據(jù)分析企業(yè)預(yù)算與實際發(fā)展情況出現(xiàn)偏差的原因，并根據(jù)原因制定下一步發(fā)展計劃，推動企業(yè)發(fā)展。

3.5 建立有效機制

企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機制，對企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況和可推行程度進行評定。包括企業(yè)預(yù)算的使用合理性的評判、人員執(zhí)行企業(yè)預(yù)算的情況判定、企業(yè)預(yù)算與真實發(fā)展資金調(diào)配情況出現(xiàn)的偏差、出現(xiàn)偏差的原因分析等。監(jiān)督部門需要根據(jù)誤差出現(xiàn)的原因評定導(dǎo)致其出現(xiàn)的責(zé)任單位，并得到處理方案并上交至管理層。監(jiān)督部門的監(jiān)督、分析、處理過程必須十分迅速并準(zhǔn)確，以免阻礙企業(yè)的發(fā)展。綜合考評以企業(yè)管理單位為主體，站在更高層面進行企業(yè)預(yù)算管理的評定，管理者將企業(yè)財務(wù)的整體運用結(jié)果和各個部門之間進行連接，分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算作為紐帶聯(lián)系各部門之間發(fā)展的效果，分析財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)發(fā)展的作用強弱，以此結(jié)果作為管理層制定下一步企業(yè)發(fā)展計劃的理論基礎(chǔ)。監(jiān)督部門需要及時向管理部門反映情況數(shù)據(jù)，管理部門需要及時做出評斷和計劃傳遞給執(zhí)行部門，各部門之間緊密配合，在企業(yè)預(yù)算支持的基礎(chǔ)上有序發(fā)展。

3.6 執(zhí)行獎懲制度

獎懲制度主要面對員工，員工的發(fā)展影響企業(yè)的能力擴大。員工貫徹企業(yè)預(yù)算的程度需要根據(jù)獎懲制度的判定，從而決定員工的收入。這樣促進企業(yè)預(yù)算能夠做到層次化，能夠使公司從上至下，從內(nèi)至外地走向強大。

4 結(jié)語

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)和條件，預(yù)算管理的好壞影響了企業(yè)的發(fā)展甚至是企業(yè)的存在。企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)管理模式的的弊端，引進新的科學(xué)管理的方法，將預(yù)算管理模式運用到企業(yè)管理的各個層面，推動企業(yè)走向市場，適應(yīng)市場的激烈競爭現(xiàn)狀，加強企業(yè)競爭能力，擴大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)地位。