淺談如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計控制

徐建國

國網(wǎng)四川省電力公司閬中市供電分公司 四川南充 637400

電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計是指通過企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，對企業(yè)及其關(guān)聯(lián)公司的管理是否合法、合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否完善，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和電力企業(yè)管理制度的規(guī)定，進(jìn)行獨立的評估和監(jiān)督，對企業(yè)及其關(guān)聯(lián)公司的管理是否合法、合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否健全等進(jìn)行審查和評價。

1 電力企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的意義

1.1 改進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

由于我國經(jīng)濟體制的差異，電力企業(yè)的管理權(quán)力仍處于捆綁狀態(tài)，這種模式的最大缺點是一些管理者人員眾多，沒有完善的約束管理制度，因此資本運營風(fēng)險相對較高。電力企業(yè)內(nèi)部審計屬于獨立的內(nèi)部組織。它獨立于其他部門。其具體作用接近紀(jì)檢監(jiān)察部門。能夠有效地監(jiān)督企業(yè)的各項資本支出，防止資本風(fēng)險的發(fā)生。同時，企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效及時地掌握違規(guī)和操作漏洞，能夠有效地避免制度漏洞造成的一系列損失。

1.2 有利于完善內(nèi)部控制體系

為了使電力企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險最小化，一般都是基于內(nèi)部控制機制。電力企業(yè)內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計依靠對電力企業(yè)制定的制度的具體實施情況和存在的不足進(jìn)行評估，及時掌握電力企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險問題[1]。

1.3 有利于資金風(fēng)險管理工作

電力企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，這一特點決定了電力企業(yè)經(jīng)營的最大風(fēng)險點。電力企業(yè)內(nèi)部審計可以以資金流動為核心，具體涉及電力企業(yè)的電力檢查、貸款投資和電費收支，能夠有效及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的不足。內(nèi)部風(fēng)險水平可以根據(jù)資本流動的大小來判斷。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

從我國電力企業(yè)內(nèi)部審計的總體情況來看，部分審計工作不能有效開展，正規(guī)化問題嚴(yán)重，審計工作缺乏及時性，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督管理作用。審計工作的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境更加復(fù)雜，審計風(fēng)險不斷增加。

2.1 內(nèi)部審計制度不夠完善

我國大多數(shù)電力企業(yè)都有一定的內(nèi)部審計制度。然而，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計制度需要不斷更新。一些電力企業(yè)內(nèi)部審計制度滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展，不能滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，從而削弱了審計的有效性。

2.2 電力企業(yè)內(nèi)部控制力不足

為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立了審計制度，如財務(wù)管理制度、審計制度等。反之，內(nèi)部控制也會在一定程度上影響企業(yè)審計的發(fā)展。由于一些電力企業(yè)缺乏內(nèi)部控制或內(nèi)部控制意識，審計工作無法有效實施[2]。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險意識淡薄

目前，電力企業(yè)的一些審計人員缺乏風(fēng)險意識。他們對自我完善和黨的政策路線學(xué)習(xí)態(tài)度松散。他們?nèi)菀资艿酵饨缫蛩氐母蓴_，識別風(fēng)險能力較差。沒有正確認(rèn)識審計工作的價值和作用，缺乏進(jìn)取精神和創(chuàng)新服務(wù)意識，嚴(yán)重削弱了電力企業(yè)審計效果，增加了審計風(fēng)險。

2.4 信息化程度較低

電力企業(yè)在內(nèi)部審計信息化建設(shè)中投入資源不足，未使用相關(guān)審計軟件。審計人員只使用計算機進(jìn)行一些輔助審計工作。同時，電力企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)較低，公司各部門之間信息共享不足，內(nèi)部審計部門無法及時獲得有效審計信息?？傮w而言，電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后。

3 電力企業(yè)內(nèi)部審計控制措施

3.1 注意提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

作為審計人員應(yīng)該充分了解電力企業(yè)的相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如會計業(yè)務(wù)和相關(guān)法律知識。此外，他們在政治上和思想上都是正直的，敢于打擊企業(yè)內(nèi)部的腐敗、腐敗和違法違規(guī)行為。因此，電力企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格招聘內(nèi)審員，對于已招聘的內(nèi)審員，應(yīng)定期開展教育培訓(xùn)，培養(yǎng)思路好、業(yè)務(wù)技能好、作風(fēng)正派的內(nèi)審隊伍，大幅提高審計效率。

3.2 合理處理與其他機構(gòu)的關(guān)系

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作要順利開展，需要組織對下屬關(guān)系的重視。目前，大多數(shù)企業(yè)的審計部門的權(quán)力都與其他部門的一樣，這使得審計工作變得不容易獨立執(zhí)行并影響審計工作的客觀性和權(quán)威[3]。應(yīng)逐步設(shè)立審計委員會，以改變目前使用的同一級別領(lǐng)導(dǎo)模式。

3.3 合理安排審計項目

為了有效的溝通，審核員應(yīng)具有一定的審計知識和審計管理經(jīng)驗。同時，在溝通過程中也要重視書面信息的重要性，及時記錄審核溝通過程中出現(xiàn)的各種問題，并需要對方的簽字和批準(zhǔn)，使溝通記錄成為審核證據(jù)。經(jīng)過溝通，審核員需要互相提醒記錄的工作底稿。這可以防止遺漏和補充遺漏的重要方面。另一方面，有效的溝通可以加深雙方的信任和理解。當(dāng)交流結(jié)束時，我們應(yīng)該感謝對方的信任和合作。我們還應(yīng)該通知下一步的工作，這樣他們才能做好充分的準(zhǔn)備。

3.4 對固定資產(chǎn)進(jìn)行全壽命審計

隨著資產(chǎn)管理理論以及實踐的不斷發(fā)展，電力企業(yè)資產(chǎn)生命周期審計開始受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計機構(gòu)逐步探索資產(chǎn)生命周期審計，不斷擴大審計范圍，并將其延伸到運營、維護、報廢階段，這是有幫助的。電力企業(yè)對全生命周期中資產(chǎn)的成本效益進(jìn)行科學(xué)控制，使全生命周期中資產(chǎn)的成本效益最佳。

綜上所述，在新的經(jīng)濟形勢下，電力企業(yè)內(nèi)部審計的有效開展，對優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、提高企業(yè)管理能力具有積極作用。它首先出現(xiàn)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境，然后隨著科學(xué)、技術(shù)、文化、經(jīng)濟等環(huán)境的不斷變化而發(fā)展。近年來,國家現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷改善,這將激勵我們學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計經(jīng)驗,積極組織研究活動控制金融風(fēng)險的前提下,研究和改進(jìn)審計方法,確保金融內(nèi)部審計的管理將轉(zhuǎn)向并重的方向檢查和評估。