“營改增”對企業(yè)會計(jì)核算及納稅的影響

王希凌

貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司貴陽市分公司 貴州貴陽 550000

1 “營改增”概述

“營改增”的定義。營業(yè)稅改增值稅，簡稱“營改增”，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅?！盃I改增”的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

“營改增”的征收范圍。主要為交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

2 營改增對企業(yè)會計(jì)核算的影響

2.1 “營改增”對企業(yè)納稅方面的影響

對于增值稅而言，“營改增”的實(shí)施對不同的納稅人有不同的影響。年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，適用簡易計(jì)稅辦法來計(jì)稅，按照應(yīng)稅服務(wù)銷售額征增值稅，沒有增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅額相抵扣。對于一般納稅人而言，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。兩相比較后者的稅負(fù)較小。二是流轉(zhuǎn)稅?！盃I改增”之前營業(yè)稅稅金計(jì)入損益類科目下，在營業(yè)稅金及附加中，核算時(shí)會從收入中直接減去營業(yè)稅。三是所得稅。企業(yè)所繳納的所得稅多少與企業(yè)利益直接相關(guān)，企業(yè)所得稅與利潤同向變動。

2.2 在企業(yè)中實(shí)行“營改增”會對企業(yè)的利潤造成影響

企業(yè)在實(shí)行“營改增”之后，繳稅由營業(yè)稅改為增值稅，在企業(yè)繳稅的過程中是以企業(yè)的實(shí)際所獲利潤作為納稅范圍的，而實(shí)際的納稅額與企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額是存在一定的差異的，會造成企業(yè)利潤的造成一定的影響。因此，在企業(yè)中實(shí)行“營改增”會對企業(yè)的利潤造成很大的影響。

2.3 “營改增”對企業(yè)發(fā)票管理的影響

在改革前的傳統(tǒng)稅收制度下，稅收管理并不重視增值稅發(fā)票，因?yàn)闋I業(yè)稅的征收以包含增值稅的價(jià)格為稅收基礎(chǔ)，增值稅發(fā)票并不能成為實(shí)際稅收額的憑證依據(jù)。但是在實(shí)行了“營改增”稅收改革之后，以扣除了增值稅后的凈價(jià)為基礎(chǔ)核算，那么增值稅發(fā)票的內(nèi)容對于企業(yè)的稅收核算就有了直接的影響。增值稅發(fā)票在增值稅稅收背景下成為稅務(wù)核算的重要計(jì)算憑證，只有保證發(fā)票的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，才能為企業(yè)的會計(jì)核算提供正確的參考核算數(shù)據(jù)，企業(yè)進(jìn)行正確的會計(jì)核算才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動正常合法的開展，因此，企業(yè)要對增值稅發(fā)票的重要性有更加深刻的認(rèn)識，提高對其的重視，嚴(yán)格把控部門發(fā)票的開具，并且對已經(jīng)開具的發(fā)票進(jìn)行進(jìn)一步的審核，確保每一張發(fā)票的真實(shí)與規(guī)范，只有這樣才能讓企業(yè)的會計(jì)核算合乎稅法的要求，保證企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)[1]。

3 企業(yè)營改增對會計(jì)核算影響的對策

3.1 在企業(yè)中實(shí)施“營改增”要提高會計(jì)核算人員的素質(zhì)

“營改增”作為稅務(wù)征收的新形勢，其優(yōu)勢在于可以減少重復(fù)征稅，但是從營業(yè)稅轉(zhuǎn)變到增值稅對于企業(yè)的會計(jì)人員無疑是一種挑戰(zhàn)。因此，這就要求會計(jì)核算人員要提高自身素質(zhì)，以此來適應(yīng)企業(yè)“營改增”的變化。首先，是對企業(yè)會計(jì)核算人員的招收。企業(yè)在招收過程中要招收會計(jì)專業(yè)的相關(guān)人員，最好是擁有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員，這樣能夠更好地融進(jìn)工作中。其次，對會計(jì)核算人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，包括“營改增”的相關(guān)規(guī)定，以及對“營改增”后新的核算方式的培訓(xùn)，這樣能夠讓會計(jì)核算人員在工作中發(fā)揮最大作用。最后，要提高會計(jì)核算人員的稅務(wù)意識，強(qiáng)化對于票務(wù)的管理。通過這一系列的招收、培訓(xùn)以后，有效提高會計(jì)核算人員的素質(zhì)，提高會計(jì)核算的效率，有利于“營改增”的推廣與應(yīng)用。

3.2 加強(qiáng)對會計(jì)核算制度的完善

營改增稅收制度的實(shí)施過程中，企業(yè)首先需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理方案的明確，同時(shí)為了更好的落實(shí)會計(jì)人員的職責(zé)，保證會計(jì)工作的效果，企業(yè)還需要加強(qiáng)對會計(jì)核算制度的完善，設(shè)置相應(yīng)的增值稅科目，并完善這些科目。在對會計(jì)人員的職責(zé)明確后，為了使制度有效的落實(shí)，還需要采取閉環(huán)的管理模式。也就是在財(cái)務(wù)管理方案的制定過程中，需要由各個(gè)會計(jì)人員對自身的工作情況以及方案等進(jìn)行總結(jié)，并將具體的方案交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和會計(jì)主管對方案實(shí)施的行性進(jìn)行研究，同時(shí)對其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)測。方案通過后，會計(jì)核算人員根據(jù)方案嚴(yán)格的落實(shí)各自的工作職責(zé)，同時(shí)在具體的落實(shí)過程中，還需要會計(jì)主管的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)方案實(shí)施中存在的問題，并針對這些問題采取積極的完善措施，使企業(yè)會計(jì)核算制度更加完善，有效的應(yīng)對各方面的政策變動問題，降低政策對企業(yè)會計(jì)核算工作的影響[2]。

3.3 在企業(yè)中實(shí)施“營改增”要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理

在企業(yè)中實(shí)施“營改增”要求企業(yè)加大內(nèi)部管理力度，只有這樣才能提高企業(yè)會計(jì)核算部門的效率和合法性。首先，要對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資源配置，合理分工，確保每個(gè)環(huán)節(jié)能夠相互監(jiān)督、相互分工，提高會計(jì)核算的效率。其次，要強(qiáng)化對信息的管理，將企業(yè)稅務(wù)核算進(jìn)行信息共享，既可以起到監(jiān)督作用，又可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。最后，要有憂患意識，要對企業(yè)會計(jì)核算中即將出現(xiàn)的問題有所防范，以減少會計(jì)核算出現(xiàn)的問題給企業(yè)帶來的損失。

4 結(jié)語

“營改增”是我國稅制改革的一大進(jìn)步。企業(yè)在面對“營改增”的浪潮時(shí)需要迎難而上積極面對盡快適應(yīng)，抓住“營改增”帶來的機(jī)遇使企業(yè)發(fā)展更上一層樓。政府不斷調(diào)整和完善稅收制度，使之不斷趨于合理化，讓合理的稅收制度為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展增添助力！