論企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系完善對(duì)審計(jì)的影響認(rèn)識(shí)實(shí)踐

陳海燕

國電菏澤發(fā)電有限公司 山東菏澤 274000

企業(yè)內(nèi)控是在保證其經(jīng)營活動(dòng)正常開展的同時(shí)，對(duì)其合法性進(jìn)行保障，同時(shí)對(duì)其中的程序、操作、人員進(jìn)行管控，并且保證企業(yè)資金流動(dòng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性以及及時(shí)性，從而對(duì)工作人員、流程等采取一系列的管控措施，越來越多的企業(yè)在日常生產(chǎn)中加強(qiáng)內(nèi)控管理，而其對(duì)審計(jì)影響也在持續(xù)變化，內(nèi)控管理的程度、流程越多，就能有效減輕審計(jì)的工作壓力。

1 怎樣完善企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系

（1）首先應(yīng)該對(duì)思想觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并建立長效的內(nèi)控體系，由于其工程量巨大，所以需要很長時(shí)間來完成，切勿操之過急，需要一步步的進(jìn)行，第一步就是轉(zhuǎn)換基本觀念，明確內(nèi)控的關(guān)鍵性，才能為建立內(nèi)控規(guī)范體系提供保障。

（2）想要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的具體價(jià)值，就需要做到進(jìn)行科學(xué)的策劃、協(xié)調(diào)企業(yè)的發(fā)展，兼顧到多個(gè)方面，讓每個(gè)部門和工作都能感受到內(nèi)控的作用和優(yōu)勢，才能促進(jìn)企業(yè)和諧順利的發(fā)展，同時(shí)企業(yè)還得保證遵紀(jì)守法，根據(jù)自身特征來合理調(diào)整，才能推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，企業(yè)競爭離不開優(yōu)秀的人才，所以想要為企業(yè)內(nèi)控工作提供保障，就得持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控人員的綜合能力和素養(yǎng)，并減少內(nèi)控人員的流動(dòng)，增進(jìn)和員工之間的交流，降低管理難度，提高團(tuán)隊(duì)的凝聚力。

（4）將企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)完善，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，讓更多企業(yè)的管理和操作更加便利，也會(huì)企業(yè)增添了許多活力，而想要長久發(fā)展就得完善內(nèi)控系統(tǒng)，才能使其充分發(fā)揮內(nèi)控管理的效果，取得良好的成果，從而提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和整體競爭力。

2 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的完善會(huì)對(duì)審計(jì)帶來什么影響

（1）對(duì)審計(jì)工作環(huán)境造成的影響：①審計(jì)工作引起了各中介機(jī)構(gòu)的激烈競爭，但同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性造成影響，任何一家上市公司需要聘用會(huì)計(jì)事務(wù)所，都需要由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行提名，再由各個(gè)股東進(jìn)行審核才能完成。但目前我國的企業(yè)內(nèi)控就具備公司的決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，就不需要審計(jì)委員會(huì)和股東這一環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所也會(huì)帶來影響，因?yàn)椴糠肿?cè)會(huì)計(jì)師會(huì)為維持合作關(guān)系，在競爭激烈的今天站穩(wěn)腳跟，就不得不受到限制，讓審計(jì)工作被委托企業(yè)所牽制。②而《規(guī)范》的實(shí)施改變了現(xiàn)狀，其促進(jìn)企業(yè)會(huì)內(nèi)控管理的建設(shè)，使得內(nèi)控工作環(huán)境獲得良好的改善，所以企業(yè)操縱賄賂審計(jì)的情況也會(huì)明顯降低，尤其是建立舉報(bào)制度之后，能夠很好對(duì)濫用職權(quán)的行為進(jìn)行約束，同時(shí)審計(jì)委員會(huì)的工作權(quán)利也隨之增加，可以對(duì)其工作環(huán)境進(jìn)行改善。

（2）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響：隨著內(nèi)控機(jī)制的完善，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的減少，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸減少。長久以來規(guī)范化的運(yùn)行，使得企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)更加的健全，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境威脅也逐漸降低，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，以便能夠及時(shí)了解數(shù)據(jù)信息。此外，內(nèi)控系統(tǒng)還能及時(shí)找出其中的問題和錯(cuò)誤并糾正，對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提供保障，所以其能夠減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）對(duì)審計(jì)程序帶來的影響：實(shí)施企業(yè)內(nèi)控可以幫助審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)性測試時(shí)間、范圍和性質(zhì)，說明企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)上，還能提高內(nèi)控的有效性。所以，能夠提高審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控管理系統(tǒng)的信賴，同時(shí)還能將實(shí)質(zhì)性測試范圍縮小，降低工作量，從而提高審計(jì)工作效率，減少審計(jì)的成本。

（4）對(duì)審計(jì)行業(yè)名聲的影響：近年來，不斷有新聞報(bào)道審計(jì)的丑聞，導(dǎo)致其名聲受損嚴(yán)重，大眾對(duì)審計(jì)的信任度也隨之減少，不利于會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展和經(jīng)營，同樣對(duì)審計(jì)的工作環(huán)境也會(huì)帶來影響。所以，目前審計(jì)面臨的問題是如何才能扭轉(zhuǎn)局勢，將審計(jì)的作用發(fā)揮出來。隨著《規(guī)范》的實(shí)施，使審計(jì)行業(yè)看到曙光，為何審計(jì)會(huì)出現(xiàn)丑聞，是因?yàn)槠髽I(yè)出現(xiàn)弄虛作假，想要為審計(jì)行業(yè)伸冤，就得了解企業(yè)是如何作假，而內(nèi)控體系的完善，就能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，企業(yè)的作假行為也會(huì)被限制，就能從根源上解決問題，對(duì)審計(jì)工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性提供保障，才能讓會(huì)計(jì)事務(wù)所更好的發(fā)展，進(jìn)行審計(jì)工作。

（5）審計(jì)工作需要進(jìn)行詢問、實(shí)時(shí)調(diào)查、翻閱過往的資料以及計(jì)算等，主要是通過翻閱過往資料來獲得所需要的數(shù)據(jù)，就能有效提高審計(jì)效率，若企業(yè)資料真實(shí)可靠，審計(jì)的效果就會(huì)更高。在《規(guī)范》頒發(fā)實(shí)行后，需要企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的情況以及進(jìn)行自我評(píng)價(jià)進(jìn)行總結(jié)，并需要將資料進(jìn)行保存，審計(jì)人員能夠查看更多的評(píng)價(jià)依據(jù)和資料，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)控情況進(jìn)行了解，掌握更多信息，有助于簡化審計(jì)人員的工作程序，提高工作效率。

（6）雖然《規(guī)范》可以推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，將企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制進(jìn)行完善，而對(duì)審計(jì)工作的程序、環(huán)境等各方面進(jìn)行改善，正因?yàn)閮?nèi)控管理體系的完整，整個(gè)審計(jì)事業(yè)都出現(xiàn)相應(yīng)的變化，其中包含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、方式等，使得審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展，但由于其相關(guān)引導(dǎo)還并未發(fā)行，所以內(nèi)控規(guī)范體系是否能夠起到此類作用，獲得滿意的效果，還需要各個(gè)企業(yè)嚴(yán)格遵守規(guī)矩，認(rèn)真執(zhí)行。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控能夠有效提高企業(yè)的管理能力，為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性提供保障，同時(shí)還能保證企業(yè)資金的安全，提高企業(yè)的整體競爭力，隨著企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系不斷的健全，對(duì)審計(jì)的影響也隨之?dāng)U大，此時(shí)就需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)的特征和經(jīng)驗(yàn)，來發(fā)現(xiàn)其中的問題并及時(shí)解決，并持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)控的管理模式和運(yùn)行方式，才能使企業(yè)長久發(fā)展。