淺析國(guó)地稅改革對(duì)中小企業(yè)的影響及對(duì)策

向 勇

一、國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)的影響

（一）提高涉稅業(yè)務(wù)的辦理效率

國(guó)地稅合并（以下簡(jiǎn)稱兩稅合并）之后，一方面，稅務(wù)資源進(jìn)行了優(yōu)化整合，便捷了企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的流程，“一站式”征管模式使企業(yè)在處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)不需要評(píng)估或者分類國(guó)地稅的差異，進(jìn)一步減小了辦稅的難度。另一方面，改革促進(jìn)并實(shí)現(xiàn)了信息的統(tǒng)一，也便捷了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，同時(shí)提升了稅務(wù)科技能力，采用“互聯(lián)網(wǎng)+”、手機(jī)APP等信息手段，不僅簡(jiǎn)化了辦事流程，也降低了企業(yè)運(yùn)行成本。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，結(jié)合“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的基本理念，在可以預(yù)期的未來(lái)，我國(guó)小型企業(yè)以及初創(chuàng)企業(yè)勢(shì)必會(huì)迎來(lái)井噴式發(fā)展。

（二）提高了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率

金稅三期稅收管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)更好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，但是兩稅合并之后，“放管服”改革力度加大，通過(guò)“先辦理后監(jiān)管”砍掉前置審批的時(shí)間，大大簡(jiǎn)化了審批手續(xù)，利用“后監(jiān)管更嚴(yán)”堵住稅收風(fēng)險(xiǎn)，在簡(jiǎn)政放權(quán)和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)管理將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。同時(shí)，以云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)爬蟲(chóng)等新型信息技術(shù)推動(dòng)稅源監(jiān)控管理，拓寬第三方數(shù)據(jù)獲取渠道，推動(dòng)政府部門涉稅信息深度共享，挖掘納稅人關(guān)系、展現(xiàn)稅收疑點(diǎn)、精細(xì)化稅收管理等工作將在有效服務(wù)納稅人的同時(shí)，增強(qiáng)對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)控，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)一步加大。

（三）全稅種的監(jiān)管提高企業(yè)違法成本

兩稅合并以后，除了全稅種監(jiān)管以外，加上社保交由稅務(wù)部門進(jìn)行征收，對(duì)企業(yè)稅務(wù)的合規(guī)性提出了更高的要求。在合并之前，征管由國(guó)稅和地稅對(duì)企業(yè)進(jìn)行雙頭監(jiān)管，這種監(jiān)管有時(shí)候由于權(quán)力的分化會(huì)有所弱化。例如，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查時(shí)，地稅查出企業(yè)的增值稅存在問(wèn)題，但是由于增值稅不在地稅的管轄范圍內(nèi)，沒(méi)有權(quán)力進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，只好不了了之。在國(guó)稅進(jìn)行稽查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)以營(yíng)業(yè)稅為主的中小企業(yè)的所得稅存在問(wèn)題，同樣也由于管轄權(quán)限的問(wèn)題不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，導(dǎo)致監(jiān)察中存在很多空白。但是兩稅合并之后，企業(yè)的所有稅種都由統(tǒng)一的部門進(jìn)行監(jiān)管稽查，可以將企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都監(jiān)察到位，避免出現(xiàn)問(wèn)題。在這樣的環(huán)境下，提高了企業(yè)的違法成本，在一定程度上減少了企業(yè)弄虛作假的機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的合規(guī)性提出了更高的要求。

二、改革后中小企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

首先，充分認(rèn)識(shí)國(guó)家關(guān)于深化國(guó)地稅征管體制改革的背景，從現(xiàn)金流、票據(jù)（發(fā)票）流、物流三個(gè)方面認(rèn)真梳理經(jīng)營(yíng)流程，加強(qiáng)管理，規(guī)范涉稅行為。其次，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與建筑企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、信息化管理及稅務(wù)統(tǒng)籌四方面管理融合，形成適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，嘗試構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。解決改革后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難點(diǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平和經(jīng)營(yíng)管理能力。

（二）建立良好的稅企溝通交流

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間是存在信息不對(duì)稱的，尤其是國(guó)地稅合并之后，信息的差異化也加大了，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間常常因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱出現(xiàn)糾紛。因此，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)舉辦的稅企座談會(huì)、稅收課堂等。通過(guò)交流和溝通，企業(yè)可以明確涉稅信息的收集、處理和傳遞程序，防止由于對(duì)稅收政策理解、把握和運(yùn)用不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，防止由于具體稅務(wù)處理程序不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以從中了解稅收在征管方面的新動(dòng)向和新規(guī)定，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通，從而有效地維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）利用第三方資源提高企業(yè)的稅務(wù)能力

中小企業(yè)存在資金少、會(huì)計(jì)核算體系不健全、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、合規(guī)管理意識(shí)淡薄等缺陷，僅靠中小企業(yè)內(nèi)部人員管理很難改變。此時(shí)，借助如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理和咨詢服務(wù)，一方面，可以迅速提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，減小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，可在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行流程再造、稅收優(yōu)惠政策等合法手段，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。這樣既可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，又可以規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代稅務(wù)改革，不僅使我國(guó)的稅收征管改革邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，其對(duì)于提升、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)也具有產(chǎn)生重要影響。改革為中小企業(yè)帶來(lái)了更高效、更節(jié)約、更公平的稅務(wù)環(huán)境，同時(shí)也為中小企業(yè)帶來(lái)了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，建立良好的稅企溝通交流關(guān)系，利用第三方資源，多頭并舉，才能使中小企業(yè)健康發(fā)展，做大做強(qiáng)。