加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制之我見(jiàn)

孟 蘋(píng)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果效率以及資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性。內(nèi)部控制由若干具體政策、程序、制度組成，內(nèi)控首先是為了達(dá)到管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針而設(shè)計(jì)的，會(huì)滲透到一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位存在經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制。其次，內(nèi)控是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的完整和安全，防止資產(chǎn)流失的重要舉措。最后，內(nèi)控能保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)單位的管理層來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)就需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地掌握準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的意識(shí)薄弱

改革的進(jìn)程中，作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域細(xì)胞的企業(yè)很早就開(kāi)始了改革，控制規(guī)范和財(cái)務(wù)管理制度作為企業(yè)管理重要的組成部分與國(guó)際逐漸接軌，已經(jīng)慢慢規(guī)范和完善起來(lái)。與企業(yè)相比較，很多事業(yè)單位還普遍缺乏具有可操作性的本單位具體的內(nèi)部控制制度，同時(shí)也缺乏具有可操作性的監(jiān)督制約措施。客觀上沒(méi)有充分的環(huán)境，從單位的領(lǐng)導(dǎo)層到下面員工都缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，更不可能要求建設(shè)和設(shè)計(jì)完整的一套內(nèi)部控制體系，假使建設(shè)了一套內(nèi)部控制體系，也會(huì)缺乏相應(yīng)的能力和認(rèn)識(shí)去認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。目前存在一部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，還有一部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位的內(nèi)部控制僅僅是制定下來(lái)的制度只是用來(lái)應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查的。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱，會(huì)造成整個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行下去的可能性不大，乃至有的根本無(wú)法進(jìn)行下去。沒(méi)有了內(nèi)部控制，事業(yè)單位的內(nèi)部工作運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、內(nèi)部工作運(yùn)行、監(jiān)督等工作就無(wú)法做到高效、準(zhǔn)確。

（二）沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前我國(guó)一部分事業(yè)單位并沒(méi)有科學(xué)、完整并且符合自身需求的內(nèi)部控制制度，很多事業(yè)單位會(huì)采用財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)章制度來(lái)替代內(nèi)控制度，但是財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)章制度只能控制財(cái)政資金的使用方向，無(wú)法控制事業(yè)單位資金的安全性。當(dāng)出現(xiàn)一些問(wèn)題的時(shí)候，事業(yè)單位也按照慣例和經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行處理，并不是按照規(guī)章制度來(lái)處理。按照慣例和傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)處理事物的方式早已不能適應(yīng)如今的形勢(shì)了。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督制度不夠規(guī)范

當(dāng)前我國(guó)大部分事業(yè)單位都缺乏規(guī)范的監(jiān)督制度，大部分事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)由單位領(lǐng)導(dǎo)直接控制，致使在實(shí)行監(jiān)督職能時(shí)，必然受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主觀牽制，獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，不能實(shí)事求是發(fā)揮監(jiān)督作用。缺少了規(guī)范的監(jiān)督制度就不能對(duì)單位的人員、資金以及運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。

（四）人力資源管理不到位，沒(méi)有完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位對(duì)員工的管理有眾多的問(wèn)題，而且獎(jiǎng)懲機(jī)制也不夠完善。事業(yè)單位員工的平均素質(zhì)和實(shí)際能力有待提高，只有具有良好素質(zhì)的員工才能做好自己的本職工作。健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)員工的激勵(lì)作用是很大的，良好健全的激勵(lì)機(jī)制可以大大提高員工的積極性。當(dāng)前我國(guó)大部分事業(yè)單位的獎(jiǎng)懲機(jī)制都不夠完善，有待提高和繼續(xù)完善。

二、建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的必要性

隨著大家對(duì)事業(yè)單位職能的認(rèn)識(shí)的深入，資產(chǎn)安全和國(guó)有資產(chǎn)保值成為事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理內(nèi)容。由此，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，分析和認(rèn)識(shí)事業(yè)單位整體的目標(biāo)和其他活動(dòng)目標(biāo)，還有影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外在和內(nèi)在因素發(fā)生的概率及可能出現(xiàn)的后果，并采取一定的控制措施是當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的必然。風(fēng)險(xiǎn)防范既是事業(yè)單位管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制體系建立的內(nèi)在主要?jiǎng)恿Α?nèi)部控制體系建立是與風(fēng)險(xiǎn)管理要求一并存在的，正是存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)事業(yè)單位才更需要建立健全良好的內(nèi)部控制管理體系，并配合風(fēng)險(xiǎn)管理，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理目標(biāo)。

（一）保障國(guó)有資產(chǎn)安全需要內(nèi)部控制體系

一直以來(lái)，由于缺乏良好的內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位內(nèi)部控制形式很零散，執(zhí)行力度也很差，從而產(chǎn)生了很多問(wèn)題。不能明確相關(guān)責(zé)任到具體人，使得單位內(nèi)部職責(zé)不夠明確，管理比較混亂，產(chǎn)生很多國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。由此有必要采取穩(wěn)妥積極可行的措施，建立起一套有效、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)抵御內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而保障國(guó)有資產(chǎn)安全，創(chuàng)造適合的氛圍。

（二）事業(yè)單位提升管理效率需要內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制一直是事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容之一，是實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)管理的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系不斷完善和長(zhǎng)期有效執(zhí)行，會(huì)使單位內(nèi)部和各部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài)，全面提升事業(yè)單位的管理水平。

（三）事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法治理需要內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位是公共管理部門(mén)，其各項(xiàng)活動(dòng)一定要遵循各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，并且要服從政府部門(mén)的監(jiān)管，從而全面實(shí)現(xiàn)其社會(huì)服務(wù)職能，合理控制行政風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）內(nèi)部控制意識(shí)正確樹(shù)立

行為受意識(shí)支配，因而只有樹(shù)立了正確的內(nèi)部控制意識(shí)，才能讓事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及各級(jí)負(fù)責(zé)人都高度重視事業(yè)單位的內(nèi)部控制。也只有全員重視內(nèi)部控制，才能有效地進(jìn)行單位內(nèi)部控制工作。首先事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行積極的培訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)深刻意識(shí)到內(nèi)部控制的必要性，并且通過(guò)對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，讓各級(jí)負(fù)責(zé)人深刻地意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。只有事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)達(dá)到一定的高度，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作才能夠有效良好地進(jìn)行。

（二）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的實(shí)施與事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境有著絕對(duì)的關(guān)系，保持和重視內(nèi)部控制環(huán)境可以有效推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部控制人員的價(jià)值觀、素質(zhì)是否達(dá)到相應(yīng)的高度直接影響到內(nèi)控環(huán)境的好壞，特別是單位高層管理人員更應(yīng)該深刻意識(shí)到內(nèi)控的重要性，要從自己做起，為打造良好的內(nèi)控環(huán)境起到帶頭作用。

（三）建立規(guī)范完善的內(nèi)控制度

內(nèi)控意識(shí)達(dá)到要求，內(nèi)控環(huán)境建立好了，同時(shí)也要建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制要做好部門(mén)預(yù)算，在做好部門(mén)預(yù)算以外，內(nèi)部控制制度更需要嚴(yán)格約束事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)。只有做到完全約束各個(gè)部門(mén)，才能順利、有效地開(kāi)展工作，并且防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（四）加強(qiáng)單位預(yù)算

預(yù)算工作是整個(gè)內(nèi)部控制的核心，對(duì)事業(yè)單位所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)起到了重要的作用，也對(duì)事業(yè)單位節(jié)約資金，進(jìn)而節(jié)約國(guó)家財(cái)產(chǎn)起到了重要作用。因而事業(yè)單位一定要加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算，要做到以下幾點(diǎn)：首先，要做到細(xì)化預(yù)算，對(duì)事業(yè)單位每一筆資金的來(lái)源、用途、支出、作用都做到了如指掌而且做到科學(xué)管理；其次，要建立有效、規(guī)范的調(diào)節(jié)制度，有效的規(guī)范調(diào)節(jié)制度可以強(qiáng)化預(yù)算制度管理；最后，要加強(qiáng)預(yù)算的考核機(jī)制，進(jìn)而加強(qiáng)單位人員的預(yù)算意識(shí)，使單位人員在實(shí)際預(yù)算中面對(duì)環(huán)境變化可以做出有效、迅速的調(diào)整。

（五）加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督

只有加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督才能有效強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控，從而使事業(yè)單位的內(nèi)控不再流于形式，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，有效推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因而事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)部門(mén)以外的獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，單位應(yīng)該配備專(zhuān)門(mén)的工作人員，強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性和權(quán)威性。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位的工作和國(guó)家、百姓都存在著重要的聯(lián)系，事業(yè)單位要克服種種問(wèn)題，建設(shè)好事業(yè)單位的內(nèi)部控制，并且不斷強(qiáng)化事業(yè)單位的能力，更好地為百姓為國(guó)家服務(wù)。