淺議外貿企業(yè)出口退稅實務風險管控及對策

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出口退稅這一制度在實施以來，一直在根據(jù)宏觀經濟情況進行著改革，從開始的完全無增值稅稅率到近年來外貿出口退稅，都展現(xiàn)著出口退稅政策對貿易順逆差的調整能力，以及保證我國經濟平穩(wěn)進步發(fā)展所具有的意義。出口退稅即對出口商品免征或退還已繳納的消費稅和增值稅，能夠防止國際之間雙重繳稅情況的發(fā)生，體現(xiàn)公平稅負，有利于擴大國家的出口規(guī)模，增加外匯。外貿企業(yè)積極響應退稅政策，對提升出口商品競爭力有著重要的作用。

一、我國外貿出口、出口退稅及損失分析

(一)外貿出口現(xiàn)狀

海關總署在2017年公布外貿數(shù)據(jù)，我國貨物貿易進口總值為22.52萬億元，與2016年同期增長15.9%，國內出口為12.41萬億元，增長了11.7%，進口10.11億元，增長21.5%，外貿出口順差為2.3萬億元，收窄17.8%。

(二)出口退稅現(xiàn)狀

近年來，我國外貿形式受國家財稅、金融、外管政策，國內外經濟環(huán)境，國際市場需求等多種因素影響日益嚴峻，為了提升進出口公司的國際競爭力，國家從2014年開始，進一步對相關稅收規(guī)章制度進行了完善，有針對性將退稅率劃分為七檔。隨著近年來進出口規(guī)模的增大，進出口貿易總額年均增長率也不斷上升。隨著國內出口退稅政策與方針逐步完善，出口退稅、免稅總額也是連年增長。

(三)出口退稅損失現(xiàn)狀

根據(jù)調查，我國國內外貿企業(yè)每年有約25%的退稅款因各種原因最終無法收回，正常情況下，外貿企業(yè)收齊報關單、增值稅專用發(fā)票等單證，信息對碰無誤，申報后30到60天就可以拿到退稅款。但是，由于出口退稅業(yè)務操作的復雜性，出口退稅流程和政策的多變性，部分外貿企業(yè)操作缺乏規(guī)范性，對上游客戶及相關業(yè)務不夠熟悉了解等原因，導致外貿企業(yè)在出口退稅過程中存在相當比例出口業(yè)務無法真正實現(xiàn)退稅而造成損失。

二、外貿企業(yè)出口退稅實務管控風險分析

(一)出口退稅內控機制不夠完善

外貿企業(yè)從商品采購到出口退稅，需要與供應商、外商、稅務、海關、外管局、銀行多個機構部門溝通聯(lián)系，經歷采購、銷售、報關、商檢、物流、倉儲等多個環(huán)節(jié)，退稅實際是一件十分復雜的工作，其中任何一個部門或環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會讓整個工作陷入停滯，所以，需要對退稅內控機制進行完善，并加強對退稅全過程的監(jiān)控。部分外貿企業(yè)還未形成完整的出口退稅內控機制，缺乏對退稅的統(tǒng)一管理，信息在不同部門間傳播不及時，導致工作經常發(fā)生脫節(jié)；對退稅信息的核對不夠認真全面，造成一些退稅業(yè)務單證與電子信息不符，需要對申報信息重新更改，降低了企業(yè)自身退稅工作的效率。

(二)出口退稅工作隊伍水平參差不齊

外貿企業(yè)出口退稅，不僅要使用企業(yè)自身ERP操作系統(tǒng)，還要使用電子口岸出口收匯系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)，是一項對從業(yè)人員業(yè)務能力、學習能力、政策把握能力、溝通協(xié)調能力均有較高要求的工作。從我國當前外貿企業(yè)出口退稅的現(xiàn)狀看，外貿企業(yè)的出口退稅人員變動頻繁，能力有待提升，責任心有待加強的現(xiàn)象較為普遍，從事出口退稅工作隊伍水平參差不齊，相當一部分無法熟悉掌握出口退稅實務管控與系統(tǒng)操作的流程，對業(yè)務和上游供貨商缺乏足夠了解，再加上學習意愿不強，極大程度影響了退稅信息錄入申報、政策流程變化調整，問題疑點解決的及時性、針對性和有效性。

(三)外貿企業(yè)與政府缺少溝通，降低了出口退稅的效率

我國的出口退稅政策會根據(jù)國內的宏觀經濟情況不斷做出改變，許多企業(yè)不能及時有效地了解掌握相關信息，從而導致新的政策出臺后相當長一段時間，仍有部分外貿企業(yè)退稅人員按照舊的政策流程操作。比如每年稅務機關都會將一些供貨企業(yè)、商品、地區(qū)列入敏感企業(yè)、商品、地區(qū)名單，實行更為嚴格的加強函調頻次、現(xiàn)場核查、資料報送等退稅審核措施，如果外貿企業(yè)不加以高度重視，及時與相關政府部門溝通交流，盡快熟悉出口退稅政策的變化，很可能會降低出口退稅的效率，從而給企業(yè)帶來經濟上的損失。

(四)出口退稅風險管控力度不足

部分外貿企業(yè)仍然存在重業(yè)務，輕管理的理念，認為業(yè)務談成了，銷售實現(xiàn)了，退稅沒有理由退不了。企業(yè)風險管理與內控意識不強，措施不到位，監(jiān)管缺失，只注重短期經營業(yè)績，在對業(yè)務、客戶、商品不甚了解的情況下盲目開展業(yè)務，出現(xiàn)由于上游供貨商的問題導致出口退稅延誤情況，更為嚴重的如果上游供貨商有虛開增值稅專用發(fā)票等騙取出口退稅情形，外貿企業(yè)不但因此會遭受巨大的經濟損失，而且還會影響其在稅務機關等政府部門的資信。

三、外貿企業(yè)出口退稅風險管控策略

(一)制定完善的出口退稅內控措施

為了能有效利用，充分發(fā)揮退稅政策給企業(yè)帶來的益處，外貿企業(yè)應將國家出口退稅政策和企業(yè)自身特點相結合，把采購、銷售、報關、物流、收匯、申報等業(yè)務流程都納入到內控管理的機制當中，建立健全全面的稅收內部控制體系。同時，加強對客戶、業(yè)務、產品的甄別了解，實行客戶分類管理，驗廠驗貨，物流監(jiān)控等措施，做到貨物流、資金流、信息流三流合一，確保企業(yè)自身業(yè)務的真實性和退稅款的安全。

(二)加強對出口退稅專業(yè)人員的培訓力度

作為一項專業(yè)性很強的工作，出口退稅對工作人員提出較高的能力要求，在專業(yè)能力上，不僅要有較強的操作能力，還要具備綜合組織和協(xié)調能力，才能保證外貿企業(yè)退稅工作的順利展開和有效進行。同時，也需要在公司層面進行退稅重要性的宣貫，提升全體員工對退稅工作重要性的認識。企業(yè)可通過外部專家或內部專業(yè)人員組織培訓，積極參與稅務機關宣傳講座，與高校等機構合作學習深造等方式提高員工的工作技能和水平，提升員工在出口退稅政策、系統(tǒng)使用操作以及業(yè)務流程等方面的知識和能力，助力于退稅工作更為高效順暢的開展。

(三)加強溝通合作，及時反饋退稅信息

企業(yè)對外需要保持和海關、稅務、外管等部門的交流和溝通，確保退稅政策和流程的及時了解，問題疑點的及時解決，從而加快退稅資金到賬進程，為退稅工作營造良好的外部環(huán)境。對內要加強各部門之間信息的交流和共享，簡歷工作協(xié)同機制，出現(xiàn)退稅政策的變化，要及時告知相關人員，保證他們能夠對政策變化的核心內容有及時了解，對自己的工作迅速作出調整，提升退稅工作的效率。

四、結束語

出口退稅政策在為外貿企業(yè)帶來了發(fā)展機遇的同時，也給企業(yè)帶來全新的挑戰(zhàn)。為了適應政策的要求和環(huán)境變化，充分利用政策紅利，促進企業(yè)又好又快發(fā)展，外貿企業(yè)必須積極采取相關的措施，包括對員工進行專業(yè)能力培訓，加強退稅風險管控力度和保持溝通，及時對信息進行反饋，以減少退稅過程中給企業(yè)帶來的不利影響，并最大程度上發(fā)揮出退稅政策給企業(yè)帶來的效益，促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。