事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對

天津市引灤工程黎河管理處

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展中，由于缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用效率整體偏低等問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展較為遲緩。從國家機(jī)構(gòu)自身角度來說，事業(yè)單位在其中發(fā)揮著重要的作用。在開展社會服務(wù)時，需要消耗大量的資源，假設(shè)可以實(shí)現(xiàn)充分處理，將會推動事業(yè)單位在社會服務(wù)中起到充分作用。下面，本文將重點(diǎn)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對進(jìn)行闡述和分析。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

隨著社會經(jīng)濟(jì)體系的不斷優(yōu)化，事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展相迎合。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)體系的作用下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)以及財(cái)政部門職責(zé)出現(xiàn)了一定的改變，這就需要事業(yè)單位在對內(nèi)部預(yù)算加以修正的同時，還要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，從而給事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及預(yù)算管理工作的落實(shí)提供條件。所以，受到新背景形勢的影響，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理力度，不僅可以迎合經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展要求，同時還能促進(jìn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，在開展財(cái)務(wù)核算工作時，事業(yè)單位自身含有合理性和規(guī)范性特性，從而給資金高效應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。結(jié)合會計(jì)賬目分配環(huán)節(jié)，應(yīng)該把種類項(xiàng)目當(dāng)作主體，對其加以科學(xué)管理和分配。并且，對資金真實(shí)應(yīng)用情況進(jìn)行核查和追蹤。在進(jìn)行資金應(yīng)用時，應(yīng)該結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)加以處理，在某種程度上可以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建[1]。為了將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自身作用全面發(fā)揮，除了要保證相關(guān)人員具備專業(yè)素養(yǎng)之外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理力度，在提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的同時，減少不必要成本的投放，給事業(yè)單位創(chuàng)造更好的效益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

(一)內(nèi)部控制了解不深入

從整體角度來說，大部分事業(yè)單位沒有給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理充分注重，內(nèi)部控制了解不深入，同時部分領(lǐng)導(dǎo)層級人員職責(zé)意識薄弱。此外，缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制，無法對其加以規(guī)范管理，并且沒有把現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理理念和方法運(yùn)用到其中，在對事業(yè)單位內(nèi)部控制加以評估時，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，從而無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管。從某種角度上來說，無法根據(jù)內(nèi)部控制評估體系來落實(shí)管理工作，進(jìn)而影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

(二)預(yù)算編制較為隨意

事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展環(huán)節(jié)中，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)將含有不合理特性，并且還伴有一定的隨意性。通常狀況下，普遍存在內(nèi)部不完善或者相關(guān)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)等情況，使得預(yù)算編制整體結(jié)果和真實(shí)情況存在偏差。在執(zhí)行預(yù)算管理工作時，含有較強(qiáng)的盲目性，在進(jìn)行執(zhí)行時，過于注重審批，忽略管理。對預(yù)算審批和執(zhí)行情況來說，一般交由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行，而對預(yù)算執(zhí)行過程缺少綜合監(jiān)管，并且預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，進(jìn)而使得預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制相背離，給事業(yè)單位整體發(fā)展帶來負(fù)面影響[2]。此外，預(yù)算執(zhí)行效力不高，在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，還會面臨不均衡狀況，使得事業(yè)單位資產(chǎn)消耗較高，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)審計(jì)監(jiān)管水平偏低

在開展審計(jì)工作之前，沒有實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)備，缺少對事業(yè)單位運(yùn)營情況的核查和探究，審計(jì)工作人員不具備專業(yè)水平和素養(yǎng)。并且，沒有對事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，對業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)缺少聯(lián)動性探究，在業(yè)務(wù)操作方面，沒有結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，存在操作失誤現(xiàn)象。在具體環(huán)節(jié)中，沒有實(shí)施全面監(jiān)管。此外，事業(yè)單位沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并且審計(jì)部門往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級之下，受到領(lǐng)導(dǎo)層級的引導(dǎo)和監(jiān)管，使得內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，影響內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用的發(fā)揮。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對措施

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念

為了提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，單位領(lǐng)導(dǎo)層級應(yīng)該給予內(nèi)部控制充分注重，提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。事業(yè)單位需要定期開展專業(yè)知識和技能培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)管理工作在掌握現(xiàn)代化管理理念和知識的基礎(chǔ)上，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展提供支持，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。并且，事業(yè)單位還要在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門，對財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，一旦發(fā)生問題，第一時間進(jìn)行處理，以此保證整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。此外，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)特性和需求，把現(xiàn)代化管理理念和方式運(yùn)用到其中，通過設(shè)定規(guī)范的管理機(jī)制，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供引導(dǎo)[3]。對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況進(jìn)行評估，找出存在的薄弱點(diǎn)，并對其進(jìn)行修整，向上級部門匯報(bào)，從而提出針對性建議，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況，給予單位職工適當(dāng)?shù)募?，以此調(diào)動單位職工工作積極性，實(shí)現(xiàn)單位工作效率的提高。

(二)完善預(yù)算管理體系

事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作時，應(yīng)該具備實(shí)時性和規(guī)范性，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對單位下年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行修正，保證預(yù)算數(shù)額的精準(zhǔn)性和真實(shí)性，將其納入到當(dāng)年預(yù)算范疇中。針對預(yù)算效益，應(yīng)該具備真實(shí)性，根據(jù)預(yù)算定額情況實(shí)施撥款，并且確保相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。此外，對其項(xiàng)目資金實(shí)施預(yù)算管理時，利用完善的預(yù)算管理體系，做到專款專用，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和需求，將其落實(shí)到實(shí)處。項(xiàng)目在進(jìn)行更改或者修整時，需要結(jié)合相關(guān)流程進(jìn)行，項(xiàng)目管理需要構(gòu)建在績效考核基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)，依據(jù)考核機(jī)制加以管理，不可流于形式化。通過構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，給預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核工作提供憑證，以此促進(jìn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

(三)提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識

提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識，有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和采購風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作主體，給予其充分注重，結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，加大此環(huán)節(jié)管理力度，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以評估，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控工作。對于新頒布的相關(guān)政策，單位需要定期組織學(xué)習(xí)，對操作流程加以探究，在明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方式之后，對事業(yè)單位各個運(yùn)營活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果，采取對應(yīng)的防范措施，以此降低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，防止給事業(yè)單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失[4]。

(四)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度

通過構(gòu)建完善的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，優(yōu)化審計(jì)職責(zé)，明確審計(jì)工作職責(zé)定位，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和識別，結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)加以科學(xué)監(jiān)管，利用現(xiàn)代化的方式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的減少和轉(zhuǎn)移，避免或減少給事業(yè)單位帶來的損失，影響單位未來發(fā)展。在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，并且賦予其對應(yīng)的職責(zé)，提升自身獨(dú)立性和權(quán)威性，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況，加以科學(xué)監(jiān)管和追蹤，第一時間找出管理環(huán)節(jié)中存在的漏洞和薄弱點(diǎn)，提出對應(yīng)的優(yōu)化措施，降低問題出現(xiàn)給事業(yè)單位帶來的影響。此外，通過完善審計(jì)績效考核機(jī)制，對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)執(zhí)行以及審計(jì)結(jié)果進(jìn)行衡量和評估，將審計(jì)自身作用充分發(fā)揮，提升事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不僅可以有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，同時還能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到防范和管理效果，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證事業(yè)單位運(yùn)營安全。然而，結(jié)合當(dāng)前情況來說，由于事業(yè)單位缺少對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的了解，沒有給予財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作充分注重，導(dǎo)致管理問題頻頻出現(xiàn)，影響事業(yè)單位未來發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)該給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理充分注重，認(rèn)識財(cái)務(wù)管理的必要性，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度，在提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的基礎(chǔ)上，給事業(yè)單位今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。