企業(yè)內(nèi)部控制缺陷審計(jì)研究

成 勇

（山東泰源會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，山東聊城252000）

隨著世界經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)也在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境中獲得了充分的發(fā)展。但是對(duì)企業(yè)要求更高，也更為嚴(yán)格。所以要想使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展，就必須提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平，尤其是內(nèi)控管理的理念必須能夠認(rèn)清。通過(guò)完善內(nèi)控缺陷審計(jì)模式，在避免一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，維持住產(chǎn)品的質(zhì)量和產(chǎn)量，從而推動(dòng)基于內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)。本文將對(duì)基于內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)的內(nèi)控缺陷審計(jì)模式進(jìn)行深度分析和闡述。

一、加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)控管理過(guò)程中，如果將內(nèi)控管理的理念融入其中，對(duì)企業(yè)的全面的運(yùn)營(yíng)過(guò)程能夠進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)控和管理，那么企業(yè)的內(nèi)控管理水平將會(huì)顯著增強(qiáng)，內(nèi)控管理工作也更容易進(jìn)行。要想讓企業(yè)的產(chǎn)品能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須在保證高質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減少生產(chǎn)資源消耗的投入，從而提高公司的效益，也就有更多的資金進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)的研究。對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)該以一種全局的理念去進(jìn)行分析管理，減低一方面資源消耗的投入，必將會(huì)有另一方面的資源消耗出現(xiàn)增加。所以，單一的對(duì)某一項(xiàng)進(jìn)行資源消耗的縮減或者資源消耗的增加都不是最佳的方案，只有對(duì)全面的資源消耗費(fèi)用有一個(gè)科學(xué)合理的管理，才能使總資源消耗處在一個(gè)平衡的水平上，在保證質(zhì)量的同時(shí)給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

所以，把內(nèi)控缺陷審計(jì)模式應(yīng)用到基于內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中是必要的，能夠?qū)ζ髽I(yè)整個(gè)的生產(chǎn)過(guò)程有一個(gè)全面的分析，不會(huì)出現(xiàn)頭重腳輕嚴(yán)重影響產(chǎn)品質(zhì)量的問(wèn)題，在降低總資源消耗的同時(shí)，也要對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行分析，從而對(duì)產(chǎn)品帶來(lái)的效益進(jìn)行考核，做到以上兩點(diǎn)，才能探究出最終的降低資源消耗而不影響產(chǎn)品質(zhì)量的對(duì)策，從而給基于內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，為以后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的缺陷問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不足

我國(guó)許多基于審計(jì)模式問(wèn)題企業(yè)并不重視內(nèi)控管理，這主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的無(wú)意識(shí)上。雖然現(xiàn)在我國(guó)有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)控管理部門，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理只停留在有關(guān)部門，企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理不關(guān)注，認(rèn)為內(nèi)控管理只是相關(guān)管理部門的事情。只有不斷調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控管理的積極性，才能對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理有很大的促進(jìn)作用。

（二）生產(chǎn)階段的審計(jì)要求普遍較高

對(duì)內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)某一項(xiàng)目的投資是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考量之后才進(jìn)行的。無(wú)論是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是在營(yíng)銷環(huán)節(jié)，企業(yè)都面臨著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)資源消耗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如果生產(chǎn)材料出現(xiàn)問(wèn)題或者生產(chǎn)過(guò)程出現(xiàn)失誤，必將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面就是營(yíng)銷環(huán)節(jié)，那就取決于產(chǎn)品的質(zhì)量和受歡迎的程度了。而且，隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，物價(jià)水平也越來(lái)越高，企業(yè)的生產(chǎn)成本也會(huì)越來(lái)越大，企業(yè)生產(chǎn)所需的資源量也越來(lái)越多，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中也加入了一些不可再生資源的利用，同樣提高了生產(chǎn)的固定需求，這些資源的分配問(wèn)題也限制了企業(yè)的效益提升，影響了企業(yè)進(jìn)行審計(jì)模式問(wèn)題以及以后的發(fā)展。

（三）資金審計(jì)模式風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，任何經(jīng)營(yíng)都要有活的、流動(dòng)性強(qiáng)的資金來(lái)源，企業(yè)也不例外，企業(yè)的籌資方式所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于資金的審計(jì)方式和途徑有很多種，因此，資金的償還期限、利息率等使整個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)制造的過(guò)程中會(huì)面對(duì)資金鏈斷掉的情況。同時(shí)，如果企業(yè)的利潤(rùn)率難以去償還資金的利息率，而企業(yè)又為了擴(kuò)大利潤(rùn)范圍去擠壓成本，就會(huì)導(dǎo)致安全隱患，這就形成了惡性循環(huán)。由于籌資所帶來(lái)的償還利息會(huì)使企業(yè)面對(duì)重大的資金壓力，嚴(yán)重情況下會(huì)使企業(yè)一蹶不振。資金的審計(jì)模式問(wèn)題，尤其是流動(dòng)資金的使用帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)面臨無(wú)法生產(chǎn)或沒(méi)有銷量的情況。如何調(diào)動(dòng)資金比賺錢更重要，市場(chǎng)是流動(dòng)的，資金也是流動(dòng)的，所以一筆資金的獲得必須能使其獲得最大收益，同時(shí)為今后資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)做好充分的準(zhǔn)備。

三、完善內(nèi)部控制缺陷審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

（一）提升企業(yè)人員的內(nèi)控審計(jì)管理意識(shí)

企業(yè)的內(nèi)控缺陷審計(jì)模式是否成熟，對(duì)企業(yè)的整體效益有著很大的影響。要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理費(fèi)用的管理，首先要做的就是提升企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控審計(jì)管理的意識(shí)。企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)管理專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，提高內(nèi)控審計(jì)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)。也可以在內(nèi)控審計(jì)管理過(guò)程中實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)員工對(duì)內(nèi)控審計(jì)管理知識(shí)的掌握情況對(duì)員工進(jìn)行考核，對(duì)表現(xiàn)較好的員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，從而提高員工對(duì)內(nèi)控審計(jì)管理的積極性。在對(duì)員工進(jìn)行培養(yǎng)的同時(shí)，也要督促企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層參與到內(nèi)控審計(jì)管理的培訓(xùn)中去，從而提高整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)管理的重視程度，優(yōu)化職工內(nèi)控審計(jì)管理理念，給企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理工作開(kāi)展提供條件。

（二）優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)管理方法

內(nèi)控審計(jì)管理的方法是否科學(xué)合理決定了基于內(nèi)控缺陷模式企業(yè)的效率和有效性。而內(nèi)控審計(jì)管理工作中最重要，也是最核心的內(nèi)容就是資源分配方法的創(chuàng)新，能夠給企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理工作提供強(qiáng)大的支持。當(dāng)前很多企業(yè)都采用內(nèi)控審計(jì)管理法來(lái)對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行管理，這種管理方法很適合當(dāng)前處于高速發(fā)展的企業(yè)，有效地保證了企業(yè)的資源管理質(zhì)量，從而提高企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)管理效率。通過(guò)對(duì)資源的合理分配，來(lái)精確地判斷企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資源消耗情況，從而可以對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)配，充分展現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)價(jià)值。所以，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)管理方式，不僅可以提高資源管理的質(zhì)量，還能夠整體提升企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)管理水平。

（三）加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)消耗資源的掌控

生產(chǎn)環(huán)節(jié)消耗資源管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)管理的一個(gè)最重要的部分，因?yàn)樯a(chǎn)過(guò)程占到了企業(yè)很大的部分。所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，企業(yè)要嚴(yán)格保證相關(guān)工作人員能夠?qū)ιa(chǎn)環(huán)節(jié)每個(gè)部分的資源消耗進(jìn)行細(xì)致的分析和調(diào)查，能夠在保證每個(gè)生產(chǎn)部分都能夠順利進(jìn)行的情況下，對(duì)資源消耗合理分配，從而達(dá)到最少的資源消耗，企業(yè)獲得最高效益的最終目標(biāo)。所以，相關(guān)的工作人員應(yīng)該時(shí)刻保留各個(gè)環(huán)節(jié)的資源消耗數(shù)據(jù)，通過(guò)科學(xué)探究來(lái)完善內(nèi)控缺陷審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)該找到適合自身發(fā)展的內(nèi)控缺陷審計(jì)模式，加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源消耗掌控，加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度，在保證生產(chǎn)環(huán)節(jié)順利進(jìn)行的情況下，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的總資源消耗，從而提高企業(yè)的效益。

（四）健全已有的內(nèi)控審計(jì)制度

在現(xiàn)代的企業(yè)當(dāng)中，高度完善的內(nèi)控審計(jì)制度是一個(gè)非常重要的目標(biāo)，它能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的企業(yè)戰(zhàn)略，達(dá)到企業(yè)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。完善的內(nèi)控審計(jì)制度是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的依據(jù)，內(nèi)控審計(jì)制度規(guī)定著企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息的歸類、記錄、整理、總結(jié)的具體流程，也是所有內(nèi)控審計(jì)人員的職業(yè)行為規(guī)范。對(duì)于一個(gè)內(nèi)控審計(jì)制度的健全，首先，我們要知道二者融合之后的職責(zé)范圍是什么，以便各個(gè)企業(yè)的合理使用，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供一個(gè)準(zhǔn)確、真實(shí)、有效的建議。其次，內(nèi)控審計(jì)的工作主要還是為了企業(yè)的未來(lái)決策進(jìn)行服務(wù)的，以便在經(jīng)濟(jì)信息上要加大準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（五）重視內(nèi)控審計(jì)制度對(duì)企業(yè)的重要性

為了適應(yīng)未來(lái)的新環(huán)境，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)占一席之位，現(xiàn)代企業(yè)也必須要重視內(nèi)控審計(jì)制度對(duì)企業(yè)的重要性，了解內(nèi)控審計(jì)制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所帶來(lái)的變化，能在一定程度上對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的規(guī)章制度起到一定的調(diào)整作用。目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是，對(duì)內(nèi)控審計(jì)和管理內(nèi)控審計(jì)的耦合認(rèn)知不足，認(rèn)為內(nèi)控審計(jì)人員的工作只是記錄、整理和報(bào)告，輕視內(nèi)控審計(jì)部門在企業(yè)管理中發(fā)揮的重要且積極的作用。種種想法都是極其片面的，如果這種想法在企業(yè)泛濫，只會(huì)使企業(yè)管理水平愈加的低下，妨礙了管理層的決定也使企業(yè)的發(fā)展受到了限制?，F(xiàn)代企業(yè)必須要樹(shù)立一種良好的價(jià)值觀，重視內(nèi)控審計(jì)人員，提高自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，真正意義上進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)的改革。

（六）加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)制度的建設(shè)

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的審計(jì)問(wèn)題已成為必然趨勢(shì)，審計(jì)問(wèn)題管理也是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理模式的必要舉措，有利于提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。審計(jì)問(wèn)題建設(shè)在各行各業(yè)當(dāng)中越來(lái)越普遍，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理方面采用審計(jì)問(wèn)題管理，在一定程度上簡(jiǎn)化了繁瑣的程序，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)和分析通過(guò)信息科學(xué)技術(shù)來(lái)完成，這樣既減少了工作人員的工作時(shí)間，也提高了內(nèi)控管理的整體效率，從企業(yè)的角度來(lái)講，更是減少了成本的花費(fèi)。因此，內(nèi)控管理的審計(jì)問(wèn)題建設(shè)必然將會(huì)對(duì)整個(gè)國(guó)有企業(yè)，甚至我國(guó)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展都帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，提升當(dāng)代國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

從分析情況來(lái)看，大部分的企業(yè)由于一些影響情況的制約，在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)管理的過(guò)程中遇到了大大小小的問(wèn)題，也暴露了各企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)管理水平偏低的事實(shí)。因此，我們應(yīng)該提出相應(yīng)的策略來(lái)解決各企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控缺陷審計(jì)模式，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。