關(guān)于新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制研究

自改革開放以來，國民經(jīng)濟(jì)就進(jìn)入到迅速發(fā)展階段，21世紀(jì)以后，發(fā)展更加迅速，并實(shí)現(xiàn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的多元化及多樣性。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐漸復(fù)雜的基礎(chǔ)上，國家對(duì)宏觀控制提出了更高的要求，由此，為更好迎合政府宏觀控制的開展，就要求注重對(duì)行政事業(yè)機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控。但實(shí)際上，因?yàn)閱挝恢蓄I(lǐng)導(dǎo)者不注重和缺乏專門的管理者等因素，其財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控效率始終比較低，無法符合新時(shí)期行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，要求對(duì)其進(jìn)行妥善處理。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)控要點(diǎn)

1.1 建立完善的財(cái)務(wù)管控體系

為保證行政事業(yè)單位可以充分適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，更好優(yōu)化自身運(yùn)營管理效果，避免潛藏風(fēng)險(xiǎn)，保證管理活動(dòng)穩(wěn)定進(jìn)行，建立完善的財(cái)務(wù)管控體系是非常有必要的[1]。簡單的說，建立財(cái)務(wù)管控體系，可以從本質(zhì)上達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控目的，保證后期活動(dòng)可以正常進(jìn)行，優(yōu)化財(cái)會(huì)工作流程，使得相關(guān)工作者可以清楚自己的職責(zé)與崗位需要，全面監(jiān)督日常生產(chǎn)運(yùn)營，避免其中潛藏的安全風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 確定財(cái)務(wù)工作內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營管理階段，為確保工作的正常進(jìn)行，需要優(yōu)化相關(guān)內(nèi)控機(jī)制，主要涉及對(duì)崗位職責(zé)機(jī)制、憑證檢查機(jī)制、財(cái)務(wù)核算機(jī)制、考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與業(yè)務(wù)流程體制等等。而且，還要確定相關(guān)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)，例如對(duì)日常財(cái)務(wù)支出成本狀況與同期降低率狀況等，若有要求，行政單位能夠根據(jù)自身實(shí)際情況及需求，利用相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)，有效整合各種指標(biāo)，達(dá)到財(cái)務(wù)工作內(nèi)控目的，保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與精準(zhǔn)性，提高公共服務(wù)質(zhì)量。

1.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范

針對(duì)行政事業(yè)單位來說，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)，極易受到外部客觀原因的影響，而為了保證控制措施的行之有效，尋找科學(xué)可行的控制措施是非常重要的。行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制組織規(guī)劃、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和全面預(yù)算等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)控制措施的綜合性使用。但在具體使用環(huán)節(jié)，要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的基本特征來劃分，進(jìn)而尋找更有效的控制措施以得到最好的控制效果[2]。另外，在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控中，強(qiáng)化控制與防范其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)是非常有必要的，因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)極易受到外界客觀原因的干擾，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以活動(dòng)的模式來研究風(fēng)險(xiǎn)因素，要求具有完善的評(píng)價(jià)、報(bào)告與預(yù)防的規(guī)章機(jī)制，唯有如此，方可更好避免其中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營管理工作的順利進(jìn)行有著較大影響。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)工作內(nèi)控常見的問題

2.1 內(nèi)控意識(shí)較低

內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位運(yùn)營管理工作進(jìn)行時(shí)必不可少的構(gòu)成部分，財(cái)務(wù)管理觀念的高低直接關(guān)系著內(nèi)部控制的好壞。但就具體工作開展的情況來說，很多職工及領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)識(shí)程度較低，還沒有認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)工作內(nèi)控的作用，需要將之視為一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)實(shí)施，而非將之視為一項(xiàng)提高管理效果的任務(wù)實(shí)行，忽略落實(shí)效果的評(píng)估效果，導(dǎo)致內(nèi)控工作的進(jìn)行流于形式。

2.2 財(cái)務(wù)管控體系不健全

新形勢(shì)下，不管是市場(chǎng)體系的多元化與多樣化，或者政府宏觀調(diào)控的開展，均對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出了較高要求，但行政事業(yè)單位自身對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控工作并未引起高度重視，造成管理體制的不健全，未貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控工作[3]。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，因?yàn)樨?cái)務(wù)管控體系不健全，既阻礙到行政事業(yè)單位的全面發(fā)展與服務(wù)水平的提高，還極大影響與制約行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控工作不能得到貫徹執(zhí)行，也無法保證工作效率。

2.3 審批流程不標(biāo)準(zhǔn)

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控中，因?yàn)楣芾眢w制不健全，引發(fā)了諸多問題，其中，審批流程不標(biāo)準(zhǔn)就是比較嚴(yán)重的問題之一。在管理階段，財(cái)務(wù)管理者未對(duì)該項(xiàng)工作引起高度重視，缺少防范觀念，均將工作重心投于事后管理上，并未在事前做好預(yù)防與控制工作[4]。如此就造成在財(cái)務(wù)管理過程，常常會(huì)產(chǎn)生審批不科學(xué)與財(cái)務(wù)支出不能精準(zhǔn)核對(duì)等現(xiàn)象的產(chǎn)生，既影響到內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的效率與效果，還給后續(xù)財(cái)務(wù)審核任務(wù)帶來了較大的阻礙。

2.4 內(nèi)控監(jiān)督不全面

在行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)中，詳細(xì)提出一定要有確切的部門和崗位起到監(jiān)督作用，監(jiān)督檢查與評(píng)估財(cái)務(wù)管理工作。但是，有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控并不重視造成執(zhí)行力薄弱，無法嚴(yán)格根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求開展管理與內(nèi)控工作[5]。另外，外部監(jiān)督不全面，審計(jì)部門通常是在領(lǐng)導(dǎo)離任過程開展審計(jì)工作，紀(jì)檢單位的巡查也僅僅是例行巡查，不能得到多角度、全過程的監(jiān)督。財(cái)政機(jī)構(gòu)主要是監(jiān)督財(cái)政經(jīng)費(fèi)是否規(guī)范、預(yù)算是否科學(xué)、支出是否精準(zhǔn)等情況。這些監(jiān)督工作無法從內(nèi)控層面展開有效性管理，財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序性與高效性更加依賴內(nèi)控工作方可實(shí)現(xiàn)。

3.行政事業(yè)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控的途徑

3.1 提升財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位盡管進(jìn)行了很多改革嘗試，但其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理任然存在諸多問題，尤其是在財(cái)務(wù)支出與審核中，存在很明顯的風(fēng)險(xiǎn)問題，在很大程度上會(huì)影響到行政事業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)這些問題，要求對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格控制，單位應(yīng)當(dāng)提升本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，從根源上加大內(nèi)控力度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理的防范與控制。一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)以身作則，高度關(guān)注財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作，進(jìn)一步加大對(duì)財(cái)務(wù)的檢查力度。另一方面，財(cái)務(wù)管理者要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作內(nèi)控的意義，在運(yùn)營活動(dòng)中貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)工作，不得忽視財(cái)務(wù)的管理與審核。此外，行政單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期的組織一些有關(guān)財(cái)務(wù)工作的培訓(xùn)活動(dòng)，在提高所有管理者財(cái)務(wù)意識(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高管理者本身的專業(yè)技能及水平，進(jìn)而不斷提高財(cái)務(wù)管理的綜合效率及效果。

3.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)管控體系

新時(shí)期，行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理體系也出現(xiàn)了較大改變，例如，在財(cái)務(wù)支出與審核的管理中，需要財(cái)務(wù)管理者提前做好預(yù)防工作，不得像原來那樣只重視事后管理。如在那些信息處理中，新形勢(shì)下，在實(shí)際工作中，對(duì)信息的處理水平提出了較高要求，既要確保信息的真實(shí)性與安全性，還要采用現(xiàn)代化系統(tǒng)對(duì)其展開處理，將單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化管理方式，對(duì)那些落后的軟件和設(shè)施要及時(shí)更新與淘汰，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性，便于財(cái)務(wù)工作者和單位內(nèi)其他員工查找與應(yīng)用，既可以很好支持財(cái)務(wù)管理者高效的開展工作，并且可以確保其工作效果，由此促進(jìn)行政單位內(nèi)財(cái)務(wù)管控體系的進(jìn)一步優(yōu)化。

3.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督及審核

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督及審核，應(yīng)從內(nèi)部與外部兩個(gè)方面著手。從內(nèi)部方面來說，應(yīng)嚴(yán)格控制與監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利，避免“一言堂”和“一支筆”。要完善政務(wù)公開機(jī)制，定時(shí)對(duì)大型事項(xiàng)、關(guān)鍵人事任命、重要項(xiàng)目、大額經(jīng)費(fèi)應(yīng)用狀況進(jìn)行公開，接受干部及大眾的監(jiān)督。需建立專業(yè)的會(huì)計(jì)者與出納者，并實(shí)現(xiàn)職能劃分，遵循財(cái)務(wù)規(guī)則。就外部方面來說，當(dāng)前，隨著反腐工作如火如荼的開展，對(duì)單位內(nèi)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力度也有了提高。相關(guān)審核部門與紀(jì)檢部門，應(yīng)采取定期或不定期、例行檢測(cè)與抽查等途徑，對(duì)單位內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控狀況進(jìn)行監(jiān)督。而且要鼓舞社會(huì)大眾積極監(jiān)督行政單位管理狀況。

3.4 績效考評(píng)中的激勵(lì)制度

在財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控工作中，績效考評(píng)是核心。該過程可以發(fā)現(xiàn)職員的優(yōu)勢(shì)，選擇優(yōu)秀職員，還可以為職員敲響警鐘，提醒他們更加專心的工作，在很大程度上可以約束職員的工作行為。但績效考評(píng)的目的在于提升職員的工作熱情，僅僅是考核不獎(jiǎng)勵(lì)是無法達(dá)到考評(píng)目的的。因此，在績效考評(píng)環(huán)節(jié)要采用一些措施有效融合獎(jiǎng)勵(lì)。選取一些表現(xiàn)優(yōu)異的職員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，能夠分發(fā)獎(jiǎng)金、福利以及晉升，還可以激勵(lì)員工仔細(xì)工作。針對(duì)一些工作效率差的職員要予以適當(dāng)?shù)呐u(píng)和懲罰，隨后再與他們進(jìn)行溝通，找出職員工作環(huán)節(jié)存在的不足，督促職員積極改進(jìn)。在行政單位內(nèi)部形成和諧的工作氣氛，使職員看見認(rèn)真工作的好處，抱有希望，才有努力工作的信心，還有助于行政單位的可持續(xù)發(fā)展。

3.5 提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

內(nèi)控意識(shí)的形成與體系的創(chuàng)建是前提條件，執(zhí)行屬于落實(shí)的重點(diǎn)。要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，首先需強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制。預(yù)算一定要精細(xì)化、科學(xué)化。預(yù)算應(yīng)結(jié)合年度計(jì)劃與需求、上個(gè)年度的支出與資產(chǎn)應(yīng)用與占有等狀況，科學(xué)編制預(yù)算，仔細(xì)審批追加或調(diào)整的預(yù)算，避免盲目調(diào)整預(yù)算。另外，還要嚴(yán)格控制超預(yù)算支出現(xiàn)象，對(duì)超預(yù)算現(xiàn)象進(jìn)行審計(jì)與要求加以說明。并且，制定績效考核機(jī)制，由此提升員工節(jié)約意識(shí)，科學(xué)利用與配置財(cái)政經(jīng)費(fèi)，加大資金利用率。

4.結(jié)束語

新時(shí)期，不管是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革要求，或者政府宏觀調(diào)控要求，均需要行政事業(yè)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控中進(jìn)行改革，從本質(zhì)上提升財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控效率。為此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程，要確定目前管理中潛在的問題，并通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制與強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)培訓(xùn)等途徑，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控效率。