率先垂范高標(biāo)準(zhǔn)做好內(nèi)部控制建設(shè)工作

◎文/天津市河西區(qū)財(cái)政局

一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多措并舉，確保內(nèi)部控制建設(shè)工作落到實(shí)處

做好內(nèi)控建設(shè)工作，是落實(shí)十八屆六中全會(huì)精神，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要舉措。作為全區(qū)內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員單位和全區(qū)內(nèi)控建設(shè)工作的牽頭部門(mén)，河西區(qū)財(cái)政局第一時(shí)間就確立了“早學(xué)、細(xì)研、真抓”的工作思路，迅速開(kāi)展工作。

首先，建立健全組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)控扎實(shí)推進(jìn)需要統(tǒng)一的組織，局黨組高度重視本局內(nèi)控制度建設(shè)工作，明確要求要將河西區(qū)財(cái)政局自身的內(nèi)控建設(shè)做成標(biāo)桿，以此帶動(dòng)全區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)。成立了以局長(zhǎng)為核心的內(nèi)部控制委員會(huì)，并由分管副局長(zhǎng)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，負(fù)責(zé)日常工作；精選責(zé)任心強(qiáng)、綜合能力出色的人員加入日常協(xié)調(diào)管理工作，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)確立局內(nèi)部控制政策、審定重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度及內(nèi)控機(jī)制、部署內(nèi)部控制的重大事項(xiàng)和管理措施，并對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從組織管理架構(gòu)方面確保內(nèi)部控制建設(shè)工作責(zé)任清晰、運(yùn)轉(zhuǎn)有序。

其次，不斷提高思想認(rèn)識(shí)。全局上下認(rèn)真學(xué)習(xí)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要意義，通過(guò)學(xué)習(xí)，我們認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部治理的重要基礎(chǔ)，是一項(xiàng)重要管理活動(dòng)。實(shí)施好內(nèi)部控制規(guī)范，是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)廉政建設(shè)的需要，也是提高行政事業(yè)單位履職能力的需要，更是提高財(cái)政資金使用效益、降低行政成本的需要。做好財(cái)政部門(mén)自身的內(nèi)部控制建設(shè)工作，必將全面推動(dòng)提升財(cái)政管理的科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化水平。通過(guò)全局范圍的學(xué)習(xí)動(dòng)員，使全體干部職工樹(shù)立了推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了“要我控制”到“我要控制”的理念轉(zhuǎn)變。

再次，明晰工作思路。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)，單位內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而且涉及單位的整體工作。因此河西區(qū)財(cái)政局將落實(shí)內(nèi)控規(guī)范作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，同時(shí)明確了工作重點(diǎn)。一是此項(xiàng)工作區(qū)財(cái)政局必須做出榜樣，成為全區(qū)內(nèi)控建設(shè)的標(biāo)桿；二是做好全區(qū)內(nèi)控建設(shè)分類(lèi)指導(dǎo)建設(shè)工作，樹(shù)立標(biāo)桿和范本，確定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式，并做好全區(qū)推廣；三是2016年年內(nèi)一級(jí)預(yù)算單位內(nèi)控建設(shè)務(wù)必全部運(yùn)行。與區(qū)紀(jì)檢部門(mén)、審計(jì)部門(mén)密切配合，將此項(xiàng)工作做為工作抓手，利用好內(nèi)控工作的平臺(tái)，做好對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查工作。

二、以財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)為標(biāo)桿，初步建立了富有特色和成效的內(nèi)部控制體系

對(duì)于基層的區(qū)縣財(cái)政局，內(nèi)部控制建設(shè)不僅對(duì)財(cái)政局本身有益，更重要的是，它將產(chǎn)生重要的輻射作用，對(duì)政府工作的各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，同時(shí)也為其他行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供重要基礎(chǔ)和參考。因此，河西區(qū)財(cái)政局將自身內(nèi)部控制建設(shè)作為全區(qū)內(nèi)部控制建設(shè)工作的龍頭來(lái)抓。

探索建立了全覆蓋、無(wú)死角的財(cái)政內(nèi)部控制制度。財(cái)政部門(mén)集“小財(cái)務(wù)”和“大財(cái)政”于一身，履行著分配預(yù)算資金、組織預(yù)算執(zhí)行和決算編報(bào)、實(shí)施政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)和政府債務(wù)管理的重要職責(zé)。河西區(qū)財(cái)政局內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅完成了規(guī)定動(dòng)作，建立了包括預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及合同管理在內(nèi)的六大內(nèi)部控制制度模塊，而且還做出了特色，即全覆蓋、無(wú)死角，把黨建、人事教育、行政管理等局內(nèi)部管理業(yè)務(wù)流程均納入內(nèi)部控制建設(shè)范圍。初步構(gòu)建了符合本單位實(shí)際、包括基本制度和業(yè)務(wù)流程體系兩個(gè)層次、全面覆蓋的內(nèi)控制度體系。全面覆蓋是指此體系不僅僅涵蓋文件要求的 “預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同”六大管理板塊，而且將河西區(qū)財(cái)政局及下屬單位所有其他重要工作全部納入。通過(guò)梳理工作流程、明確責(zé)任人和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使全局工作制度化、規(guī)范化，更充分地發(fā)揮了河西區(qū)財(cái)政局在區(qū)域內(nèi)控建設(shè)工作中的示范引領(lǐng)作用。

河西區(qū)財(cái)政局在內(nèi)部控制制度建設(shè)中充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所和全體干部職工的合力，做到取長(zhǎng)補(bǔ)短、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。即一方面通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的方式引入利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，另一方面河西區(qū)財(cái)政局自身仍發(fā)揮主導(dǎo)性作用，借助而不依賴(lài)“外腦”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟練掌握內(nèi)部控制建設(shè)的方法體系和技術(shù)手段，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，借助其專(zhuān)業(yè)知識(shí)有利于將企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的先進(jìn)理念和良好做法引入到行政事業(yè)單位。局內(nèi)工作人員在內(nèi)部控制建設(shè)全過(guò)程中充分發(fā)揮了主觀能動(dòng)性，積極統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面、深入溝通業(yè)務(wù)流程、政策要求以及存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，并提供可能的解決方案，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉和把握單位基本情況及所處環(huán)境，最終從獨(dú)立的視角提出內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)化建議奠定了重要基礎(chǔ)。

周密部署把內(nèi)部控制建設(shè)工作做深、做細(xì)。河西區(qū)財(cái)政局在內(nèi)部控制建設(shè)工作啟動(dòng)之初，制訂了詳盡的實(shí)施方案，明確了目標(biāo)任務(wù)、具體的“時(shí)間表”和“路線(xiàn)圖”以及相關(guān)要求，確保規(guī)劃先行、謀定后動(dòng)，將整個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)分為動(dòng)員部署、科室自評(píng)、調(diào)查研究、業(yè)務(wù)梳理、制度完善、實(shí)施運(yùn)行六大階段。在內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展過(guò)程中，河西區(qū)財(cái)政局組織相關(guān)精干力量完成了三個(gè)方面的重點(diǎn)工作：一是深入調(diào)研訪談。歷時(shí)6個(gè)月，近40個(gè)批次，進(jìn)駐各個(gè)科室和事業(yè)單位展開(kāi)全方位的業(yè)務(wù)調(diào)研，運(yùn)用查閱文件資料、人員訪談，業(yè)務(wù)研究和多次認(rèn)證的辦法，把相關(guān)內(nèi)控工作做深、做細(xì)、做實(shí)，為下一步的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是設(shè)計(jì)好業(yè)務(wù)流程和做好流程節(jié)點(diǎn)分析表。在調(diào)研訪談的基礎(chǔ)上，認(rèn)真梳理了單位內(nèi)部管理體系、預(yù)決算管理體系、政府采購(gòu)管理體系、國(guó)有資產(chǎn)管理體系、會(huì)計(jì)管理體系和財(cái)政監(jiān)督管理體系6大管理體系的近100個(gè)業(yè)務(wù)流程，明確了崗位職責(zé)和邊界、業(yè)務(wù)辦理時(shí)間限定，科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，提高了業(yè)務(wù)辦理的效率。三是排查風(fēng)險(xiǎn)完善制度。對(duì)全局業(yè)務(wù)中400余個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析，查找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編修了十余個(gè)單位管理層面和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的新制度，優(yōu)化、完善了21個(gè)包括考勤、績(jī)效考核在內(nèi)的現(xiàn)行制度。初步搭建了與局職責(zé)特點(diǎn)相適應(yīng)的權(quán)責(zé)一致、相互協(xié)調(diào)、有效制衡的財(cái)政內(nèi)部控制體系，形成了一套業(yè)務(wù)操作指南，為財(cái)政工作人員提供全面而又細(xì)致的規(guī)范性指導(dǎo)。

通過(guò)這種借助外力、全員參與、集合眾智的模式推進(jìn)全局內(nèi)部控制建設(shè)，它的成果突出體現(xiàn)為：一是在工作推進(jìn)過(guò)程中，財(cái)政工作人員進(jìn)一步牢固樹(shù)立了內(nèi)部控制理念，加深了對(duì)各項(xiàng)政策規(guī)定的理解和把握，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)以相應(yīng)的控制措施進(jìn)行了深入思考和研究，理清了工作思路，拿出了解決方案，為今后科學(xué)謀劃和規(guī)范運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是內(nèi)部控制制度進(jìn)一步引領(lǐng)工作，為依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)政管理活動(dòng)提供制度保證，在防范各類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保財(cái)政資金安全的同時(shí)提高工作效率，更好地適應(yīng)財(cái)政工作服務(wù)于全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。三是制定《內(nèi)控手冊(cè)》，使工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限一目了然，降低了學(xué)習(xí)成本，可以達(dá)到“一冊(cè)在手、業(yè)務(wù)皆通”的效果，使一人多崗、一專(zhuān)多能成為了可能。

三、抓好長(zhǎng)效機(jī)制，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作

單位的內(nèi)部控制建設(shè)，只有起點(diǎn)沒(méi)有終點(diǎn)。面對(duì)建設(shè)新時(shí)代中國(guó)特色的社會(huì)主義的總要求，內(nèi)控建設(shè)永遠(yuǎn)在路上。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理工作，在具體落實(shí)的過(guò)程中，還需要結(jié)合工作需要，不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)、完善、調(diào)整，建立一套行之有效的長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制。

（一）建立協(xié)調(diào)機(jī)制

按照領(lǐng)導(dǎo)班子統(tǒng)籌、主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、相關(guān)牽頭科室負(fù)責(zé)重點(diǎn)、其他科室抓住日常的工作思路，把內(nèi)控建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制落到實(shí)處。抓好協(xié)調(diào)重點(diǎn)從兩個(gè)層面進(jìn)行落實(shí)。一個(gè)層面是全區(qū)范圍內(nèi)，充分發(fā)揮區(qū)財(cái)政局、區(qū)審計(jì)局、區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察等主管部門(mén)的合力作用，及時(shí)溝通，主動(dòng)作為。區(qū)財(cái)政局作為全區(qū)財(cái)政管理系統(tǒng)內(nèi)控工作的主管部門(mén)，分階段及時(shí)將各部門(mén)檢查監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行匯總梳理、提煉總結(jié)，形成指導(dǎo)性文件下發(fā)，供全區(qū)各單位學(xué)習(xí)借鑒。通過(guò)這樣的全區(qū)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成全區(qū)“一盤(pán)棋”的局面，促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的良性健康發(fā)展。另一個(gè)層面是在各單位的管理范圍內(nèi)由一把手總體協(xié)調(diào)，主管領(lǐng)導(dǎo)具體領(lǐng)導(dǎo)，各科長(zhǎng)負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)，層層壓實(shí)責(zé)任，不留任務(wù)空檔。把內(nèi)控建設(shè)列入單位重要建設(shè)項(xiàng)目，黨支部定期研究相關(guān)事宜；主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)督導(dǎo)；由專(zhuān)人負(fù)責(zé)運(yùn)作，組織好年度內(nèi)控工作的計(jì)劃、教育、宣傳、培訓(xùn)和年終總結(jié)等工作；日常由各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)控工作制度流程開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，及時(shí)反饋相關(guān)問(wèn)題，并提出修改完善意見(jiàn)。

（二）堅(jiān)持開(kāi)展評(píng)價(jià)

在抓好日常運(yùn)行檢查監(jiān)督的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)做好年度的內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作。由主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)成立內(nèi)控評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)各種業(yè)務(wù)骨干，制定方案，運(yùn)用穿行測(cè)試、抽樣調(diào)查、個(gè)別訪談、實(shí)地查驗(yàn)等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的問(wèn)題和不足，并形成評(píng)價(jià)報(bào)告，向領(lǐng)導(dǎo)班子專(zhuān)題匯報(bào)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)體系進(jìn)行完善。

（三）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向的基本原則，針對(duì)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，明晰權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和實(shí)效性。

（四）制定并推行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)模板

為規(guī)范全區(qū)內(nèi)控建設(shè)，解決內(nèi)控建設(shè)中的千人千面問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)制度和流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，建立了河西區(qū)財(cái)政管理系統(tǒng) 《內(nèi)控手冊(cè)模板》。這是一個(gè)單位內(nèi)控建設(shè)工作的指導(dǎo)性文件，也是內(nèi)控建設(shè)工作落實(shí)的說(shuō)明書(shū)，業(yè)務(wù)工作指南，其質(zhì)量直接影響內(nèi)控建設(shè)工作的實(shí)施效果。這本手冊(cè)既要符合《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求，內(nèi)控要素和框架設(shè)計(jì)要完整、科學(xué)和系統(tǒng)，更要符合各單位的實(shí)際情況，體現(xiàn)適用性和提高工作效率。為此，河西區(qū)財(cái)政局在總結(jié)前期基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)階段和制度建立階段所積累的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究河西區(qū)內(nèi)控建設(shè)工作的實(shí)際情況，在組織相關(guān)專(zhuān)家和專(zhuān)業(yè)的事務(wù)所進(jìn)行充分認(rèn)證，制作了符合河西區(qū)實(shí)際情況的 《內(nèi)控手冊(cè)模板》，不但解決了各單位內(nèi)控工作建設(shè)中普遍存在的內(nèi)控管理不規(guī)范、不全面、不深入的問(wèn)題，也進(jìn)一步提升了內(nèi)控建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，提高了工作質(zhì)量。各單位依據(jù)提供的內(nèi)控工作制度、程序、設(shè)計(jì)建設(shè)的樣板，結(jié)合本單位的實(shí)際對(duì)號(hào)入座，將內(nèi)控建設(shè)工作落到實(shí)處。