區(qū)縣高中工程結(jié)算審計(jì)中存在的問題及建議

■尤 梅

近年來，國家對教育越來越重視，十九大提出要優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)，深化基礎(chǔ)教育改革。隨著財(cái)政資金投入不斷加大，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，尤其是新校區(qū)建設(shè)更是投資數(shù)額巨大，旨在提高教學(xué)質(zhì)量、改善教學(xué)環(huán)境，培養(yǎng)棟梁之才。隨著財(cái)政資金投入的不斷加大，審計(jì)在造價(jià)控制、提高資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。但是，當(dāng)前區(qū)縣高中的建設(shè)工程管理薄弱，本文就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、分析原因、提出建議做粗略的探討。

一、區(qū)縣高中工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.前期設(shè)計(jì)圖紙、工程量清單編制不準(zhǔn)確，前期調(diào)研不足。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大量工程項(xiàng)目存在內(nèi)容變化大、丟項(xiàng)落項(xiàng)以及工程量不準(zhǔn)確的問題。主要是由于前期的設(shè)計(jì)圖紙考慮的不夠細(xì)致全面，現(xiàn)場踏勘不夠，對于國家建筑規(guī)范的考慮不夠，對材料環(huán)保級(jí)別要求考慮不周，諸如此類的問題，造成部分項(xiàng)目竣工后超預(yù)算，工程造價(jià)難以控制。

區(qū)縣高中基建部門一般是委托設(shè)計(jì)公司和招標(biāo)代理公司來繪制圖紙及編制招標(biāo)資料，由于缺乏專業(yè)人員，很難對他們的成果進(jìn)行審核把關(guān)。加之設(shè)計(jì)與招標(biāo)代理公司為了節(jié)約成本，大多派剛畢業(yè)的實(shí)習(xí)生給我們這些設(shè)計(jì)費(fèi)用偏少的小客戶，更增大了前期的設(shè)計(jì)漏洞、清單丟項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.項(xiàng)目過程管理薄弱，超預(yù)算嚴(yán)重

建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量與工程管理水平息息相關(guān)，一定程度上，取決于建設(shè)方和承包方的技術(shù)與管理水平。一是基建部門由于人員編制限制，工程造價(jià)等專業(yè)人員缺乏，施工管理完全憑借經(jīng)驗(yàn)，不能很好的對資金使用進(jìn)行把控，對主材、工程量、工藝、工序等專業(yè)知識(shí)的缺乏，很容易被施工單位鉆空子，利用變更等手段增加造價(jià)；二是施工方的管理水平對工程質(zhì)量的影響也是巨大的。當(dāng)下建筑環(huán)境不規(guī)范，轉(zhuǎn)包、圍標(biāo)等違規(guī)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。中標(biāo)資料上顯示的是一家資質(zhì)優(yōu)良的施工企業(yè)，但實(shí)際施工的卻是由小公司甚至是個(gè)人二次分包的小作坊，存在施工方管理水平低下。如存在出具主材認(rèn)價(jià)單、工程量確認(rèn)單等工程資料不規(guī)范，造價(jià)人員是臨時(shí)聘請，不清楚現(xiàn)場的現(xiàn)象，導(dǎo)致結(jié)算資料品質(zhì)差；三是監(jiān)理在施工過程中的控制作用太弱，吃完原告吃被告的印象深入人心，在質(zhì)量控制、投資控制、安全控制、進(jìn)度控制四大職責(zé)?！叭薄⒁源纬浜?、工程事故等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，監(jiān)理環(huán)節(jié)常常是流于形式。

3.合同簽訂不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防控能力弱。

在結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在重施工輕合同管理的現(xiàn)象，甲乙雙方法律意識(shí)淡漠，合同簽署隨意，合同內(nèi)容空泛，缺乏有效維護(hù)甲乙雙方權(quán)益、調(diào)解糾紛、明確計(jì)算規(guī)則的實(shí)質(zhì)性條款，合同風(fēng)險(xiǎn)防控能力弱。尤其是工程合同，涉及內(nèi)容多、專業(yè)性、政策性強(qiáng)，合同草擬或?qū)徍巳藛T需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)、法律知識(shí)和造價(jià)管理知識(shí)，才能設(shè)置有效的合同條款，真正起到合同的作用。

建委為了規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，凡在一級(jí)和二級(jí)市場招標(biāo)的項(xiàng)目，都要求使用工程合同范本，范本將涉及到計(jì)價(jià)規(guī)則條款納入到合同條款中，進(jìn)一步完善了合同內(nèi)容。但是，目前學(xué)校仍然缺乏具備專業(yè)技術(shù)人員，缺少專業(yè)培訓(xùn)，甚至將合同管理簡單地視為一種事務(wù)性工作，一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。

4.部分施工隊(duì)伍水平差，結(jié)算資料不完善、不規(guī)范。

學(xué)校的工程項(xiàng)目除了個(gè)別新校區(qū)的基建項(xiàng)目外，大多以修繕及零星項(xiàng)目居多，因此中標(biāo)單位也是以中小型施工隊(duì)伍為主。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：一是，施工方結(jié)算資料基礎(chǔ)水平差，有些甚至需要指導(dǎo)才能完成結(jié)算資料的編制，不能達(dá)到合格施工隊(duì)伍的標(biāo)準(zhǔn)，直接影響了學(xué)校工程的結(jié)算進(jìn)度和歸檔資料質(zhì)量；二是重要資料的準(zhǔn)確性差，存在竣工圖紙、結(jié)算書與現(xiàn)場不一致的情況，以至于要在審計(jì)過程中補(bǔ)充書面說明才能還原工程全貌，資料規(guī)范性差，不利于項(xiàng)目管理。

5.項(xiàng)目眾多、周期短、任務(wù)重，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。

隨著學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，基建、修繕項(xiàng)目數(shù)量急劇增加，給基建與審計(jì)工作帶來了更大的挑戰(zhàn)。一方面，基建部門鑒于項(xiàng)目多、任務(wù)重，以及缺乏專業(yè)力量等原因，造成送審前期時(shí)間過長。另一方面，學(xué)校的工程項(xiàng)目大多要求當(dāng)年完成，主管部門一般在3、4月份下達(dá)預(yù)算，而招投標(biāo)至少需要一個(gè)月，再加上學(xué)校的特點(diǎn)，學(xué)生在校期間不能施工等原因，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)作時(shí)間不夠充裕，預(yù)算單位項(xiàng)目管理水平跟不上財(cái)政制度的變化節(jié)奏。再者，某些施工單位抓住事業(yè)單位專項(xiàng)年底必須支付完畢的弱點(diǎn)，即便竣工卻也遲遲不提交結(jié)算，集中在年底送審。以上都造成審計(jì)時(shí)間過短，不能保證審計(jì)工作的廣度與深度，減少了審計(jì)抽查的頻次，縮短了審計(jì)人員思考的時(shí)間，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對策建議

1.做好項(xiàng)目設(shè)計(jì)規(guī)劃，加強(qiáng)對設(shè)計(jì)與招標(biāo)代理的管理。

在編制項(xiàng)目預(yù)算前要加強(qiáng)前期現(xiàn)場勘查，提高圖紙與現(xiàn)場的契合度，使工程量精準(zhǔn)化，建立項(xiàng)目“標(biāo)的清單”制度。主要建筑材料提前調(diào)研，做到價(jià)格、材質(zhì)等主要指標(biāo)心中有數(shù)，控制造價(jià)。在評(píng)標(biāo)辦法中，應(yīng)將人工、主材等重要項(xiàng)的價(jià)格作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到招投標(biāo)工作應(yīng)有的作用和效果。同時(shí)，細(xì)化清單描述，將材料的規(guī)格型號(hào)及質(zhì)量要求描述清楚，為后期審核提供更加準(zhǔn)確的依據(jù)。

由于圖紙和招標(biāo)資料是由外部公司編制，項(xiàng)目管理部門應(yīng)加強(qiáng)對第三方公司專業(yè)技術(shù)與服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管，充實(shí)專業(yè)力量對圖紙和清單等重要技術(shù)指標(biāo)參數(shù)進(jìn)行初步審核，多召開由使用部門、基建部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門參加的施工圖紙和招標(biāo)清單研討會(huì)，充分了解各業(yè)務(wù)部門對工程的要求，最大限度的將風(fēng)險(xiǎn)在施工前規(guī)避。若后期對由于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)漏洞或編制清單預(yù)算原因造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)在合同中明確處罰措施，以此提高第三方責(zé)任意識(shí)。

在工程管理成熟的基礎(chǔ)上，建立項(xiàng)目庫制度，提前做好項(xiàng)目資料，達(dá)到用時(shí)項(xiàng)目隨時(shí)出庫的目標(biāo)。

2.嚴(yán)格招投標(biāo)制度，遴選優(yōu)秀施工企業(yè)。

學(xué)校負(fù)責(zé)招標(biāo)的部門和使用單位在遴選施工企業(yè)時(shí)，應(yīng)對其業(yè)務(wù)水平進(jìn)行嚴(yán)加考核，將結(jié)算人員的配備作為評(píng)分項(xiàng)考核，保證我校工程管理的規(guī)范性。另外，實(shí)施“黑名單”制度，以前在工程中出現(xiàn)過分包轉(zhuǎn)包或施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題的施工企業(yè)，在報(bào)名資格中限定條件，摒棄質(zhì)量低下的施工企業(yè)進(jìn)入校園。

3.加強(qiáng)現(xiàn)場核查與管理，審計(jì)監(jiān)督前置，貫徹審計(jì)全覆蓋要求。

“十三五”時(shí)期，國家提出了“創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”的總體思路。學(xué)校的工程項(xiàng)目問題眾多，實(shí)施項(xiàng)目全過程有重點(diǎn)有計(jì)劃的監(jiān)督十分必要，審計(jì)關(guān)口前移，有助于解決信息不對稱的問題、結(jié)算審計(jì)深入不夠、事后調(diào)查和詢價(jià)難等問題。為改變事后審計(jì)的被動(dòng)局面，學(xué)校應(yīng)賦予審計(jì)對工程管理過程監(jiān)督的權(quán)限，審計(jì)部門參加項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，了解項(xiàng)目概況，并事先說明辦理洽商變更以及結(jié)算資料等重要環(huán)節(jié)審計(jì)的要求。變更洽商、合同外主材認(rèn)價(jià)、隱蔽和拆除都要經(jīng)過審計(jì)、監(jiān)理等部門共同確認(rèn)方可實(shí)施。審計(jì)參加驗(yàn)收，了解項(xiàng)目完成情況，對結(jié)算資料等再次進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，督促報(bào)送進(jìn)度。

在重點(diǎn)跟蹤機(jī)制建設(shè)上，應(yīng)注意基建、監(jiān)理、內(nèi)審、審計(jì)中介、施工幾方之間的關(guān)系和職責(zé)劃分以及工作銜接，建立制約機(jī)制，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，以保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)結(jié)算管理，提高工程基礎(chǔ)管理水平。

針對結(jié)算審計(jì)中結(jié)算資料存在的問題，學(xué)校應(yīng)從三個(gè)維度加強(qiáng)管理。第一，基建部門應(yīng)加大對施工方的管理力度。要求施工方中標(biāo)時(shí)就明確造價(jià)人員，確保造價(jià)人員在關(guān)鍵部位及隱蔽工程施工時(shí)在場，保證后期結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。嚴(yán)格按照《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》中規(guī)定及時(shí)報(bào)送結(jié)算資料。第二，基建部門要充實(shí)專業(yè)力量，由專業(yè)人員對資料進(jìn)行審計(jì)，對結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)。同時(shí)發(fā)揮項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的作用，對結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。第三，充分發(fā)揮監(jiān)理單位在促進(jìn)資料整合上的作用，責(zé)成其督促施工單位加快資料編制，并對施工單位報(bào)送的結(jié)算資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注工程量、變更洽商等關(guān)鍵內(nèi)容。

5.各部門形成合力，營造良好審計(jì)環(huán)境。

工程審計(jì)是需要基建、監(jiān)理、審計(jì)中介、施工各方積極配合才能順利完成的一項(xiàng)政策性強(qiáng)、技術(shù)含量高的工作，因此營造良好的審計(jì)環(huán)境至關(guān)重要。審計(jì)人員要秉承為項(xiàng)目負(fù)責(zé)的心態(tài)，努力幫助基建部門提高管理水平、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，與基建部門伏于同一戰(zhàn)壕，形成伙伴關(guān)系，共同為學(xué)校出力。在與施工方洽談過程中，審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，依法依規(guī)審計(jì)，站在中立的角度，客觀公正，贏得施工方的信任，樹立審計(jì)權(quán)威。最終各方形成合力，防范風(fēng)險(xiǎn)，做出優(yōu)質(zhì)的工程項(xiàng)目，不斷提高工程管理水平。