試析燃?xì)馄髽I(yè)如何推進(jìn)全面預(yù)算管理

呂峰 中國(guó)燃?xì)饪毓捎邢薰?/p>

現(xiàn)階段，推進(jìn)全面預(yù)算管理在燃?xì)馄髽I(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，在企業(yè)的生存與發(fā)展中發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)越來(lái)越激烈，燃?xì)馄髽I(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中永葆生機(jī)與活力，就必須要高度重視全面預(yù)算管理這一問(wèn)題，重點(diǎn)涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評(píng)等方面，確保燃?xì)馄髽I(yè)各項(xiàng)管理工作的順利開展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展的建設(shè)性目標(biāo)。

一、燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理推進(jìn)的相關(guān)概述分析

全面預(yù)算管理屬于一項(xiàng)復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)化工程，可以為未來(lái)特定時(shí)期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制以及考核等，應(yīng)對(duì)企業(yè)變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要方法。燃?xì)馄髽I(yè)與城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系是緊密相連、密不可分的，而燃?xì)馄髽I(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以穩(wěn)步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的積極作用，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，明確權(quán)責(zé)關(guān)系[1]，從而為燃?xì)馄髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

燃?xì)馄髽I(yè)的全面預(yù)算管理的性質(zhì)主要通過(guò)預(yù)算編制和執(zhí)行來(lái)進(jìn)行管理，屬于自動(dòng)化管理體系。并確保企業(yè)內(nèi)部組織與運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制之間的有效銜接，將權(quán)責(zé)落實(shí)到位，通過(guò)權(quán)力約束來(lái)推進(jìn)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

二、燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足之處

(一)缺少較為科學(xué)的預(yù)算編制方法

在預(yù)算編制過(guò)程中，過(guò)于依賴歷史經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒有深入分析與研討未來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，很難順應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，難以準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)未來(lái)變動(dòng)性因素，預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難以保證，一定程度上造成了預(yù)算編制與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，可操作性嚴(yán)重缺失。同時(shí)，預(yù)算編制方法也是比較單一的，固定預(yù)算、增量預(yù)算等得到了大量的使用，沒有將彈性預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算等方法的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，預(yù)算編制與市場(chǎng)變化需求并不相符，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的指導(dǎo)和控制。

(二)預(yù)算監(jiān)督與控制力度嚴(yán)重缺失

首先，在預(yù)算管理方面，過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制，在執(zhí)行過(guò)程中，存在著較多的盲目性和隨意性，且缺少預(yù)算監(jiān)控體系的構(gòu)建，預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)了一定的差距；其次，預(yù)算反饋信息的準(zhǔn)確性難以保證，信息不對(duì)稱問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)，加重了企業(yè)管理者了解預(yù)算執(zhí)行情況的難度性。預(yù)算差異的分析與控制力度嚴(yán)重缺失，一些企業(yè)短期內(nèi)難以處理好經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，比如經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。最后，預(yù)算剛性與柔性出現(xiàn)了一定的失衡，如果偏向于預(yù)算剛性，極容易引發(fā)超預(yù)算現(xiàn)象，難以順應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境變化。而如果偏向于預(yù)算柔性，預(yù)算調(diào)整現(xiàn)象的發(fā)生也是在所難免，很難將預(yù)算約束和控制作用充分發(fā)揮出來(lái)。

(三)預(yù)算管理體系信息化有待加強(qiáng)

通過(guò)開展預(yù)算管理活動(dòng)，具有涉及范圍廣泛、信息量大等特點(diǎn)，并對(duì)專業(yè)性提出了明確的要求，一些燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算的編制、執(zhí)行以及調(diào)整等方面，必須要高度重視信息化建設(shè)這一問(wèn)題[2]。一般來(lái)說(shuō)，大多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)善于使用EXCEL表格，然而很難緊密結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算、資本性預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算之間的信息，信息鏈條嚴(yán)重受阻，預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理和事前預(yù)警沒有得到良好的體現(xiàn)，很難為企業(yè)管理者提出可行的指導(dǎo)依據(jù)。

(四)缺少構(gòu)建預(yù)算反饋和考核機(jī)制

現(xiàn)階段，一些燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程難以有效進(jìn)行控制和考核，在考核方面，僅僅局限于業(yè)績(jī)考核和盈利考核等方面，過(guò)于注重收入和利潤(rùn)等，難以有效落實(shí)預(yù)算機(jī)制。而且一些企業(yè)也沒有將預(yù)算考核結(jié)果與員工效益結(jié)合在一起，預(yù)算形同虛設(shè)，造成了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行有效性的缺失。

三、燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理推進(jìn)的具體措施

(一)完善預(yù)算編制程序和方法

對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜等特點(diǎn)比較顯著，而要想保證預(yù)算編制高度的可執(zhí)行性與可操作性，在預(yù)算編制方面，要遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制”等原則，確保預(yù)算編制的高度平衡與一致。同時(shí)，燃?xì)馄髽I(yè)各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位要結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各種預(yù)算編制方法加以綜合運(yùn)用，比如彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及零基預(yù)算等。

例如：以中國(guó)燃?xì)饪毓捎邢薰緸槔瑢?duì)于燃?xì)馄髽I(yè)天然氣銷售和安裝等兩大主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，其銷售預(yù)算要加強(qiáng)彈性預(yù)算的應(yīng)用，面對(duì)市場(chǎng)變化局勢(shì)進(jìn)行深入分析，遵循“高收高支、低收低支”原則，制定出可行的預(yù)算方案，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)調(diào)整。同時(shí)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要結(jié)合費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際情況，加強(qiáng)零基預(yù)算和固定預(yù)算相結(jié)合方法的應(yīng)用。

(二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程動(dòng)態(tài)控制

1.構(gòu)建多級(jí)預(yù)算監(jiān)控體系

在燃?xì)馄髽I(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，要將預(yù)算監(jiān)控滲透進(jìn)去，涵蓋所有部門、崗位，避免盲區(qū)的出現(xiàn)，將預(yù)算執(zhí)行中的偏差降至最低。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要按照層級(jí)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督與控制[3]。以中國(guó)燃?xì)饪毓捎邢薰緸槔?，該企業(yè)實(shí)施三級(jí)監(jiān)控，一級(jí)監(jiān)控要由各責(zé)任單位、部門管理者嚴(yán)格監(jiān)控具體業(yè)務(wù)的預(yù)算編制執(zhí)行情況；二級(jí)監(jiān)控要由財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)管理，各級(jí)財(cái)務(wù)部門要基于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行部門的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)事中審核；三級(jí)監(jiān)控要由監(jiān)察審計(jì)部門來(lái)負(fù)責(zé)管理，不定期抽查預(yù)算執(zhí)行控制情況，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制。具體來(lái)說(shuō)，基層各項(xiàng)目公司要準(zhǔn)確填寫預(yù)算數(shù)據(jù)，確保其真實(shí)性；財(cái)務(wù)部門要加以嚴(yán)格審核、監(jiān)督，將其落實(shí)到位，發(fā)揮其監(jiān)控效能。

2.注重預(yù)算調(diào)整與追加

在預(yù)算調(diào)整與追加過(guò)程中，要構(gòu)建相應(yīng)的申請(qǐng)、批準(zhǔn)制度，明確預(yù)算調(diào)整與追加的范圍和流程等。如果確定需要調(diào)整或追加預(yù)算，要獲取預(yù)算管理委員會(huì)的審核，在批準(zhǔn)完成以后再開始執(zhí)行，確保預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持高度的一致，踐行燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)

要想充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的管理功能，就必須要加強(qiáng)信息化建設(shè)，燃?xì)馄髽I(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，基于信息化視角，構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、客戶服務(wù)管理系統(tǒng)等充分整合在一起，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)緊密銜接在一起[4]，避免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。預(yù)算管理人員要通過(guò)系統(tǒng)之間的融合，做好相關(guān)信息的收集與整理工作，將信息化建設(shè)的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

(四)構(gòu)建完善的預(yù)算反饋與考核機(jī)制

在全面預(yù)算管理推進(jìn)過(guò)程中，燃?xì)馄髽I(yè)要加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程控制和考核監(jiān)督，可以在預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)構(gòu)建預(yù)算反饋和考核制度。燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)程中，要落實(shí)好預(yù)算管理中的內(nèi)容，不斷細(xì)化預(yù)算考核指標(biāo)，要具體到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的部門、人員等，確定第一責(zé)任人，避免在重大事項(xiàng)時(shí)，出現(xiàn)權(quán)責(zé)相互推諉現(xiàn)象。

同時(shí)，還要深入分析預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行效果，分析兩者之間存在差異的原因，將考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人的權(quán)益聯(lián)系在一起，做到獎(jiǎng)罰分明，將企業(yè)部門和人員的工作熱情激發(fā)出來(lái)，并保持較高的參與度。而且各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體預(yù)算考核，要加強(qiáng)年度、月度以及日?？己说染C合方法的應(yīng)用，將考核內(nèi)容根據(jù)重要程序來(lái)設(shè)置評(píng)分權(quán)重，定期召開分項(xiàng)目月評(píng)工作，形成量化的考核結(jié)果，將預(yù)算激勵(lì)作用發(fā)揮出來(lái)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)，對(duì)于燃?xì)獾陌l(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，確保預(yù)算管理的順利執(zhí)行，可以更好地順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，已經(jīng)成為了燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展不可或缺的重要一部分。