現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究

周豪 珠海市格林德財(cái)務(wù)咨詢有限公司

目前，我國(guó)大部分企業(yè)在內(nèi)部控制和管理工作中都存在一定問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)影響了企業(yè)內(nèi)部的管理效率的質(zhì)量，且阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。為了提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，鞏固企業(yè)在發(fā)展行業(yè)中的地位，管理者需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展現(xiàn)狀，制定完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)科學(xué)有效的控制方式來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容

(一)為企業(yè)管理工作營(yíng)造良好環(huán)境

企業(yè)管理工作環(huán)境的營(yíng)造效果會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建立情況，為此，企業(yè)需要做好內(nèi)部控制工作，并樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的優(yōu)化為管理目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制工作的針對(duì)群體是每一個(gè)企業(yè)員工和企業(yè)的每一個(gè)運(yùn)行機(jī)構(gòu)，管理者需要在控制和管理過(guò)程中做好諸多細(xì)節(jié)工作，例如，格力電器早在2001年就實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的確認(rèn)，樹(shù)立以誠(chéng)信為主的企業(yè)價(jià)值觀念和企業(yè)文化，確立了企業(yè)監(jiān)督評(píng)審機(jī)構(gòu)運(yùn)行的合理性，明確了市場(chǎng)營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、研發(fā)部等各個(gè)部門的職責(zé)和義務(wù)，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定風(fēng)險(xiǎn)防控方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源的合理配置等。

(二)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估

及時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，并采取相應(yīng)解決措施，是確保企業(yè)能夠可持續(xù)運(yùn)營(yíng)的基本工作[1]。為此，管理者在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，并積極分析能夠影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，收集相關(guān)信息建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，并強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)制定全面的風(fēng)險(xiǎn)防控和解決方案。

(三)完善企業(yè)基本的內(nèi)部管理控制體系

在完善企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的過(guò)程中，管理者需要從以下幾方面開(kāi)展工作。第一，建立責(zé)任制度，對(duì)企業(yè)部門和員工應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，并對(duì)企業(yè)中不相容的職務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃。第二，建立完善的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，為會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)分錄等企業(yè)財(cái)務(wù)工作的良好進(jìn)行提供可遵循的規(guī)章制度，例如，萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立了數(shù)據(jù)分析模型，分析企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)階段的運(yùn)營(yíng)信息和數(shù)據(jù)，從中總結(jié)適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)律和措施，并對(duì)比企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，進(jìn)一步完善了企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展系統(tǒng)[2]。第三，做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)分析工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理工作中的問(wèn)題并采取解決措施，避免問(wèn)題的進(jìn)一步延伸和發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

(一)管理者內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在實(shí)際的企業(yè)管理和控制工作中，大部分管理者過(guò)于重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和業(yè)務(wù)能力的提高，而忽視了管理和控制工作，尤其是財(cái)務(wù)管理控制工作，這導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部管理控制體系不夠健全，企業(yè)內(nèi)部控制力度和能力不足，進(jìn)而對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。此外，即使有企業(yè)專門建立了管理控制部門，但是卻沒(méi)有給予管理部門及其工作人員應(yīng)有的重視，致使管理人員認(rèn)識(shí)不到自身工作的重要性，引發(fā)內(nèi)部管理失控等問(wèn)題，在遇到問(wèn)題時(shí)，管理者也很少?gòu)钠髽I(yè)內(nèi)部控制方面思考并解決問(wèn)題，最終導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善和控制工作效率較低等問(wèn)題。

(二)管理控制制度不夠完善

通常情況下，企業(yè)制定內(nèi)部控制體系和執(zhí)行內(nèi)部控制方案的主要目的是提高企業(yè)管理效率，這在一定程度上解決了企業(yè)的內(nèi)部管理問(wèn)題，并且提高了管理者對(duì)企業(yè)管理工作的重視程度[3]。但是需要注意的是，要想順應(yīng)當(dāng)今的時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，單單憑借良好的管理工作是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，而是要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)進(jìn)行合理分析，并制定和執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的合理防控。此外，盡管有部分企業(yè)制定了風(fēng)險(xiǎn)防控制度，但是其在長(zhǎng)期的應(yīng)用和發(fā)展中并沒(méi)有得到相應(yīng)的完善，并且會(huì)出現(xiàn)不按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)象，這給企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)進(jìn)行帶來(lái)了阻礙。

(三)監(jiān)管制度執(zhí)行力度不足

部分企業(yè)制定了相對(duì)完善的監(jiān)督制度，來(lái)進(jìn)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作的有效監(jiān)督，但實(shí)際上監(jiān)督制度的執(zhí)行效果并不是十分良好，并且存在過(guò)于形式化等問(wèn)題，部分監(jiān)督人員在執(zhí)行監(jiān)督權(quán)利的過(guò)程中不夠謹(jǐn)慎，甚至只是為了完成領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)規(guī)定的任務(wù)。現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督制度執(zhí)行過(guò)程中存在最普遍的問(wèn)題就是權(quán)責(zé)不明，即中層管理者、高層管理者、基層員工之間的制約關(guān)系及各自的監(jiān)督職責(zé)不夠明確，并且不存在相互制約和影響和相應(yīng)規(guī)章制度[4]。此外，管理者未結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行情況和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的變化對(duì)監(jiān)督管理制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，最終令監(jiān)管制度形同虛設(shè)。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)控制工作的方式

(一)加強(qiáng)對(duì)管理控制制度的完善

企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)階段的發(fā)展形勢(shì)和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定相應(yīng)的管理控制制度，做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的精確和合理劃分，在做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源的合理配置，將內(nèi)部控制工作開(kāi)展的作用發(fā)揮到極致。為此，企業(yè)管理者需要充分利用好企業(yè)在內(nèi)部控制方面的資金和人力資源，完善并結(jié)合需求調(diào)整管理控制制度，確?？刂乒ぷ鞯慕y(tǒng)一執(zhí)行力度和有效程度，對(duì)于控制工作開(kāi)展過(guò)程中的負(fù)面影響，管理者要采取相應(yīng)的方式解決和控制，避免管理控制制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

(二)緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐

由于部分企業(yè)在前期發(fā)展和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制和管理問(wèn)題，致使其控制管理工作不夠完善，但是這代表企業(yè)在內(nèi)部控制工作及其制度完善方面存在較大的發(fā)展空間，為此，管理者需要緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)控制工作的合理調(diào)節(jié)[5]。并且，在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代特征的指引下，企業(yè)國(guó)際化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，這意味著企業(yè)在內(nèi)部控制工作中更需要緊跟時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，提高控制管理的目標(biāo)，并建立好控制體系，切實(shí)提高控制管理效率。

(三)加大對(duì)企業(yè)控制和管理工作的監(jiān)督力度

為了確保企業(yè)控制和管理工作監(jiān)督體制的完善，以及監(jiān)督工作的到位程度，管理者需要從以下幾個(gè)方面入手，完善監(jiān)督制度和監(jiān)督工作。第一，要確保監(jiān)督制度符合國(guó)家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，并組織相關(guān)部門定期對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，通過(guò)完善的規(guī)章制度和企業(yè)政策來(lái)確保對(duì)控制工作的監(jiān)督力度。第二，企業(yè)需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)立專門的監(jiān)督部門，以此來(lái)確保監(jiān)督工作的獨(dú)立性和完整程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制工作數(shù)據(jù)的真實(shí)把握。第三，借用外界力量，例如，小米科技公司常年聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)控制、監(jiān)督制度進(jìn)行評(píng)估和完善，針對(duì)企業(yè)不同階段面臨的資金管理不平衡現(xiàn)象，制定了監(jiān)管制度，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況定期提供風(fēng)險(xiǎn)控制的警示報(bào)告。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)內(nèi)部控制工作是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中的重要工作，為了避免控制工作出現(xiàn)問(wèn)題，管理者需要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和行業(yè)規(guī)定，制定完善的控制制度和監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避。與此同時(shí)，企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，確?？刂乒ぷ髻Y金和人力資源供應(yīng)的及時(shí)性。