內(nèi)部審計對國有企業(yè)公司治理的作用

付江濤 中鐵物貿(mào)集團(tuán)有限公司審計部

國有企業(yè)不同于傳統(tǒng)私企，其生產(chǎn)資料屬于全體人民所有，由于國有企業(yè)公司性質(zhì)特殊，因此，在國有企業(yè)的管理和審計工作上也存在特殊性，因此，要不斷完善審計機(jī)制，健全內(nèi)部審計制度，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計對國有企業(yè)公司的治理作用，保證國有企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計對國有企業(yè)公司治理作用

(一)完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國，對我國社會各個方面都產(chǎn)生了巨大影響。在這樣的時代背景下，我國國有企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，科學(xué)改進(jìn)公司治理，創(chuàng)新治理手段，完善國有企業(yè)內(nèi)部管理，利用時代得到變化與轉(zhuǎn)換不斷完善國有企業(yè)公司治理，建立完善的治理系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部審計作為一種監(jiān)督機(jī)制，其在國有企業(yè)公司治理中的運用能夠不斷完善國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)管理和發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)部審計目標(biāo)相一致，讓企業(yè)在一種更為客觀的條件下開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，使二者有機(jī)結(jié)合，共同協(xié)作，發(fā)揮最大作用，從而促進(jìn)內(nèi)部設(shè)計對于國有企業(yè)公司治理作用的發(fā)揮。

國有企業(yè)性質(zhì)特殊，內(nèi)部存在股東大會流于形式的問題，“一言堂”現(xiàn)象在部分企業(yè)較為嚴(yán)重，使得企業(yè)在管理上缺乏應(yīng)有的活力與動力，無法對內(nèi)部人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，不利于國有企業(yè)的發(fā)展，也不利于我國國民經(jīng)濟(jì)水平的提高。而內(nèi)部審計的合理開展，能夠在一定程度上減緩甚至解決這種問題，重現(xiàn)國有企業(yè)股東大會作用，在企業(yè)內(nèi)部建立以審計委員會為中心的審計決策機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮集體領(lǐng)導(dǎo)作用，充分發(fā)揮民主集中制原則，讓內(nèi)部審計在日常的公司治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，為企業(yè)決策的科學(xué)性提供更為有利的參考，為國有企業(yè)的公司治理發(fā)揮巨大作用。

(二)加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制

隨著理論研究的進(jìn)步和實踐經(jīng)驗的積累，企業(yè)內(nèi)部控制概念逐漸被企業(yè)管理者接受，企業(yè)內(nèi)部控制措施也逐漸被應(yīng)用到企業(yè)的實際管理當(dāng)中，內(nèi)部控制能夠有效提高企業(yè)效率，控制企業(yè)生產(chǎn)成本，為國有企業(yè)發(fā)展的長治久安奠定堅實的基礎(chǔ)。

國有企業(yè)公司內(nèi)部審計的實行對于企業(yè)的內(nèi)部控制具有巨大作用。首先，內(nèi)部審計能夠加強(qiáng)對企業(yè)的控制力度，充分掌握企業(yè)發(fā)展情況，尤其是對于國有企業(yè)的財務(wù)管理狀況，國有企業(yè)性質(zhì)不同于傳統(tǒng)私企，其所有生產(chǎn)資料屬于人民，任何不合理的財務(wù)管理最終都會對人民利益造成損失，這是十分嚴(yán)重的行為，因此，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計能夠規(guī)范財務(wù)管理行為、完善財務(wù)管理制度、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，給國有企業(yè)財務(wù)管理的不斷完善提供有力的保證。同時，加強(qiáng)內(nèi)部審計還能遏制貪腐之風(fēng)，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，將貪腐扼殺在搖籃中，促進(jìn)國有企業(yè)的不斷發(fā)展，為我國國民經(jīng)濟(jì)的提高助力。

此外，社會主義新時期，內(nèi)部審計工作能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制與管理更加趨向于動態(tài)化，動態(tài)化的企業(yè)內(nèi)部控制與管理對于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要積極意義。市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場因素風(fēng)云變幻，企業(yè)的發(fā)展需要不斷調(diào)整戰(zhàn)略，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展態(tài)勢，內(nèi)部審計加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，促使企業(yè)能夠及時向動態(tài)管理轉(zhuǎn)變，根據(jù)市場形勢變化及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，能夠使企業(yè)管理與實際企業(yè)活動聯(lián)系更為緊密，帶動內(nèi)部控制的不斷完善和發(fā)展，不斷推動國有企業(yè)的整體發(fā)展，讓國有企業(yè)的發(fā)展更加符合時代發(fā)展潮流，符合社會主義科學(xué)發(fā)展規(guī)律。

(三)促進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)增值

國有企業(yè)雖然與私企性質(zhì)不同，但其根本目的是一致的，都是為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，促進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)增值是國有企業(yè)發(fā)展的目的之一。

國有企業(yè)通常較為大型，因此，在企業(yè)管理中通常設(shè)有股東大會、董事會以及監(jiān)事會和其他管理層級，各管理層級之間權(quán)責(zé)明確，合理劃分職權(quán)范圍才能實現(xiàn)企業(yè)的和諧發(fā)展。部門之間配合默契，才能提高工作效率，一旦出現(xiàn)問題，能夠及時對問題進(jìn)行修正，將影響降到最低。內(nèi)部審計正是填補(bǔ)了工作查漏補(bǔ)缺的空白，不斷完善內(nèi)部審計制度，提高審計工作效率，才能及時發(fā)揮內(nèi)部審計的工作作用，在企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督、相互制衡以及共同發(fā)展的目的，充分激發(fā)員工工作積極性，提高工作執(zhí)行力，讓整個企業(yè)內(nèi)部更加和諧、高效的工作。

此外，內(nèi)部審計還能不斷提高企業(yè)管理水平，降低企業(yè)運營成本，最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)在發(fā)展中查漏補(bǔ)缺，不斷為國有企業(yè)的發(fā)展助力，因此，要不斷完善國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，通過不斷的內(nèi)部管理措施和行為，降低企業(yè)運營成本，促進(jìn)國有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)增值。

二、內(nèi)部審計對國有企業(yè)公司治理的實施途徑

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性

就國有企業(yè)而言，審計部門是公司治理結(jié)構(gòu)中不可缺少的一個機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部審計，能夠起到相應(yīng)的控制作用，有利于國有企業(yè)發(fā)展的長治久安。因此，國有企業(yè)管理者要充分重視內(nèi)部審計的重要性，對于公司審計部門要給予足夠權(quán)限，保持部門的相對獨立性，嚴(yán)格要求部門內(nèi)審人員，嚴(yán)肅內(nèi)審制定，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，給予內(nèi)部審計嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

同時，緊密內(nèi)部審計部門與公司董事會、監(jiān)事會的聯(lián)系，可以采用雙重負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門既對公司董事會負(fù)責(zé)，也對公司首席執(zhí)行官負(fù)責(zé)，出現(xiàn)任何審計問題可以及時匯報，有利于提高解決問題的效率。

(二)密切內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系

伴隨著社會的發(fā)展和理論研究的提升，企業(yè)管理的實踐和理論研究都得到了質(zhì)的提升，因此，在不斷加強(qiáng)理論轉(zhuǎn)化為實踐的能力，不斷密切內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系。公司治理包括內(nèi)部審計，內(nèi)部審計又能促進(jìn)公司治理的不斷完善和發(fā)展，因此，密切二者關(guān)系對于國有企業(yè)公司的治理是具有積極意義的。

就目前實際情況來看，國有企業(yè)的審計工作目前更加偏重于對公司財務(wù)的審計，而審計工作的意義不僅僅是針對企業(yè)財務(wù)，更是對企業(yè)整體工作的審查，因此，要不斷密切內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系，最終促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)建立審計委員會，制度化流程

國有企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理重要組成部分，伴隨我國的經(jīng)濟(jì)體制改革，內(nèi)部審計工作的重要性逐漸在企業(yè)管理中體現(xiàn)，尤其是國有企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，因此，國有企業(yè)要設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計實行制度化管理，不斷完善內(nèi)部審計制度，逐漸向科學(xué)化、規(guī)范化過度，提高內(nèi)部審計效率和作用，不斷能促進(jìn)國有企業(yè)公司的良好治理。首先，要規(guī)范內(nèi)部審計流程，采取固定時間的內(nèi)部審計，按照周期進(jìn)行固定的審計工作；其次，提高內(nèi)部審計工作的規(guī)范性，從審計工作的開始到結(jié)束，每個步驟都要嚴(yán)格按照制度落實，做到有法可依，有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；最后，由于國有企業(yè)性質(zhì)特殊，要實行內(nèi)外審計結(jié)合的政策，內(nèi)部審計核對數(shù)據(jù)，保證審計工作的科學(xué)性和公平性，為企業(yè)管理者提供真實可靠的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者決策提供可靠依據(jù)。

(四)構(gòu)建高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍

人才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，就國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作是一項具體且復(fù)雜的工作，相關(guān)審計人員需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，審計工作相對具有獨立性的同時具有保密性，對于企業(yè)的一些數(shù)據(jù)的保護(hù)是尤為重要的，審計人員除了需要具備專業(yè)的知識外，還要具有良好的職業(yè)道德，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，定期的內(nèi)部培訓(xùn)和不定期的外部學(xué)習(xí)要充分結(jié)合，給予內(nèi)部審計人員接觸前沿知識的平臺，同時，平時注重內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和修養(yǎng)培訓(xùn)，全面提高國有企業(yè)內(nèi)部審計的人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計對于國有企業(yè)公司治理具有重大積極作用，對于國民經(jīng)濟(jì)也具有重大影響，因此，不斷加強(qiáng)國有企業(yè)公司的內(nèi)部審計，完善國有企業(yè)公司治理的內(nèi)部審計工作，對于國有企業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)都具有積極意義。雖然目前在國有企業(yè)公司治理中，內(nèi)部審計仍然存在一定問題，但這是改革過程中不可避免的，相信在未來的發(fā)展中，我國國有企業(yè)必將不斷完善和進(jìn)步，為我國國民經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。