我國消費稅稅收籌劃探討

李明

摘要：企業(yè)在運行過程中，需要在不逃稅的基礎上降低稅收對企業(yè)運行的影響，故而對于企業(yè)來說，如何進行稅收籌劃提升企業(yè)收益是企業(yè)的研究重點?；趯ξ覈M稅稅收政策的了解和研究，本文提出了消費稅的稅收籌劃，讓企業(yè)在一定程度上降低消費稅繳納金額，從而提升企業(yè)的經濟收益。

關鍵詞：消費稅 稅收政策 稅收籌劃

引言：我國消費稅的稅收政策涵蓋的內容很多，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，需要對各類政策有深入了解和研究，使企業(yè)能夠在一定程度上規(guī)避消費稅的征收對企業(yè)資金造成的影響。但是需要注意的是，消費稅稅收籌劃過程中，需要以稅收相關的法律法規(guī)為指導進行籌劃，并且企業(yè)在繳稅時不能發(fā)生逃稅現(xiàn)象，要保證在合法的基礎上降低繳稅數(shù)額。

一、消費稅征收范圍的稅收籌劃

我國消費稅征收范圍較為廣泛，從機械設備到生活用品都有涉及，對于企業(yè)來說，消費稅征收范圍內的因素為消費稅的稅收源頭，故而在企業(yè)稅收籌劃過程中，需要對消費稅的征收范圍有極其深入的了解，并采取相應措施降低消費稅源頭產生的稅收金額。而要達成這一目的，企業(yè)在購買各類設備和辦公用品時，需要避開或減少購買產生消費稅的物品數(shù)量，充分降低企業(yè)的消費稅數(shù)額，另外在當前的市場中，還存在很多用途相同，然而不會產生消費稅的商品，所以在企業(yè)運行過程中，可以大量采用這類物品，既不影響企業(yè)的正常穩(wěn)定運行，也能在很大程度上降低消費稅的產生數(shù)額。

二、消費稅征收依據(jù)的稅收籌劃

（一）改革加工方式

對于企業(yè)運行過程來說，消費稅的征收會根據(jù)企業(yè)加工方式的不同產生一定變化，故而在進行消費稅稅收籌劃過程中，企業(yè)可以改革生產物品的加工方式降低消費稅稅收額度。當前企業(yè)生產消費品的方式主要分為兩種，一種為企業(yè)自己加工原材料，并獨立銷售生產出的商品，另一種為企業(yè)將生產過程進行外包，由加工企業(yè)代繳消費稅，通常情況下，對于企業(yè)繳稅金額來說，第二種方式會產生更少的稅額，達成了降低稅負的目的。例如，某企業(yè)要生產一種消費品，生產完成后發(fā)現(xiàn)，消費品價格在不含稅的狀態(tài)為300000元，通過計算可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)最終繳稅金額為17萬元左右。現(xiàn)在企業(yè)將生產過程外包，采用同種生產工業(yè)和生產流程，由外包企業(yè)進行消費稅代繳，最終消費稅金額為11萬元左右，由此可見，第二種方式可以極大降低消費稅繳稅數(shù)額，故而對于企業(yè)來說，在今后的運行和發(fā)展中，可以充分應用這種方式降低消費稅納稅額度。

（二）轉移定價

對于企業(yè)生產商品銷售價格制定來說，商品的最終價格由商品生產成本與企業(yè)想要達到的利潤率決定，而商品價格將會決定企業(yè)商品的消費稅數(shù)額，故而在企業(yè)的運行和發(fā)展過程中，可以與關聯(lián)企業(yè)加強合作，相關企業(yè)間制定商品的銷售價格，由于企業(yè)間制定的價格會大幅低于商品的市場價格，故而在繳納消費稅時，會在很大程度上降低所要繳納的稅額，這種轉移定價的方式不但能夠降低企業(yè)的稅收負擔，還能夠更輕易地達成企業(yè)的銷售目標，促進企業(yè)的快速良好發(fā)展。例如某企業(yè)生產的商品最終定價為3000元/套，對市場供應1000套，經過計算發(fā)現(xiàn)消費稅稅額為45萬元，現(xiàn)企業(yè)將該商品全部出售給相關企業(yè)，定價為2500元/套，消費稅稅額為37.5萬元，可以發(fā)現(xiàn)這種轉移定價的方式能夠在很大程度上降低企業(yè)所要繳納消費稅的金額，達成了降低稅負的目的。

三、消費稅稅率的稅收籌劃

（一）不同商品消費稅稅率籌劃

我國消費稅稅收條例中規(guī)定，企業(yè)銷售不同種類的商品時，繳納消費稅時需要將商品的稅收金額進行分別計算，而當商品必須進行集中混合銷售時，消費稅征收原則為按照混合銷售商品中高稅率的商品征收消費稅。故而在企業(yè)進行商品銷售過程中，需要盡量保證各類商品的分別銷售，最大限度降低消費稅的繳稅金額。而當企業(yè)不得不對商品進行集中銷售時，需要將稅率相同或相近的商品進行歸類，從而達成降低稅負的目的。以企業(yè)銷售某兩種商品為例，一種商品稅率為5%，另一種為10%，假設兩種商品銷售價格分別為50萬元和30萬元，當統(tǒng)一銷售時，消費稅金額為8萬元，分開售賣時，消費稅金額為5.5萬元，可以發(fā)現(xiàn)，商品分開銷售時消費稅稅額大幅下降。

（二）規(guī)避高稅負

對于企業(yè)運行來說，通常會產生各項債款，而在當前的企業(yè)運行過程中，常會使用企業(yè)生產的產品進行抵債。然而在使用商品進行抵債的過程中，由于很多商品都涵蓋在消費稅的征收范圍內，所以在該過程中企業(yè)也會產生一定稅負。而消費稅的相關法律規(guī)定，在使用商品抵債時，計稅額度按照商品的最高市場價格進行計算，但是通常情況下，對于企業(yè)生產的產品來說，會與市場最高銷售價格有較大差值，所以企業(yè)在該過程中需要將商品折算，從而降低稅額。例如甲企業(yè)向乙企業(yè)繳納債款時，雙方商議使用甲企業(yè)生產商品進行抵債，每件商品銷售金額為20萬元，而市場最高價為22萬元，商品件數(shù)為10件。若甲企業(yè)直接使用商品進行抵債，消費稅額為11萬元，而將產品折算為20萬元現(xiàn)金時，繳納消費稅額為10萬元，由此可見，這種方式能夠在一定程度上降低產生的稅負。

四、消費稅納稅時間的稅收籌劃

我國消費稅征收條例中規(guī)定了企業(yè)消費稅繳納時間，并且繳稅時間為一個時間段，對于企業(yè)繳稅過程來說，按照繳稅時間進行稅收籌劃的核心思想是在規(guī)定的繳稅時間段內盡可能延長繳稅間隔，這種方式能夠在一定程度內讓企業(yè)降低消費稅繳納數(shù)額，達成降低稅負的目的，同時這種方式還能夠在一定程度上保障企業(yè)資金鏈的完整性，讓企業(yè)能夠更好運行。但是需要注意的是，在該過程中需要保證在規(guī)定的時間期限內進行繳稅，防止企業(yè)繳稅中發(fā)生違法現(xiàn)象。

結論：綜上所述，企業(yè)要降低消費稅的稅收數(shù)額，可以通過稅收籌劃達成目的，而稅收籌劃主要內容包括稅收范圍籌劃、稅收征收依據(jù)籌劃、稅率籌劃和納稅時間籌劃四個方面，企業(yè)在運行過程中，可以將籌劃方式進行合理選用，達到降低企業(yè)稅負的目的。