企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策探討

艾文月

【摘要】企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，需給稅務(wù)部門繳納一定比例的稅務(wù)款項(xiàng)。根據(jù)政策的變化，以及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的不同，企業(yè)所繳納的稅務(wù)款項(xiàng)各有差異。企業(yè)在稅務(wù)繳納時(shí)會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，因此也引起了較多人群的關(guān)注。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性分析，闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 措施

在新的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者故意忽視國(guó)家法律的強(qiáng)制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理意識(shí)薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。因此，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所防范，就必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的形成，使我國(guó)企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場(chǎng)，隨著市場(chǎng)的擴(kuò)展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過(guò)更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負(fù)的目的，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)很可能由于對(duì)稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過(guò)所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因?yàn)橛|犯了國(guó)家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。因此，我們有必要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，以保證企業(yè)在新的市場(chǎng)環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自身盈利和企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進(jìn)行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存有的安全意識(shí)較低所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為常見的。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對(duì)可能產(chǎn)生的稅收進(jìn)行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細(xì)節(jié)而沒有及時(shí)繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購(gòu)的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟(jì)行為決定的同時(shí)必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團(tuán)公司，則可以默認(rèn)子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團(tuán)公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實(shí)現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細(xì)節(jié)，結(jié)果導(dǎo)致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運(yùn)營(yíng)，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交稅，可以說(shuō)，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，以此進(jìn)一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的成本投入，然而在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)很多違背國(guó)家稅收法律和法規(guī)的行為。

（3）企業(yè)管理效力問(wèn)題。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負(fù)；另外，管理效力不高的企業(yè)也無(wú)法對(duì)稅法變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)未來(lái)營(yíng)利預(yù)期的影響進(jìn)行明細(xì)的分析并提交報(bào)告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)管理者必須提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，這樣才能帶動(dòng)其他工作人員關(guān)注相關(guān)問(wèn)題。稅務(wù)管理人員需要仔細(xì)學(xué)習(xí)我國(guó)企業(yè)相關(guān)的稅法知識(shí)，并將規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施考慮緊企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中去。除此之外，管理者還需要了解本身的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，及時(shí)對(duì)其采取對(duì)應(yīng)措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重點(diǎn)，這是準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)的正常繳納對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響意義重大。其中針對(duì)因政策性問(wèn)題出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解。以此改善企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中的合理稅務(wù)繳納，并且降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展中帶來(lái)的問(wèn)題。正確的理解各類稅務(wù)政策，并針對(duì)自身企業(yè)的特性對(duì)比稅務(wù)政策。以達(dá)到合理的稅務(wù)繳納，以及正確的稅務(wù)申報(bào)工作，并且促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，主要涉及的部門即為財(cái)務(wù)部門。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的良好管理財(cái)于稅務(wù)方面的發(fā)展影響意義重大。當(dāng)前為了有效降低企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，首要的措施即為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)與出納的職責(zé)。明確在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理責(zé)任制度，保證各項(xiàng)工作的條理性，以此降低企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展方面的風(fēng)險(xiǎn)性。

（4）利用電算軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，因人工核算失誤出現(xiàn)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較多。針對(duì)此類問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)電算化軟件的應(yīng)用。以此降低財(cái)務(wù)人員針對(duì)大數(shù)量數(shù)據(jù)之間的核算，并且降低因人工失誤出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以此保證企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展方面的良性，達(dá)到合理的稅務(wù)繳納以及正確的稅務(wù)繳納。

總之，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化開展以及企業(yè)的良好運(yùn)行產(chǎn)生著一定的影響。因此，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并基于不同的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的防范和管理措施，逐步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，為企業(yè)在新時(shí)期的持續(xù)健康發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

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