建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控防范策略研究

曾金

企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨決策、財(cái)務(wù)、法律等多種風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)存亡的重要問題。近年來，受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級等因素的影響，我國建筑企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇。如何通過合理的內(nèi)控防范策略強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力，成為建筑企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展應(yīng)繼續(xù)研究的課題。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

企業(yè)經(jīng)營受到內(nèi)、外部環(huán)境的共同影響。在分析建筑行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因方面，需要從內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)角度進(jìn)行。

首先，內(nèi)部因素包括風(fēng)險(xiǎn)意識、管理水平、資源數(shù)量三方面。建筑企業(yè)的決策者和主要領(lǐng)導(dǎo)者在決策中是否具有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識，并將該意識以日常經(jīng)營管理的方式傳遞給員工，是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要因素。同時(shí)，企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力也是重要因素，受到企業(yè)決策者管理水平的影響。建筑企業(yè)一般規(guī)模龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在決策執(zhí)行、信息傳遞、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，具有一定的難度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受到企業(yè)自身資源的影響，包括混凝土、沙石等原材料、固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金等。原材料市場價(jià)格波動預(yù)測難度較大，簽訂合同后價(jià)格上漲將增加建設(shè)成本。固定資產(chǎn)投入過多或現(xiàn)金儲備不足等情況，容易造成資金緊張，進(jìn)而影響項(xiàng)目或企業(yè)的政策運(yùn)行。

外部因素包括政治、法律、經(jīng)濟(jì)、自然和人文等環(huán)境。例如，我國政治長期穩(wěn)定的局面為基礎(chǔ)建設(shè)創(chuàng)造了良好局面。近年來，法律法規(guī)引導(dǎo)建筑企業(yè)進(jìn)入可循環(huán)的節(jié)能環(huán)境經(jīng)濟(jì)中，戰(zhàn)略發(fā)展方向的變化也存在可能的風(fēng)險(xiǎn)。國家乃至國際的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境對建筑行業(yè)具有重要影響，2018年的中國企業(yè)仍然面臨借款困難的局面。建筑施工期間，洪水、地震等自然災(zāi)害難以避免，在造成直接經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也阻礙了項(xiàng)目進(jìn)展。2017年起，國內(nèi)部分城市基于環(huán)境保護(hù)要求，對建筑企業(yè)的施工提出了更加苛刻的要求，增加了生產(chǎn)成本的同時(shí)，降低人員、設(shè)備和資金的使用率。

（二）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中最為顯著的一類，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多以資金周轉(zhuǎn)不利、融資不當(dāng)所引發(fā)的高負(fù)債率、資本結(jié)構(gòu)失衡為表現(xiàn)，給企業(yè)可持續(xù)運(yùn)營帶來不利影響。一般在工業(yè)和制造業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含籌資、投資、利潤分配三大風(fēng)險(xiǎn)類別。建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式與前者差異較大，體現(xiàn)在資金投入大、項(xiàng)目過程復(fù)雜、資金回收期較長等方面。因此，從其客觀性和多樣性角度考慮，應(yīng)當(dāng)按照投標(biāo)、合同、資金運(yùn)營三個(gè)類別劃分。

第一，投標(biāo)活動是建筑企業(yè)經(jīng)營的開端，可能產(chǎn)生準(zhǔn)備工作不足、投標(biāo)過程中各類因素影響后期經(jīng)營生產(chǎn)等問題，從而影響到項(xiàng)目運(yùn)行和企業(yè)受益。第二，施工合同是建筑企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的有力武器，當(dāng)合同履行出現(xiàn)問題時(shí)往往轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)糾紛，所產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)最終以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式體現(xiàn)。第三，資金是建筑企業(yè)的重要生產(chǎn)資源，資金規(guī)劃不合理、對資金監(jiān)控不力或外部因素影響下，都可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，對企業(yè)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控防范中存在的問題

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

我國建筑企業(yè)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理存在管理制度不完善、招標(biāo)文件不嚴(yán)謹(jǐn)、不重視外部環(huán)境等問題。首先，我國現(xiàn)行的招標(biāo)投標(biāo)制度尚未完善，部分建筑企業(yè)在投標(biāo)過程中為中標(biāo)而采取圍標(biāo)、惡意壓價(jià)、明爭暗定等方式。其次，施工方與建筑方的地位不平等，經(jīng)常出現(xiàn)建筑方基于自身利益考慮擬定不平等的招標(biāo)文件，或提供信息不完整，導(dǎo)致建筑企業(yè)在投標(biāo)的決策過程中沒有充足的時(shí)間和信息對工程量清單和價(jià)格波動等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析。最后，多數(shù)建筑企業(yè)缺少對材料價(jià)格變動等外部環(huán)境的分析能力，當(dāng)材料價(jià)格漲幅較大時(shí)，需要自行承擔(dān)損失或出現(xiàn)爛尾項(xiàng)目。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

建筑企業(yè)產(chǎn)生合同風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是人為因素和內(nèi)控系統(tǒng)不完善。首先，建筑企業(yè)面臨合同訂立時(shí)處于弱勢地位的困境，部分發(fā)標(biāo)方在合同中設(shè)立對乙方較苛刻條款。在合同訂立前，相關(guān)人員由于主觀原因未能嚴(yán)格審查，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。例如，合同約定的付款周期高于正常水平，超過企業(yè)財(cái)務(wù)的承受能力。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)對合同的談判、執(zhí)行、跟蹤和變動進(jìn)行全過程控制。部分建筑企業(yè)尚未建立起內(nèi)控體系，決策或?qū)徟绦蛭茨馨凑罩贫纫?guī)定執(zhí)行，重大項(xiàng)目缺少聯(lián)合簽批環(huán)節(jié)，也缺少專業(yè)審查。合同條款變更時(shí)，交流不暢形成信息孤島，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

資金運(yùn)營是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的重點(diǎn)，建筑企業(yè)的經(jīng)營過程始終伴隨資金活動，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于良好的資金運(yùn)行模式。當(dāng)前建筑企業(yè)普遍存在資金審批支付缺乏規(guī)范性、籌資困難、工程款回收不及時(shí)三方面問題。首先，建筑企業(yè)的項(xiàng)目較為分散，管理層對各項(xiàng)目資金的使用情況、投放方式等掌握不及時(shí)，難以實(shí)現(xiàn)資金集中調(diào)度。其次，籌資渠道狹窄，建筑企業(yè)融資方式以銀行短期借貸為主，較短的資金使用周期增加了資金的流動性風(fēng)險(xiǎn)。低價(jià)項(xiàng)目、工程墊資等情況的存在則進(jìn)一步壓低了建筑企業(yè)的利潤空間，使投資回報(bào)率降低。最后，建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款較多、回收期較長，部分企業(yè)被拖欠的賬款達(dá)到竣工決算款的70%，回收周期長達(dá)2～3年，嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控防范的策略

（一）投標(biāo)內(nèi)控防范策略

投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控策略應(yīng)當(dāng)從完善價(jià)格制定策略、加強(qiáng)文件審查、關(guān)注環(huán)境變化等角度出發(fā)。首先，投標(biāo)前認(rèn)真完成項(xiàng)目可行性分析，可以借助專家意見采取靈活的報(bào)價(jià)方法，縮小由于信息不對稱導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。結(jié)合本地區(qū)市場價(jià)格，確定人工、設(shè)備、原材料等相關(guān)成本的定額綜合報(bào)價(jià)。同時(shí)，對價(jià)格變動的因素采取多元回歸分析，利用數(shù)學(xué)模型預(yù)測走勢，以達(dá)到加快資金流動、提升資金時(shí)間價(jià)值的目標(biāo)。其次，利用信息系統(tǒng)整合投標(biāo)人員和信息專家的意見，利用信息化技術(shù)提高文件檢查效率。加強(qiáng)對工程量范圍、經(jīng)濟(jì)條款的審核，結(jié)合歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)規(guī)劃成本費(fèi)用。針對招標(biāo)文件內(nèi)容不確定的情況，提前預(yù)測需求并籌備、調(diào)配資源，預(yù)防資源緊張產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，以政策導(dǎo)向?yàn)橹鳎Y(jié)合市場供需，做好主要原材料的價(jià)格波動分析，避免由于成本上升導(dǎo)致的無力支付。建筑企業(yè)在承接材料價(jià)格變動風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證適當(dāng)?shù)牟牧蟽?。另外，?yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守政策法規(guī)，避免環(huán)境因素或人文因素產(chǎn)生的影響。

（二）合同內(nèi)控防范策略

合同風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化條款審查、加強(qiáng)過程管理方面來實(shí)現(xiàn)。首先，合同的簽訂應(yīng)當(dāng)以對合作方資質(zhì)、信用、資信、履約能力、合法性的調(diào)查為基礎(chǔ)。對義務(wù)過多和條件過于苛刻的條款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的溝通和協(xié)商。對協(xié)商不成的合作，應(yīng)當(dāng)結(jié)合合同條款額外制定資金周轉(zhuǎn)計(jì)劃，防止由于資金周轉(zhuǎn)困難或回款不利導(dǎo)致經(jīng)營失敗。建立起企業(yè)財(cái)務(wù)部門和實(shí)施團(tuán)隊(duì)共同參與的評審機(jī)制。其次，將管理從合同簽訂延伸到全流程，建立清晰的權(quán)責(zé)分配制度、跟蹤監(jiān)管機(jī)制。在制度中明確合同管理的內(nèi)部責(zé)任主體，督促相關(guān)人員認(rèn)真履行職能，杜絕由人為因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。安排財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目部以月度會議的形式，就合同條款的進(jìn)度、質(zhì)量、收款金額和成本核算進(jìn)行項(xiàng)目分析，以便跟蹤款項(xiàng)支付情況、環(huán)境變化情況對履行合同條款的影響。必要時(shí)可以增加業(yè)主賠付條件，以降低對方違約帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金運(yùn)營內(nèi)控防范策略

資金運(yùn)營內(nèi)控防范需要從完善資金運(yùn)營管理入手，合理籌配資金，建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。首先，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況完善預(yù)算編制，從而形成科學(xué)的全面預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，增強(qiáng)與合作方的溝通交流，以確保預(yù)算能穩(wěn)定執(zhí)行。建立集團(tuán)資金集中管理模式，確保資金調(diào)度效率，并適當(dāng)簡化內(nèi)部資金調(diào)動審批手續(xù)，提高資金分配過程中的執(zhí)行效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控系統(tǒng)，控制資金的審查、批準(zhǔn)過程，實(shí)行動態(tài)化資金管理。其次，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大融資渠道，以融資租賃和發(fā)行債券方式開發(fā)新渠道，盡量延長借款期限。雖然長期借款導(dǎo)致成本增加，但也有效降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其在2018年出現(xiàn)了大量“過橋”失敗的案例后，短期的融資成本已經(jīng)高于長期借款的利率。項(xiàng)目投資前應(yīng)當(dāng)明確其可行性及收益，以充分的分析增強(qiáng)決策準(zhǔn)確性。最后，建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的信用評級系統(tǒng)，收集合作方的資信信息并開展分析，形成信用評估報(bào)告。對不同類別的合作方采取差異化的合作模式，在與評級較低的單位開展合作時(shí)提高首付款比例，以降低應(yīng)收賬款回收不及時(shí)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于多個(gè)方面，也作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控防范策略，應(yīng)當(dāng)考慮建筑行業(yè)的特點(diǎn)，將預(yù)算編制、資金使用、賬款回收等管理工作引入整個(gè)工作流程，以確保企業(yè)有序運(yùn)行。