基于excel的財稅體系建設(shè)

聲山

摘要：合并報表、財務(wù)分析、業(yè)務(wù)分析是公司管理和發(fā)展的必要支持，同時，了解企業(yè)自身的稅務(wù)控制薄弱環(huán)節(jié)，以合規(guī)合法的方式降低稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)自身納稅評級，也是現(xiàn)代企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的必要途徑。如果能用excel將報表、分析和納稅籌劃聯(lián)系起來，并相互驗證銜接，將能夠顯著提升公司的財務(wù)管理和納稅管理水平，進(jìn)而提升公司內(nèi)部控制和全面風(fēng)險的管理水平。本文在分析了使用excel建立財稅體系優(yōu)缺點的基礎(chǔ)上，具體闡述了體系建立的步驟和方法。最后對體系建設(shè)的關(guān)鍵點進(jìn)行了歸納和強(qiáng)調(diào)。

關(guān)鍵詞：excel 財稅體系 納稅評估

一、excel財稅體系建設(shè)的優(yōu)勢和劣勢

（一）以excel搭建財稅體系的優(yōu)勢

1.整合資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)同源。目前有很多ERP軟件都能實現(xiàn)報表的生成，但是能夠?qū)⒍喾ㄈ藛挝坏膱蟊砗喜ⅰI(yè)務(wù)財務(wù)分析融合在一起的并不常見。并且應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的納稅評估體系架構(gòu)，跟財務(wù)分析體系構(gòu)架也有很大區(qū)別.更是鮮有軟件能夠同步生成。Excel能夠根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同步實現(xiàn)各類資源的生成和整合。

2.公式可變。函數(shù)豐富易懂。公司的組織架構(gòu)變動、人員調(diào)動、業(yè)務(wù)類型轉(zhuǎn)換都需要對相關(guān)的分析表格進(jìn)行變化，財稅的分析指標(biāo)以及權(quán)重也需要隨著政策以及公司經(jīng)營的轉(zhuǎn)變而變化。這些變動是對于ERP軟件來說都是根本的變動，需要專門系統(tǒng)管理員在后臺通過編程來完成，但是excel的使用者卻能夠直觀的使用各種函數(shù)完成體系的拓展。

（二）使用excel搭建財稅體系的劣勢

Excel是一個開放的體系，有權(quán)限的人都可以對其進(jìn)行修改，不像ERP軟件一樣可以在后臺進(jìn)行程序設(shè)置一類的工作。所以這個體系通常能夠從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成分析表格并輸出。而輸入的工作只能由小范圍的人員來完成。

二、excel財稅體系建設(shè)的步驟

（一）調(diào)研需求，形成數(shù)據(jù)源表格

應(yīng)根據(jù)最終的成果需要來進(jìn)行基礎(chǔ)賬務(wù)設(shè)置。比如需要按照部門和具體業(yè)務(wù)單元出具損益表、資產(chǎn)負(fù)債表，那么在賬務(wù)設(shè)置中就需要有相應(yīng)的輔助核算：如果公司是按照合同核算的。就需要建立合同與部門、具體業(yè)務(wù)單位的對應(yīng)關(guān)系。經(jīng)過賬務(wù)和報表數(shù)據(jù)的設(shè)置后就能生成數(shù)據(jù)源表格，即能從賬務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出excel的分部門和業(yè)務(wù)單元的損益和資產(chǎn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是下一步工作的基礎(chǔ)。

（二）建立合并報表體系

財務(wù)報表應(yīng)包含資產(chǎn)負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量、費用細(xì)分、稅金細(xì)分等等基礎(chǔ)表格，完備的基礎(chǔ)財務(wù)報表是財務(wù)和納稅分析的基礎(chǔ)。通過建立excel連接，可以從數(shù)據(jù)源表格自動生成各個法人單位固定格式的報表數(shù)據(jù)。

（三）建立歷年數(shù)據(jù)庫

財務(wù)分析及納稅評估中歷史數(shù)據(jù)和歷史趨勢的分析是非常重要的。納稅評估需要時點指標(biāo)，用以進(jìn)行對標(biāo)分析及預(yù)警；而且還需要時期指標(biāo)，用以進(jìn)行趨勢分析，一般趨勢分析分為兩種：為其五年的年度趨勢分析及當(dāng)年的月度趨勢分析。在分析體系中應(yīng)建立上月數(shù)據(jù)庫文件夾。將上月的財報及納稅數(shù)據(jù)存檔。根據(jù)本月累計數(shù)與上月累計數(shù)的差，可自動倒擠出當(dāng)月數(shù)，再加上if語句，就能形成月度趨勢分析。同理應(yīng)建立上年度文件夾，這樣就能整合每個公司每年度和每月的主要經(jīng)營數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)都存儲在一張備查工作表，用以后續(xù)調(diào)用。

（四）業(yè)財分析系統(tǒng)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完畢之后需要按照需求對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和分析，比如各法人單位資產(chǎn)損益的對比展示以及同期數(shù)據(jù)的變動分析：資產(chǎn)項目的變化幅度以及各類周轉(zhuǎn)率計算：部門預(yù)算指標(biāo)完成情況測算：月度年度損益指標(biāo)變動趨勢分析等等。各類分析數(shù)據(jù)都可以從財務(wù)報告中取得。

（五）納稅評估系統(tǒng)

在建立數(shù)據(jù)源表格時就應(yīng)考慮納稅指標(biāo)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要。根據(jù)相關(guān)公式。按月生成納稅評估指標(biāo)。損益納稅評估指標(biāo)包括：主營業(yè)務(wù)收入變動率、單位產(chǎn)成品原材料耗用率、主營業(yè)務(wù)費用變動率等：資產(chǎn)類指標(biāo)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率：通用指標(biāo)配比率包括主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析。增值稅特定指標(biāo)包括增值稅稅收負(fù)擔(dān)率、進(jìn)項稅額控制額、投入產(chǎn)出比：所得稅特定指標(biāo)包括稅負(fù)率和所得稅貢獻(xiàn)率。

這些指標(biāo)大幅的變動都會有少記收入，多記成本費用的嫌疑，需要公司在進(jìn)行了趨勢分析以及時點分析之后進(jìn)行納稅籌劃，盡量不要讓指標(biāo)惡化，在可能的合法的范圍內(nèi)，通過財稅手段降低納稅風(fēng)險。

三、excel財稅體系建設(shè)的關(guān)鍵點

（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一

有效的財稅體系是建立在統(tǒng)一完備的數(shù)據(jù)來源的基礎(chǔ)之上的。要保證最終數(shù)據(jù)的正確有效就需要保證科目屬性設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)化、會計核算憑證錄入的正確性、導(dǎo)出基礎(chǔ)excel數(shù)據(jù)表的一致性。而且財務(wù)報告和納稅評估表格的統(tǒng)一和穩(wěn)定也是建立分析和納稅評估體系的基礎(chǔ)。

（二）數(shù)據(jù)鏈接簡潔直接

根據(jù)業(yè)財分析的重點需要以及納稅評估的趨勢變化。需要生成的目標(biāo)分析表格也會不斷變動。Excel財稅系統(tǒng)可以根據(jù)需求很容易的完成數(shù)據(jù)表格的更新，但是切忌數(shù)據(jù)鏈接過長，應(yīng)主要從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源生成直接鏈接。從過渡分析表生成的鏈接可能會因為未能及時更新或者定義模糊而產(chǎn)生數(shù)據(jù)錯誤，另外在后續(xù)分析出錯原因時，也會因為鏈接過長而增加糾錯難度。

（三）驗算公式有效

Excel體系是一個開放的財務(wù)系統(tǒng)，不像我們的財務(wù)核算系統(tǒng)，各類勾稽關(guān)系已經(jīng)很成熟和完備，excel體系需要自己建立驗算公式核用以勾稽關(guān)系。比如明細(xì)報表和總分類賬的核對，資產(chǎn)負(fù)債表和部門資金占用表的核對等等。