淺析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

祝紅霞

摘要：隨著“營改增”的不斷深入落實(shí)，一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)管理工作，為了不斷提升企業(yè)的綜合競爭力，文章首先對“營改增”的內(nèi)涵及意義進(jìn)行了簡要概述，并詳細(xì)探討了“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響，最后有針對性地提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè) 財務(wù)管理 影響

引言：現(xiàn)階段隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷增長，我國正在逐步的向改革開放的道路邁進(jìn)，在此過程中，國內(nèi)企業(yè)的數(shù)量也在不斷增多，同時企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)也越來越引起國家的重視。國家采取營改增的主要目的是對企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，采用此種稅務(wù)改革方式可以在一定程度上在降低企業(yè)的生產(chǎn)成本的同時提高企業(yè)的競爭力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，使企業(yè)能夠在強(qiáng)大的國際競爭當(dāng)中處于優(yōu)勢地位。同時企業(yè)也應(yīng)該全面理解國家所實(shí)施的營改增政策，其次也要明白營改增對于企業(yè)財務(wù)管理所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、“營改增”的內(nèi)涵與意義

（一）內(nèi)涵

“營改增”的實(shí)施，改變了公民應(yīng)繳納的稅種，增值稅取代了營業(yè)稅項(xiàng)目。其中營業(yè)稅指的是公民在從事不動產(chǎn)銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、應(yīng)稅勞務(wù)各項(xiàng)營業(yè)活動時應(yīng)當(dāng)繳納的稅款：增值稅指的是服務(wù)、產(chǎn)品等在出售過程中對其增值部分所征收的稅款。交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)最先被作為試點(diǎn)實(shí)施了“營改增”政策，至今為止已經(jīng)取得了一定成就。從近年來營改增制度的落實(shí)情況來看，中小規(guī)模企業(yè)受這一制度的影響較大。

（二）意義

首先，“營改增”有助于推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。營業(yè)稅征收是以營業(yè)額數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，稅金重復(fù)征收的現(xiàn)象普遍存在，因此傳統(tǒng)征收營業(yè)稅的稅制體制下，服務(wù)業(yè)運(yùn)行過程中需要承擔(dān)較大的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。而在落實(shí)“營改增”以后，這一現(xiàn)象得到了明顯改善，不僅下調(diào)了稅率，且為包含服務(wù)業(yè)在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)提供了政策上的輔助，為我國更快更好的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級做出了重要貢獻(xiàn)。其次，“營改增”有助于提升我國經(jīng)濟(jì)的總體實(shí)力?！盃I改增”實(shí)施前，繳納營業(yè)稅是出口的前提，因此我國產(chǎn)品出口過程中成本相對較高，不利于企業(yè)積極參與國際市場經(jīng)濟(jì)的競爭。“營改增”實(shí)施后，將退稅應(yīng)用在了出口產(chǎn)品中，企業(yè)在國際市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會占據(jù)價格優(yōu)勢，因此，對于提升我國企業(yè)的綜合競爭力以及國民經(jīng)濟(jì)的總體實(shí)力具有重要意義。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

（一）對稅收負(fù)擔(dān)的影響

隨著我經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，進(jìn)而帶動了企業(yè)的蓬勃發(fā)展與創(chuàng)新，在此過程中企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)。因此國家在高度重視此類問題的基礎(chǔ)上在稅務(wù)方面實(shí)施營改增的政策，隨著營改增政策的大力實(shí)施與開展，一方面可以最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值。另一方面也可以不斷提高企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但是企業(yè)要想真正的從這一政策中不斷受益。就必須要對現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)管理模式進(jìn)行改進(jìn)，同時抓住政策導(dǎo)向，積極進(jìn)行財務(wù)管理模式的配置，合理利用政府優(yōu)惠政策才能不斷適應(yīng)國家稅務(wù)的營改增環(huán)境。在營改增不斷嘗試的過程中對于企業(yè)的財務(wù)管理也有很大方面的影響，其中對于稅收負(fù)擔(dān)的影響也就變得十分顯著。不同企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)的影響效果是不同的，一些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，例如傳統(tǒng)的加工企業(yè)以及商品流通企業(yè)等。也有一些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加，同時也有一些企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)方面沒有明顯的變化，但是大多數(shù)的小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的稅負(fù)相對來說會有明顯地降低。在營改增政策實(shí)施之前，企業(yè)不能合理完整的進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是在增值稅實(shí)施后，企業(yè)納稅人對于一些與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用類別可以進(jìn)行抵扣，主要表現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅以及交通費(fèi)用抵扣比例等方面。但是對于一些非抵扣的企業(yè)來說，例如金融業(yè)，營改增政策并沒有有效的為其降低稅收負(fù)擔(dān)，反而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這也與稅收制度、企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期以及經(jīng)營策略不同等因素有著至關(guān)重要的聯(lián)系。

（二）對會計(jì)核算的影響

隨著企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的不斷深入，會計(jì)核算也是財務(wù)管理的當(dāng)中的重要組成部分，因此營改增稅制的大力改革在極大的程度上會對會計(jì)核算造成影響。在營業(yè)稅和增值稅的核算科目和處理上也有很大的區(qū)別。同時在應(yīng)納稅額的計(jì)算上由于價內(nèi)稅和價外稅的原因也會導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果發(fā)生變化。在傳統(tǒng)營業(yè)稅實(shí)施的過程中企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門對于稅金核算的科目相對來說比較簡單，一般涉及到應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅二級會計(jì)科目的核算，鮮少涉及到三級科目的核算，但是在增值稅不斷推行的過程中，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理對于會計(jì)核算也有明確的規(guī)定與要求，其中明細(xì)變多進(jìn)而導(dǎo)致核算過程繁瑣以及會計(jì)核算的難度加大，其中營改增后增值稅增加4個二級會計(jì)科目，2個三級明細(xì)科目。同時也為企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

（三）對財務(wù)管理風(fēng)險的影響

如果企業(yè)沒有充分落實(shí)營改增的具體要求以及核算標(biāo)準(zhǔn)。就會使企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中產(chǎn)生一定的財務(wù)管理風(fēng)險。有些企業(yè)的財務(wù)人員管理素質(zhì)比較低。且思想道德品質(zhì)也不高，學(xué)習(xí)能力非常差，不能充分理解營改增的具體要求，也無法積極地在實(shí)際財務(wù)管理中運(yùn)用，導(dǎo)致營改增對企業(yè)發(fā)展起不到積極的促進(jìn)作用，反而還產(chǎn)生了不利影響。營改增在對企業(yè)的稅額進(jìn)行納稅申報和繳納抵扣的核算上難度較大，這就增加了企業(yè)財務(wù)管理人員的工作難度，使得企業(yè)改革后財務(wù)管理選擇靈活性增大，增加了財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)語：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，進(jìn)而帶動了我國企業(yè)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，同時一個企業(yè)能夠良好發(fā)展的因素就是其內(nèi)部要有科學(xué)合理的財務(wù)管理系統(tǒng)。隨著我國稅務(wù)制度的不斷改革以及營改增制度的實(shí)施，一方面可以促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，另一方面也能提高企業(yè)的市場競爭力。進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。