淺談美國遺產(chǎn)稅

李曉薇

中國公民在美國投資置業(yè)，一開始可能會(huì)更多地考慮收入稅和資產(chǎn)增值稅等問題，但您考慮過美國的遺產(chǎn)稅嗎？

遺產(chǎn)稅也稱“死亡稅”，是在被繼承人死亡、遺產(chǎn)繼承時(shí)政府向遺產(chǎn)被繼承人和（或者）遺產(chǎn)繼承人征收的一類稅。中國目前還沒有正式開始征收遺產(chǎn)稅，但遺產(chǎn)稅征收在世界范圍內(nèi)的很多國家都有多年歷史，以美國為例，遺產(chǎn)稅征收最早可以追溯到18世紀(jì)。在美國，遺產(chǎn)稅和其他很多稅種一樣，一般分為聯(lián)邦稅和州稅兩個(gè)部分。但是，很多的州是沒有州遺產(chǎn)稅的，例如加利福尼亞州，所以在這些州，做遺產(chǎn)稅的規(guī)劃一般指的就是聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。在有州遺產(chǎn)稅的州，除了聯(lián)邦遺產(chǎn)稅之外，還要做好州遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。本文重點(diǎn)給大家介紹的是美國的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。

美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的征收對象是被繼承人，即在被繼承人過世后，被繼承人的遺產(chǎn)要付稅，繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時(shí)則不需再繳稅。一些國家的遺產(chǎn)稅和美國部分州的州遺產(chǎn)稅則是規(guī)定繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時(shí)需要繳納遺產(chǎn)稅，而被繼承人不承擔(dān)繳稅責(zé)任。

遺產(chǎn)稅的起征額一直是中國遺產(chǎn)稅界討論的一個(gè)熱點(diǎn)。2018年因?yàn)榇ㄆ招碌亩悇?wù)改革，對于“美國人”來說，美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的個(gè)人免稅額已經(jīng)達(dá)到約1100萬美金；如果是夫妻，夫妻二人一共可以有大約超過2200萬美金的免稅額。這個(gè)金額是相當(dāng)巨大的，因此很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為，如果他們有美國身份，則不需要做任何財(cái)產(chǎn)規(guī)劃或者關(guān)注遺產(chǎn)稅，因?yàn)樗麄兊馁Y產(chǎn)低于免稅額。美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的免稅額每年都是浮動(dòng)的，一般是根據(jù)通貨膨脹來調(diào)整，但也不排除因?yàn)檎叩母淖兂霈F(xiàn)巨大的調(diào)整。例如，在2010年以前很長一段時(shí)間內(nèi)，遺產(chǎn)稅的免稅額只有約100萬美金，但2011年以后則調(diào)整為約500萬美金或以上?，F(xiàn)在川普的稅改則是另一個(gè)巨大調(diào)整的例子，免稅額從500萬美金陡然增加至1100萬美金，增加超過一倍。但2026年及以后免稅額會(huì)降低至稅改前，同時(shí)有很多不確定性。對于大部分可能在2026年以后才能面臨遺產(chǎn)繼承問題的家庭，仍然有很多規(guī)劃需要做。

另外一個(gè)重要概念，上述的“1100萬美金免稅額”是針對美國人的，一般包括美國公民和美國綠卡持有者。如果是非美國人在美國投資置業(yè)，是否也有1100萬美金的免稅額？答案是否定的，外國人一般只有6萬美金的免稅額，因此，對于沒有美國身份的外國人來說，遺產(chǎn)稅的考慮和規(guī)劃尤其重要。目前聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的稅率達(dá)40%，因此做好遺產(chǎn)稅的規(guī)劃至關(guān)重要。

有兩點(diǎn)重要提醒：第一，特別提醒非美國人以及不打算長期定居在美國的人士，在美國購置資產(chǎn)之前，一定要向?qū)I(yè)人士咨詢，做好遺產(chǎn)稅規(guī)劃。第二，在贈(zèng)予、接受贈(zèng)予甚至是改變房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)之前，一定要向?qū)I(yè)人士咨詢。實(shí)踐中，我們遇到過太多的案例，客戶沒有考慮全面贈(zèng)予的稅務(wù)影響，造成了不可逆轉(zhuǎn)的損失。