擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題研究

趙洪波

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)金融行業(yè)也獲得了較大的發(fā)展，而近幾年，其中的擔(dān)保行業(yè)也取得了一定的進(jìn)步，這對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有很大的影響。但是與此同時(shí)，也會(huì)存在著一些問(wèn)題，尤其在相關(guān)法規(guī)以及核算方面的問(wèn)題最為突出，這些問(wèn)題的存在極不利于會(huì)計(jì)行業(yè)的整體發(fā)展。所以，有關(guān)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于其中問(wèn)題的探究，以更好地推進(jìn)擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而獲取一定的收益。而本文就其中的相關(guān)文問(wèn)題做分析。

關(guān)鍵詞：擔(dān)保行業(yè)；會(huì)計(jì)工作；法規(guī)；問(wèn)題

擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)工作中的相關(guān)問(wèn)題是值得人們進(jìn)行深入探究的，因?yàn)檫@關(guān)系著金融行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有一定的影響。只有加強(qiáng)擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)工作的分析，才能幫助人們更為詳細(xì)的了解有關(guān)擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)工作的有關(guān)知識(shí)也自己內(nèi)容，同時(shí)也便于找出其中的問(wèn)題所在，進(jìn)而為有關(guān)部門以及工作人員提供一些參考。因此，這就要求有關(guān)人員能夠提高對(duì)于擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)以及重視程度，結(jié)合實(shí)際的情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，針對(duì)其中的問(wèn)題積極地提出一些有效的對(duì)策，以進(jìn)一步的促進(jìn)我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

1 擔(dān)保業(yè)概述

1.1 擔(dān)保業(yè)的定義

顧名思義，擔(dān)保業(yè)主要指的就是為個(gè)人或者企業(yè)融資活動(dòng)進(jìn)行擔(dān)保，從具體表現(xiàn)而看，它與金融行業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，甚至可以說(shuō)是互為依存。在融資活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中，需要融資者具備一定的還款能力，以降低風(fēng)險(xiǎn)，而為了保證保證其還款能力，往往要求有第三方的擔(dān)保，這就促使擔(dān)保公司得以誕生，間接地促進(jìn)了擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。

1.2 擔(dān)保業(yè)的特點(diǎn)

事實(shí)上，擔(dān)保業(yè)還算比較新興的行業(yè)類別之一，基本屬于投資企業(yè)以及銀行之間的第三方，在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，擔(dān)保業(yè)的存在起著關(guān)鍵的作用，而針對(duì)銀行以及融資企業(yè)相比，也具有自身的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。首先，擔(dān)保業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在擔(dān)保人的資信等級(jí)上，由于擔(dān)保行業(yè)的第三方出現(xiàn)，很容易增加有效的保證，從而確保其融資者的基本資信等級(jí)。這是因?yàn)橥ǔＧ闆r下，個(gè)人的資金是不具有一定較為詳細(xì)的評(píng)價(jià)高準(zhǔn)的，而在實(shí)際的擔(dān)保過(guò)程中，所選擇的擔(dān)保企業(yè)的資信等級(jí)也就關(guān)乎著金融業(yè)的發(fā)展。其次，擔(dān)保業(yè)擔(dān)保業(yè)該具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)還很大，這與其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定性有關(guān)。

2 擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)工作中的相關(guān)問(wèn)題

2.1 準(zhǔn)備金計(jì)提轉(zhuǎn)問(wèn)題

從擔(dān)保業(yè)的本質(zhì)來(lái)講，其收益的模式主要是長(zhǎng)期性的，換言之，其交易屬性屬于長(zhǎng)期交易的范疇，因此，其風(fēng)險(xiǎn)成本也是長(zhǎng)期性的，并且是逐步外放的。所以在實(shí)際的操作過(guò)程中，為了確保擔(dān)保企業(yè)的收益能力，使其穩(wěn)定發(fā)展，在實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)中，收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)該與長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)成本有合理的配比，同時(shí)又必須要遵循一定的謹(jǐn)慎原則。在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，擔(dān)保機(jī)構(gòu)一般情況都要按照擔(dān)保費(fèi)用50%的比例提取責(zé)任準(zhǔn)備金，這樣操作的主要作用即是為了防止過(guò)頭分配，從而促使支出與收入平衡。但是據(jù)目前擔(dān)保行業(yè)的實(shí)際操作案例來(lái)看，在實(shí)行準(zhǔn)備金計(jì)提環(huán)節(jié)缺乏一定理論指導(dǎo)，因此，各個(gè)企業(yè)所提出的比例都沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

2.2 擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)收益較低

擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高，然而，收益卻較低，這就是其中存在的問(wèn)題之一，這也是很多擔(dān)保企業(yè)發(fā)展過(guò)程中都面臨的一個(gè)重要難題。針對(duì)擔(dān)保企業(yè)或者有關(guān)機(jī)構(gòu)而言，往往形成了固定的“非盈利”的認(rèn)知，并且實(shí)際上，在融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)成本也難以進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估。這就造成了風(fēng)險(xiǎn)較高的一個(gè)局面，極不利于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的良好發(fā)展，甚至?xí)a(chǎn)生更大的問(wèn)題。就目前而言，雖然我國(guó)已經(jīng)在財(cái)政方面采取了一定的措施，可以加強(qiáng)補(bǔ)貼，但是風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在是不可預(yù)期的，因此，大多都是杯水車薪，其中的問(wèn)題難以得到有效的解決，這就需要有關(guān)人員能夠加以重視。

2.3 擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)急需規(guī)范

擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)不規(guī)范也是一大問(wèn)題，由于風(fēng)險(xiǎn)成本較高，所以對(duì)于內(nèi)部控制能力的要求也有所提高，這樣一來(lái)才可以有效地控制公司運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保公司的穩(wěn)定發(fā)展。但是從目前經(jīng)營(yíng)發(fā)展的情況而看，一些擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制體系還不完善，因此，也就談不上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)地控制了。這就很難進(jìn)行有效的監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，不利于擔(dān)保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

4 擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)工作中相關(guān)問(wèn)題的解決對(duì)策

4.1 完善未到期責(zé)任準(zhǔn)備金制度

擔(dān)保行業(yè)在規(guī)定有關(guān)的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提制度時(shí)，首先應(yīng)該注重計(jì)提方法的階段性。而目前較為常用的方法有以下幾種：日平均法、月平均法、年平均法。其中年平均法主要適用于初級(jí)擔(dān)保公司，即正處于信息化建設(shè)初步階段的公司，也就是業(yè)務(wù)量較小的公司。相反的是，日均法則實(shí)用于業(yè)務(wù)量較大，交易金額也相對(duì)較大的擔(dān)保公司。但是在實(shí)際工作中，如果逐單處理的話，就會(huì)加大工作量，因此，按照月平均法的金額計(jì)提是較為科學(xué)的。

4.2 明確一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度

事實(shí)上，可以知道，一般風(fēng)險(xiǎn)金的計(jì)提在擔(dān)保業(yè)務(wù)中最主要的作用是對(duì)沖非預(yù)期損失，然而非預(yù)期損失主要來(lái)源于擔(dān)保行業(yè)波動(dòng)所致的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此，非預(yù)期損失實(shí)質(zhì)上是一種不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)成本，正是由于其不可預(yù)期性，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，非預(yù)期損失則應(yīng)該由收益資本抑或是外部補(bǔ)償（譬如：政策性補(bǔ)貼）進(jìn)行彌補(bǔ)。由此可見(jiàn)一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提對(duì)象應(yīng)該是當(dāng)年的稅后收益。

4.3 創(chuàng)新收入模式

按照擔(dān)保行業(yè)的一般運(yùn)營(yíng)原則，擔(dān)保費(fèi)的收取方式主要是一次性完成的，但是我們知道擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)卻是日益凸顯的甚至是逐漸增加，這就需要擔(dān)保費(fèi)用的收取要與遠(yuǎn)程風(fēng)險(xiǎn)成本相配比。具體的操作辦法即是通過(guò)利用計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算，對(duì)擔(dān)保費(fèi)用實(shí)行分期收取，這樣才能使擔(dān)保收入與遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)成本相平衡。

4.4 建立擔(dān)保內(nèi)部控制體系

建立健全擔(dān)保機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部控制體系也是尤為關(guān)鍵的。這是一項(xiàng)重要的舉措，只有不斷的建立健全內(nèi)部控制體系，才能進(jìn)一步的加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)管理，盡量避免發(fā)生一些不必要的問(wèn)題，這具有重要的意義。由此可見(jiàn)，做好擔(dān)保的內(nèi)部控制工作是極為重要的。這就要求有關(guān)人員能夠做到以下幾點(diǎn)。首先，要求有關(guān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠定期的梳理控制機(jī)制，找出問(wèn)題，再采取有效措施以及落實(shí)有關(guān)政策加以望山，這樣才能進(jìn)一步的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平得到提升。其次，還要加強(qiáng)有關(guān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)文化的構(gòu)建，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的提高，加強(qiáng)內(nèi)部的控制。

5 結(jié)束語(yǔ)

隨著時(shí)代的不斷向前發(fā)展，人們的思想認(rèn)識(shí)水平也有了很大的提高，就目前而言，眾多企業(yè)管理者越開(kāi)越重視擔(dān)保業(yè)的會(huì)計(jì)工作，因?yàn)檫@與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，同時(shí)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有重要影響。但是在實(shí)際的核算過(guò)程中，還是會(huì)暴露出很多的問(wèn)題。這就要求有關(guān)政府部門能夠加大政策以及制度等方面的支持力度，有關(guān)企業(yè)也要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管控，這樣才能進(jìn)一步的促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)的良好發(fā)展，避免出現(xiàn)一些不必要的問(wèn)題，同時(shí)也有助于我國(guó)金融事業(yè)的快速發(fā)展。

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