企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

陸萍荷

摘要：財務(wù)部門是一個企業(yè)的核心部門，而會計人員作為財務(wù)部門中的重要組成部分，直接影響著部門的工作效能。企業(yè)會計對于企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)管理和內(nèi)部控制，能夠為企業(yè)的投資發(fā)展、經(jīng)營策略提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文就新時期如何強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作展開相應(yīng)的論述，希望能對相關(guān)研究有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；財務(wù)管理；控制

導(dǎo)言：隨著國家經(jīng)濟(jì)水平的提升以及時代的進(jìn)步，很多企業(yè)在發(fā)展的過程中都對原有的會計財務(wù)管理模式和理念進(jìn)行了更新變革。一方面是由于傳統(tǒng)的會計財務(wù)管理方式已經(jīng)不能滿足新時期下企業(yè)發(fā)展的需要，如果不能對其進(jìn)行優(yōu)化處理，那么就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1淺析企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制的概念

企業(yè)通過開展會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，有利于對會計財務(wù)人員的工作方法、行為、態(tài)度等進(jìn)行監(jiān)管，促使其嚴(yán)格按照工作規(guī)范開展財務(wù)活動，避免企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)資金效益的最大化。其中，內(nèi)部控制工作也是非常重要的內(nèi)容，有利于對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，以保障企業(yè)的生產(chǎn)活動順利進(jìn)行。同時，會計財務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容比較多，包括預(yù)算編制、成本核算、票據(jù)審核等。這些都需要有大量的數(shù)據(jù)支撐，一旦會計財務(wù)信息存在偏差，會影響企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，并對企業(yè)的發(fā)展造成影響。因此，通過會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制，有利于對會計財務(wù)信息的科學(xué)性、有效性、真實性等進(jìn)行管理，從而及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況，并制定正確的發(fā)展決策，推動企業(yè)快速發(fā)展。

2強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作的重要性

2.1企業(yè)財務(wù)會計管理中內(nèi)部控制強化工作有利于企業(yè)改革

如今我國很多企業(yè)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)趨向于全球化發(fā)展，不僅如此，我國市場經(jīng)濟(jì)也正面臨著一個新的發(fā)展趨勢，發(fā)展的愈來愈壯大，所面臨的競爭壓力也越來越大，要想在這樣激烈的環(huán)境中生存下來，就一定要尋找適合自身發(fā)展的方式和方法。要想深入發(fā)展自身的綜合實力，就一定要注重財務(wù)管理體系的規(guī)劃和完善。不論何時，人們始終都要將企業(yè)財務(wù)管理體系做好宏觀調(diào)控，因為企業(yè)財務(wù)關(guān)系著企業(yè)的命脈，與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著直接聯(lián)系，而財務(wù)會計管理作為企業(yè)資金調(diào)度和流轉(zhuǎn)的主要方式，一定要充分的發(fā)揮出自身的作用和優(yōu)勢，只有這樣才會更好地有利于企業(yè)改革發(fā)展。

2.2強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制有利于企業(yè)信息化建設(shè)

財務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展之間有著緊密聯(lián)系，財務(wù)管理是否科學(xué)將會直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制是非常有必要的。只有做到這些，才會更好地適應(yīng)未來社會的發(fā)展。“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)成為了21世紀(jì)的代名詞，而“互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)管理”則更具有代表性，不僅能夠讓財務(wù)管理實現(xiàn)信息化。企業(yè)的信息化發(fā)展是與時俱進(jìn)的需求，更是現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的必備條件，如果依然沿用傳統(tǒng)式的管理形式，必將會產(chǎn)生很多問題，不能夠?qū)崿F(xiàn)與時俱進(jìn)的步伐，然而將信息化技術(shù)融入到現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，必定會更好地推動企業(yè)更好地發(fā)展，走在經(jīng)濟(jì)的最前沿，由此可見信息化建設(shè)在財務(wù)管理建設(shè)發(fā)展中具有十分重要的意義。

2.3加強企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制有利于資金安全

無論對于任何企業(yè)而言，資金流轉(zhuǎn)和財務(wù)管理都非常重要，兩者之間密切聯(lián)系，我國中小型企業(yè)眾多，對于這些企業(yè)而言，資金流轉(zhuǎn)情況將會直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，如果資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，那么企業(yè)的未來就岌岌可危，如果資金流轉(zhuǎn)較為順暢，那么企業(yè)的整體運營也比較順利。此外，企業(yè)財務(wù)信息的判斷也是企業(yè)制定發(fā)展決策的主要依據(jù)，從宏觀角度上來看，在企業(yè)的實際發(fā)展中，財務(wù)管理中的管理人員一定要注重對企業(yè)決策的分析和研究，每一次決策都將會關(guān)系到企業(yè)的未來，所以管理者一定要慎重，切勿拿企業(yè)的未來開玩笑。

3企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

3.1管控意識薄弱

很多企業(yè)對于會計財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不夠，有些管理者甚至對財務(wù)管理工作存在片面認(rèn)識，認(rèn)為其是企業(yè)發(fā)展的累贅，對財務(wù)管理工作的投入不足，重視不夠，對其中存在的風(fēng)險不了解、不掌握、不研究，導(dǎo)致相應(yīng)措施不能到位，存在著管理上的漏洞。

3.2內(nèi)部控制體制不完善

在大部分企業(yè)因為受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體制表現(xiàn)出了很明顯的滯后性，信息化水平低，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息失真問題嚴(yán)重。要促使會計財務(wù)管理內(nèi)部控制機制得到有效落實，在很大程度需要依靠監(jiān)督機制管理，才能保證內(nèi)部控制的有效落實。目前大多數(shù)企業(yè)依舊存在開票依據(jù)、開票流程極不規(guī)范問題，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，這些都會嚴(yán)重影響到企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的正常運轉(zhuǎn)。

3.3人員素質(zhì)不足

現(xiàn)代企業(yè)制度對會計和財務(wù)人員提出了新的更高的要求，然而，一些企業(yè)對此不夠重視，甚至個別企業(yè)在財務(wù)等敏感崗位上任人唯親，導(dǎo)致個別財務(wù)人員素質(zhì)不高、能力不足，對自身所擔(dān)負(fù)的職責(zé)認(rèn)識不清、對所要求的能力水平和知識結(jié)構(gòu)缺乏深入研究和學(xué)習(xí)，對財務(wù)相關(guān)制度規(guī)定知之不多、知之不深，帶來了財務(wù)管理中一系列的問題，如果處置不好，很可能造成企業(yè)的嚴(yán)重?fù)p失。

3.4現(xiàn)代化管理設(shè)備不足，管理效率低下

隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都在積極探索企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化、數(shù)字化、智能化發(fā)展路徑，但是在實際的企業(yè)財務(wù)管理中，很多企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)代化水平不足，主要表現(xiàn)在現(xiàn)代化設(shè)備不足，計算機共享、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接系統(tǒng)等發(fā)展不足，缺乏各部門與財務(wù)部門間的網(wǎng)絡(luò)溝通平臺，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)收集困難，無法為會計人員做好內(nèi)部控制提供有效依據(jù)。

3.5缺乏相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制作為保障

大多數(shù)企業(yè)在實際的發(fā)展運營過程當(dāng)中，都會將企業(yè)的實際盈利情況、規(guī)模、發(fā)展前景作為企業(yè)考核以及發(fā)展的根本目的，并沒有意識到會計管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要性。尤其在投資方面，許多的風(fēng)險是無法預(yù)估的，這就會對企業(yè)帶來嚴(yán)重的風(fēng)險，如果不能及時對企業(yè)財務(wù)情況以及企業(yè)內(nèi)部控制給予足夠的重視，勢必會造成企業(yè)財務(wù)管理制度制定方面存在漏洞，對于企業(yè)的資金安全以及長久發(fā)展都是非常不利的。企業(yè)由于沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，并且也沒有對風(fēng)險的客觀認(rèn)識，許多企業(yè)都是在不知不覺中出現(xiàn)了風(fēng)險，且沒有辦法在第一時間進(jìn)行抵制和處理，最終造成了非常嚴(yán)重的后果與影響。

3.6缺少完善的風(fēng)險管控體系

會計財務(wù)工作必須要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，必須有嚴(yán)格的管理措施和規(guī)定來作為指導(dǎo)和依據(jù)。然而，現(xiàn)實中，很多企業(yè)對此認(rèn)識不夠、投入不夠，要么沒有建立規(guī)章制度，要么規(guī)章制度與企業(yè)實際結(jié)合不緊，這樣導(dǎo)致規(guī)章制度的作用沒有在財務(wù)管理工作中得到有效發(fā)揮，個別單位甚至管理混亂、賬目不清，嚴(yán)重影響著企業(yè)的質(zhì)量效益。

3.7缺乏時代性、創(chuàng)造性的財務(wù)管理理念

隨著社會的發(fā)展進(jìn)步，人們的思想觀念也發(fā)生了深刻的變化，同樣的，對于企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理工作也有著深刻的影響。因此，必須適應(yīng)這一發(fā)展趨勢，在管理工作中引入新思想、新觀念，以推動財務(wù)管理工作和企業(yè)順應(yīng)時代、高速發(fā)展。然而，實際工作中，很多財務(wù)管理人員思想陳舊、觀念落后、因循守舊，對于新鮮事物缺乏興趣，對于新的管理理念和觀念認(rèn)識不深、研究不夠，只是守著以前的管理制度，按照老經(jīng)驗、老方法辦事，一定程度上制約著財務(wù)管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化水平，并最終影響著企業(yè)的深度發(fā)展。

4強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作的措施

4.1提高對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視

一些企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，雖然提高了對會計財務(wù)管理的重視，并對會計財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系進(jìn)行了深入的分析與研究。但是在財務(wù)管理內(nèi)部控制方面卻有所忽視，導(dǎo)致會計財務(wù)管理中出現(xiàn)這樣那樣的問題，間接的影響企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。所以，提高對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視，強化財務(wù)管理人員的意識，是企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理部門工作的重點。比如在實際工作中，企業(yè)會計財務(wù)管理部門可以將內(nèi)部控制工作中涉及到的知識點以及工作要點進(jìn)行普及，讓工作人員在學(xué)習(xí)與積累的過程中，逐漸提高內(nèi)部控制意識。通過這樣的方式，企業(yè)會計財務(wù)管理團(tuán)隊整體的工作效率和質(zhì)量不僅能得到進(jìn)一步的提升，內(nèi)部控制工作水平也能得到有效的保障。

4.2提高財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立

要想提高企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作水平，相關(guān)管理團(tuán)隊還需要對相關(guān)的制度體系進(jìn)行建立與完善，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、會計財務(wù)管理部門需要對現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作的體系進(jìn)行了解與掌握，保留有利于財務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展的部分，將傳統(tǒng)老套的制度、理念進(jìn)行剔除。根據(jù)新時期下企業(yè)的發(fā)展需要，財務(wù)管理團(tuán)隊需要引用新型的制度和管理理念，根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向，建立科學(xué)合理的體系。這樣內(nèi)部控制體系才能發(fā)揮出真正的價值，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力。

第二、對于會計財務(wù)管理內(nèi)部控制體系中存在的問題和不足之處，相關(guān)管理團(tuán)隊需要結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理情況，對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行全方位的分析，并根據(jù)不同類型的問題制定不同的解決和控制方案，以此來降低難點問題對內(nèi)部控制工作的困擾。另外，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中，財務(wù)管理團(tuán)隊一定要做到分工明確，對自身所具有的職責(zé)進(jìn)行充分的認(rèn)知與了解。這樣會計財務(wù)管理水平才能得到有效的提升，保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

第三、會計財務(wù)管理部門需要將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到內(nèi)部控制體系的建立、完善與應(yīng)用中，并對內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高工作人員的專業(yè)能力和水平。通過這樣的方式，不僅能夠使財務(wù)管理內(nèi)部控制更好的順應(yīng)新時期企業(yè)發(fā)展的需求，還能夠在很大程度上為內(nèi)部控制工作的開展提供便利條件，對企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升有著很大的幫助。

4.3創(chuàng)新審計方法，強化內(nèi)部控制

信息化、智能化的深入發(fā)展背景下，企業(yè)財務(wù)部門要進(jìn)一步解放思想、更新觀念，積極踐行新理念，勇于探索新路徑，創(chuàng)造性地構(gòu)建財務(wù)審計和內(nèi)部控制的新模式，確實提高部門預(yù)算執(zhí)行審計的質(zhì)量、效率和水平，努力推動部門預(yù)算執(zhí)行審計，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。首先，要構(gòu)建“重點+批量”審計模式。對管理分配公共資金規(guī)模較大、關(guān)系企業(yè)發(fā)展前途的重點項目的預(yù)算實施重點審計，對一般性預(yù)算項目通過確定幾個重點，利用大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行集中分析，發(fā)現(xiàn)疑點后進(jìn)行延伸核查的方式實施批量審計調(diào)查。要積極構(gòu)建“一條線”審計模式。探索建立“部門一條線、業(yè)務(wù)一條線、資金一條線”的“一條線”審計模式，注重揭示行業(yè)存在的傾向性、普遍性問題，從體制機制制度層面提出改進(jìn)建議，通過地區(qū)相關(guān)企業(yè)的整體聯(lián)動，充分發(fā)揮審計的宏觀性和建設(shè)性作用。要構(gòu)建“1+N”審計模式。在開展部門預(yù)算執(zhí)行審計的同時，有效結(jié)合決算草案、專項資金、穩(wěn)增長政策措施跟蹤和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，協(xié)同審計，分別報告，同步整改，豐富了審計的形式和內(nèi)容，拓展審計的廣度和深度，促進(jìn)實現(xiàn)了“一審多果，多果多用”。此外，企業(yè)要積極構(gòu)建“集中分析，分散核查”審計模式。組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，建立部門預(yù)算執(zhí)行審計方法體系，集中開展跨年度、跨部門、跨領(lǐng)域的綜合數(shù)據(jù)分析，篩查疑點數(shù)據(jù)，經(jīng)過甄別研判后提交審計組進(jìn)行分散核查，促進(jìn)審計資源的整合，提高問題核查的精度，提升審計工作的效率，為企業(yè)的審計和內(nèi)部控制提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)支撐。

4.4提高企業(yè)內(nèi)部控制與規(guī)避風(fēng)險的能力

企業(yè)只有不斷提升自身規(guī)范風(fēng)險的能力和意識，才能避免在財務(wù)方面出現(xiàn)問題。一般而言，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的財務(wù)審計以及監(jiān)管要求，并且充分結(jié)合自身的實際需要，對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，建立相對完善的會計財務(wù)管理內(nèi)部控制體系。同時，還需要實現(xiàn)企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制活動的事前、事中以及事后全面的整個過程監(jiān)管目標(biāo)，因為動態(tài)的發(fā)展以及動態(tài)的管理與監(jiān)測，可以確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的能力有所增強，同時對于改善現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，確保企業(yè)的財務(wù)安全與管理工作的順利開展均具有重要的意義。對于一些不良現(xiàn)象以及相應(yīng)風(fēng)險必須在第一時間予以處理，這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平以及提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。

4.5創(chuàng)新管理方法

傳統(tǒng)的會計財務(wù)管理方式屬于粗放型管理，在實際工作中存在很多的問題，使得管理質(zhì)量受到了影響。對此，企業(yè)應(yīng)發(fā)展精細(xì)化管理模式，根據(jù)實際需求來制定相應(yīng)的操作規(guī)范，以約束會計財務(wù)人員的工作行為和態(tài)度。一是企業(yè)應(yīng)發(fā)展全面預(yù)算體制，對各項資金支出項目進(jìn)行預(yù)算編制，有利于強化資金運作效率，避免出現(xiàn)財務(wù)問題。在進(jìn)行預(yù)算編制工作時，需要規(guī)劃幾個流程，如編制、審核、執(zhí)行、考核、評價、管理等，以保障編制流程的規(guī)范性，便于企業(yè)管控財務(wù)資金的運作情況。二是在大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展下，使得企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)量越來越多，給會計財務(wù)管理工作帶來了很大的難度，容易出現(xiàn)信息處理不及時、信息失真、信息丟失等問題。因此，需要創(chuàng)新會計財務(wù)管理模式，加大信息設(shè)施的投入力度，發(fā)展會計電算化模式，有利于創(chuàng)新信息化管理模式，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。主要是因為這種技術(shù)以計算機技術(shù)為基礎(chǔ)，利用會計軟件來進(jìn)行操作，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理自動化，不僅可以降低財務(wù)人員的工作壓力，還能提高數(shù)據(jù)處理質(zhì)量和效果，確保財務(wù)信息的精準(zhǔn)性與真實性，提高企業(yè)的管理水平。

4.6優(yōu)化監(jiān)管機制

有效的監(jiān)管機制可以提高監(jiān)管的力度，為全面落實會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的制度、規(guī)范奠定基礎(chǔ)，并優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，其具體的方式有以下兩種：

（1）健全制度規(guī)范。重視內(nèi)部控制、完善的工作體系，企業(yè)中相關(guān)部門就應(yīng)該積極完善與內(nèi)部控制工作相關(guān)的制度、規(guī)范，要求工作人員遵守制度規(guī)范。界定各個部門之間的權(quán)責(zé)、義務(wù)，并對內(nèi)部控制人員適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，并要求相關(guān)部門配合內(nèi)部控制工作。

（2）創(chuàng)新激勵機制。激勵機制的有效性影響著會計財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的積極性，所以企業(yè)對傳統(tǒng)的激勵機制進(jìn)行創(chuàng)新，如將實名責(zé)任制、崗位晉升制、年終獎金制、工作考核制等結(jié)合起來，即將內(nèi)部控制工作人員的工作質(zhì)量與其自身的利益掛鉤，工作表現(xiàn)優(yōu)異者可以得到晉升的機會、適當(dāng)?shù)莫劷鸬龋瑥亩鴱娀ぷ魅藛T的監(jiān)管意識。

4.7提高企業(yè)財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)

企業(yè)在未來發(fā)展的過程當(dāng)中，必須要不斷增強會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識，這樣才能不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)需要明確意識到內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理過程中的重要性，不僅需要在人員的聘用方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，更需要選擇多種途徑對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，才能提升會計財務(wù)知識和專業(yè)素養(yǎng)。比如，企業(yè)可以多采取對財務(wù)會計人員定期培訓(xùn)以及外出學(xué)習(xí)的方法，使得財務(wù)會計人員得以在外出學(xué)習(xí)的時候?qū)ζ渌髽I(yè)的情況乃至外地企業(yè)的財務(wù)管理情況與方法有一定的了解，最終將其轉(zhuǎn)換為具體的對策和方法，應(yīng)用在后續(xù)的財務(wù)管理工作中，以切實提升自身的整體素質(zhì)。

結(jié)語：企業(yè)做好會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，可及時了解財務(wù)運轉(zhuǎn)情況，并不斷調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，促使企業(yè)安全穩(wěn)定的發(fā)展。通過建立相對完善的制度，加強對相關(guān)財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)以及全面把控企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)實際特點的內(nèi)部控制對策與手段，才能切實提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，使得企業(yè)的財務(wù)更加安全，對于促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展奠定基礎(chǔ)與保障。

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