完善會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度

李穎林

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度不斷完善，但是仍然存在著一些弊端，比如說(shuō)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，出現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行作弊的情況依舊普遍，嚴(yán)重影響到了會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行，并且治療較為困難。所以，要完善會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度，并將此視為當(dāng)前促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：完善；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；制度

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制作為我國(guó)企事業(yè)單位中的重要環(huán)節(jié)是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要組成部分，能夠有效的保障業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性、相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性以及資金的完整性，通過(guò)一系列的管理制度方法和措施來(lái)盡可能的避免一系列影響企業(yè)發(fā)展因素的產(chǎn)生?？紤]到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)人工模式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之間的差距，因此會(huì)有一些不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，所以在信息系統(tǒng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善是至關(guān)重要的。利用更加科學(xué)和縝密的控制體系來(lái)完善會(huì)計(jì)工作中電算化系統(tǒng)的設(shè)立，這樣以來(lái)，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息就有了進(jìn)一步的保障。關(guān)于電算化系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)方面的處理工作，前提要有更加嚴(yán)格和詳細(xì)的制度或章程，規(guī)定數(shù)據(jù)處理的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須有過(guò)核準(zhǔn)的條件，提高系統(tǒng)資料和信息的安全性。所以，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性程度與控制體系有著密切的聯(lián)系，只有提供可靠的控制體系，方能保障信息系統(tǒng)的安全，減少風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)最大的優(yōu)勢(shì)在于其工作的高效性、安全性和便捷性，其內(nèi)部控制能力是人工信息系統(tǒng)無(wú)法超越的。

最終實(shí)現(xiàn)電算化的會(huì)計(jì)工作，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制條件對(duì)其實(shí)施方式分為兩種情況：組織控制和功能控制。前者主要闡述的是實(shí)現(xiàn)相關(guān)管理制度的制定以及人員合理分配任務(wù)。而后者主要強(qiáng)調(diào)的是信息系統(tǒng)中功能的設(shè)定，配合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的內(nèi)部控制也可按照施工環(huán)境進(jìn)行形式的劃分：第一種分應(yīng)用控制，其實(shí)質(zhì)是合理的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和處理；第二種為一般控制，其主要目的是保障電算化系統(tǒng)中的正確使用和安全性。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的手段

（一）建立、健全有關(guān)的管理制度

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中最為關(guān)鍵的管理手段是以組織的方式對(duì)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)合理有效的控制。為了給予計(jì)算機(jī)一種更加可靠的工作環(huán)境，主要涉及到以下幾種管理制度的設(shè)立：機(jī)房管理、操作管理、文檔管理和數(shù)據(jù)管理等，從而保障相關(guān)數(shù)據(jù)信息的安全。要提高對(duì)以上制度建立和完善的重視程度，根據(jù)實(shí)際情況保障在系統(tǒng)設(shè)立期間合理進(jìn)行。在系統(tǒng)建設(shè)完成初期，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格遵守管理制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作。

關(guān)于人才的選擇，必須挑選出綜合素質(zhì)過(guò)硬、有豐富的計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，進(jìn)而組成能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)管理的運(yùn)行團(tuán)隊(duì)。該團(tuán)隊(duì)中主要有數(shù)據(jù)信息收集處理人員、程序制定維護(hù)人員以及操作人員等。團(tuán)隊(duì)成員之間嚴(yán)格按照管理制度的規(guī)定進(jìn)行明確的分工合作，相互交流，相互影響，相互進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免出現(xiàn)偷工減料和徇私作弊的現(xiàn)象。制定時(shí)序控制，明確操作人員的工作內(nèi)容和要求，遵守信息處理的程序進(jìn)行工作，如果出現(xiàn)錯(cuò)誤的工作程序，實(shí)時(shí)進(jìn)行控制和調(diào)整，有效的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理工作的穩(wěn)定進(jìn)行。

（二）利用計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制

在計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制的過(guò)程中，難免也會(huì)出現(xiàn)某些操作上的失誤，從而影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，所以要及時(shí)對(duì)操作流程進(jìn)行控制，提出糾正錯(cuò)誤的防范措施。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入時(shí)管理控制工作，對(duì)要輸入的信息數(shù)據(jù)和原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審查和檢閱。在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入期間，容易在鍵盤輸入的環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)此，可以在數(shù)據(jù)輸入完成后再次進(jìn)行檢查的方法，來(lái)降低失誤率。在對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入完成之后，可利用偏向于程序化的流程進(jìn)行校驗(yàn)，主要涉及到該種校驗(yàn)方法的程序有數(shù)據(jù)的平衡校驗(yàn)，總額與明細(xì)的校驗(yàn)以及數(shù)據(jù)完整性校驗(yàn)等。除此之外，模塊之間也需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的交換，所以對(duì)此也需要進(jìn)行校驗(yàn)，主要是利用報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行校驗(yàn)和調(diào)整，涉及到的內(nèi)容不僅包括數(shù)據(jù)還有文字?jǐn)?shù)據(jù)，避免出現(xiàn)串戶的現(xiàn)象。

（三）其他控制

在傳統(tǒng)人工操作的模式下，所有信息數(shù)據(jù)的處理和干預(yù)都是通過(guò)有關(guān)會(huì)計(jì)工作人員在核算時(shí)實(shí)現(xiàn)的管理控制。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，電算化系統(tǒng)完善之后，在核算過(guò)程中，減少了人工的直接接觸，所有的程序和流程都是有設(shè)定好的計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行計(jì)算機(jī)程序設(shè)定的過(guò)程中，依靠自動(dòng)控制的原則，先后將計(jì)劃和預(yù)算等信息內(nèi)容設(shè)置到計(jì)算機(jī)中，當(dāng)出現(xiàn)收支業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)交換時(shí)，對(duì)其進(jìn)行收集和整理最終錄入到計(jì)算機(jī)中，當(dāng)錄入完成時(shí)，再將數(shù)據(jù)和原始指標(biāo)進(jìn)行比較，如果發(fā)現(xiàn)超預(yù)算和偏離計(jì)劃的現(xiàn)象，要及時(shí)作出信息調(diào)整，利用安全有效的方式進(jìn)行糾正，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃預(yù)算和定額的穩(wěn)定執(zhí)行。

會(huì)計(jì)的工作至關(guān)重要，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全問(wèn)題，所以，應(yīng)給予會(huì)計(jì)工作一定的重視。在傳統(tǒng)人工操作的模式下，還是更多依靠相關(guān)制度的建立，通過(guò)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)的清理和檢查工作來(lái)保障國(guó)家財(cái)政安全和完整。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的支撐下，會(huì)計(jì)工作的電算化系統(tǒng)逐步完善，依然會(huì)利用定期對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的方式進(jìn)行國(guó)家財(cái)產(chǎn)的保護(hù)工作。但是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)最大的優(yōu)勢(shì)在于能夠提供更加可靠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，以此作為更有說(shuō)服力的收發(fā)保管和財(cái)產(chǎn)清查的證據(jù)，為今后國(guó)家財(cái)產(chǎn)保護(hù)工作奠定了有利的基礎(chǔ)。

拒絕出現(xiàn)計(jì)算機(jī)犯罪的情況，需要在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)犯罪行為，因此要留意審計(jì)線索，方便對(duì)犯罪行為進(jìn)行查處。比如說(shuō)，某些關(guān)于數(shù)據(jù)的處理流程必須進(jìn)行備份，每位上機(jī)操作的會(huì)計(jì)工作人員的基本信息等要實(shí)時(shí)進(jìn)行記錄，包括姓名、上機(jī)時(shí)間和作業(yè)內(nèi)容等等，該類信息只能有財(cái)務(wù)主管保管。

三、結(jié)束語(yǔ)

以上內(nèi)容則是關(guān)于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制手段的分析，伴隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，影響到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)正常運(yùn)行的行為和方法也隨之創(chuàng)新，面對(duì)這樣的趨勢(shì)還要不斷提升內(nèi)部控制管理水平，保障會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的完整性。

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