青海油田稅收現(xiàn)狀分析及政策建議

張廷升

近年來，隨著海西州地方經(jīng)濟的發(fā)展，青海油田分公司成為利稅大戶，占全州稅收收入比重從2010年的45.34%提高至2015年的59.37%，占據(jù)全州稅收收入的半壁江山，對當(dāng)?shù)刎斦呢暙I也十分明顯。然而，隨著國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力不斷增大，以及國際油價大幅下跌，青海油田分公司發(fā)展受到制約，雖然2015年入庫稅收占比達到59.37%的高位，但實際入庫稅收卻同比下降了11.84%，目前來看，這種下降趨勢仍將持續(xù)。因此，本文從制約該企業(yè)發(fā)展的內(nèi)、外因開展分析，并提出相應(yīng)的政策建議。

中國石油天然氣股份有限公司青海油田分公司是以青海油田為主，其他外來油田為輔，集原油、成品油、天然氣、甲醇、聚丙烯生產(chǎn)銷售和石油工程勞務(wù)為一體的連續(xù)性經(jīng)濟體。近年來天然氣資源的大規(guī)模開發(fā)利用，使青海油田的發(fā)展呈現(xiàn)出石油、天然氣、化工三足鼎立的新格局，成為青海省經(jīng)濟增長的新亮點，占據(jù)青海省第一利稅大戶的位置，有力支持了地方社會經(jīng)濟的發(fā)展。但近幾年國際油價大幅振蕩，石油行業(yè)作為海西州第一大支柱行業(yè)受到了不小的沖擊。為此，我們以2010 —2015年青海油田分公司稅收數(shù)據(jù)為研究對象，對影響因素進行分析。

一、青海油田分公司基本情況

青海油田作為青海省最大的支柱型產(chǎn)業(yè)，其主要工作區(qū)域位于柴達木盆地，累計探明石油地質(zhì)儲量34765萬噸，預(yù)測石油地質(zhì)儲量41505萬噸；探明天然氣地質(zhì)儲量3066億立方米，預(yù)測天然氣地質(zhì)儲量2345億立方米。柴達木盆地石油資源量21.5億噸，天然氣資源量2.5萬億立方米。目前開發(fā)的主力油田有尕斯庫勒、躍進二號、花土溝等油田；主力氣田有澀北一號、澀北二號、臺南等氣田；已經(jīng)建成油氣年生產(chǎn)能力650萬噸；建成花（土溝）—格（爾木）原油長輸管道439千米，年輸油能力300萬噸；建成澀（北）—（西）寧—蘭（州）、澀—格、澀—格復(fù)線、（南八）仙—敦（煌）、仙—花五條輸氣管道，年輸氣能力73億立方米。2010—2015年青海油田分公司累計實現(xiàn)銷售收入1159億元，累計實現(xiàn)利潤339億元，利潤率為29.25%。

二、青海油田分公司稅收收入情況

青海油田分公司一直以增值稅為主，消費稅、企業(yè)所得稅為輔，自2014年11月29日起實施《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅的通知》后，消費稅所占稅收收入比重進一步提高，2015年已遠超增值稅，占比位居首位。

（一）稅收總量呈現(xiàn)由高到低的態(tài)勢

青海油田分公司2010年—2013年稅收收入保持了穩(wěn)定增長，從2010年的27.78億元增長到2013年的45.51億元，增長率達到63.82%，在2013年達到峰值后，2014年開始逐步回落。消費稅更是逆勢而增。（見表一和圖一）

（二）稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生顯著變化

青海油田分公司增值稅一直居于主體地位，從2009年開始，消費稅收入逐年提高，2010年消費稅10.97億元，2013年13.48億元，2015年高達21.19億元，為歷史最高。2015年青海油田分公司消費稅占其全部稅收比重達到56.34%，遠超增值稅。消費稅已迅速成為第一大主體稅種，在完成全州稅收總額任務(wù)中起到了舉足輕重的作用。

（三）分級次收入差距大

2010—2015年，中央級收入不論當(dāng)年稅收收入是否增長，所占比重始終保持在86%左右，而隨著稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，石油資源所在地的州級、縣級收入增幅甚微，2014年在“營改增”政策的拉動下，州縣兩級收入比重達到歷年來的最高點。自2014年11月29日成品油消費稅稅率的調(diào)整，2015年地方級收入所占比重降至幾年來的最低點，從2014年的7.78%降至2015年的5.82%。（見表二）

三、近年來影響石油行業(yè)稅收的原因分析

（一）國際油價持續(xù)動蕩因素影響

近年來，國際原油價格持續(xù)下跌，國際原油價格可能在較長時期內(nèi)繼續(xù)呈現(xiàn)下跌趨勢。國際原油價格持續(xù)下跌的主要原因：

1.美國頁巖油氣因素。頁巖氣水平井和水壓裂技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅頁巖氣伴生的頁巖油產(chǎn)量增加，而且頁巖油井的產(chǎn)量也迅速增加。2013年美國頁巖油產(chǎn)量達到350萬桶/日以上，頁巖油氣革命導(dǎo)致本土石油生產(chǎn)能力大幅提高。自2004年以來，美國本土原油產(chǎn)量增長了56%。頁巖油氣革命對全球油氣供需格局產(chǎn)生了深遠影響。

2.全球經(jīng)濟增速放緩導(dǎo)致石油需要下降。從全球經(jīng)濟形勢來看，石油供求關(guān)系變化也是油價下跌的重要因素。全球各國經(jīng)濟復(fù)蘇不如預(yù)期，歐盟經(jīng)濟仍深陷歐債危機后的泥潭中，中國作為最大新興市場國家的經(jīng)濟增速顯著放緩，日本經(jīng)濟刺激政策效果有限，這些因素共同導(dǎo)致全球市場石油需求疲軟。

3.全球石油供應(yīng)增加導(dǎo)致產(chǎn)能過剩。國際油價下跌的同時，全球石油日供應(yīng)量都在增長，OPEC國家與非OPEC國家都在增產(chǎn)，利比亞、伊拉克等國也恢復(fù)石油出口，進一步加劇了產(chǎn)能過剩。

4.沙特阿拉伯為保全亞洲市場份額增產(chǎn)降價。俄羅斯因西方制裁而增加對中國的石油及天然氣出口，中國是沙特阿拉伯最重要的市場，由于擔(dān)心俄羅斯會威脅到沙特阿拉伯的長遠利益，沙特阿拉伯放棄減產(chǎn)保價的一貫做法，采取增產(chǎn)降價來保住亞洲市場份額。

5.華爾街做空油價從中牟利。隨著全球?qū)_基金規(guī)模不斷拓展，且在原油期貨中的配置越來越高，基金在原油期貨中的做空行為，對原油期價下跌將產(chǎn)生越來越重的推動作用。從全球投機資金操作動態(tài)來看，包括對沖基金、養(yǎng)老基金、財富管理基金在內(nèi)的投機資金不斷消減美國原油期貨的多頭倉位，同時大幅增加空頭倉位。上述行為也直接導(dǎo)致國際油價不斷下跌。

（二）國內(nèi)油價受累于國際油價下跌因素影響

受國際原油產(chǎn)能過剩、市場需求疲軟、原油價格持續(xù)下跌因素影響，國內(nèi)原油價格也是逐年回落，導(dǎo)致汽、柴油價格均出現(xiàn)下滑。

從圖二可以看出，青海油田分公司主要產(chǎn)品價格均呈現(xiàn)逐步回落態(tài)勢，特別是從2013年開始，三種產(chǎn)品價格明顯下跌，這與該公司稅收收入的下降趨勢高度吻合。從趨勢圖上的軌跡來看，2015年產(chǎn)品價格下滑趨勢更加明顯。（見圖二）

（三）享受稅收優(yōu)惠力度大

青海油田分公司享受西部大開發(fā)、安置殘疾人就業(yè)、研究開發(fā)費用稅前扣除等多項稅收優(yōu)惠政策。2010—2015年，共計減免企業(yè)所得稅47.25億元。這部分減免稅金對企業(yè)的技術(shù)升級及再生產(chǎn)都起到了重要的推動作用，同時也造成稅收收入減收幅度增大。

四、存在的主要困難

（一）企業(yè)自身發(fā)展的制約因素

主要表現(xiàn)在優(yōu)質(zhì)規(guī)模儲量不足、穩(wěn)產(chǎn)難度加大，邊遠地區(qū)開采成本居高不下，煉油化工經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)與同行業(yè)相比還有一定差距，煉油廠不能滿負荷生產(chǎn)，加工量尚未達到設(shè)計產(chǎn)能，工程技術(shù)服務(wù)保障能力有待提升，企業(yè)科技創(chuàng)新能力不足，難以形成核心競爭力，技術(shù)開發(fā)工作薄弱，大部分產(chǎn)品的生產(chǎn)和技術(shù)裝備無法與國際先進水平相比，單井產(chǎn)量低，作業(yè)成本高，開發(fā)效益低。

（二）地方收益少，與付出不相稱

青海油田分公司實現(xiàn)的消費稅、企業(yè)所得稅全額入中央庫，增值稅中央75%、省級12.5%、州縣兩級12.5%。2015年共繳納國稅收入37.61億元，其中：中央級34.1億元、省級1.32億元、州縣兩級2.19億元，州縣兩級收入僅占總收入的5.82%。海西州作為青海省唯一的原油產(chǎn)地，為油田提供大部分油氣資源的同時，長期開發(fā)污染了環(huán)境，土地荒棄，土地鹽堿化、沙化加重，地方政府生態(tài)恢復(fù)的壓力巨大；維護油區(qū)安全穩(wěn)定的人力、物力、財力支出逐年增加。由于地方政府獲得的利益與付出的成本不相稱，導(dǎo)致“事權(quán)”與“財權(quán)”相背離，不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。

（三）原油價格波動大，收入增長空間小

2008年以來，國際原油價格持續(xù)波動，受此影響，青海油田分公司2011年原油價格為4931元/噸，2015年下跌至2514元/噸，稅收收入也開始下滑，給全州組織收入工作帶來較大沖擊。從未來情況看，原油需求難有大的增長，原油價格將在一定范圍內(nèi)繼續(xù)振蕩，大幅上漲的可能不大，從根本上制約了石油行業(yè)稅收收入的增長。

五、主要建議

（一）建議取消成品油消費稅改革增值稅劃轉(zhuǎn)政策

根據(jù)《關(guān)于實施成品油價格和稅費改革有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)〔2008〕479號），自2009年1月1日起，將地方因提高消費稅稅額增加的增值稅按財政部核定的比例（2009年至2014年增值稅為3.6%、2015年至今增值稅為2.3%）從縣級庫劃轉(zhuǎn)至中央庫，2010年至2015年累計劃轉(zhuǎn)2.68億，大大減少了地方財政收入，在地方財力嚴重不足的情況下，建議取消此政策。

（二）適當(dāng)提高所得稅的預(yù)繳比例

青海油田三大基地，敦煌是教育、科研、職工輪休和培訓(xùn)基地，格爾木是煉油、化工基地，花土溝是原油生產(chǎn)基地，主要的生產(chǎn)經(jīng)營地在青海，所得稅在總部和青海各按50%的比例預(yù)繳，不僅在預(yù)繳比例上沒有照顧青海的經(jīng)濟發(fā)展，而且在2010年至2015年享受各類所得稅優(yōu)惠減免47.25億元，2010年至2015年實際繳納企業(yè)所得稅29.05億元，沒有真正體現(xiàn)企業(yè)對當(dāng)?shù)刎斄Φ亩愂肇暙I。

（三）未雨綢繆，建立資源性城市生態(tài)補償機制

一是推動建立可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金。推動青海油田在稅前提取一定比例的資金，建立可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金，專項用于環(huán)境恢復(fù)與生態(tài)補償、發(fā)展接續(xù)替代產(chǎn)業(yè)，形成資源開發(fā)補償機制和衰退產(chǎn)業(yè)援助機制。

二是提高青海油田稅收收入分成比例。建議積極爭取，將中央級企業(yè)所得稅改為中央、地方共同分享，以提高地方政府的財力。

（四）發(fā)揮稅收優(yōu)惠反哺機制，助推企業(yè)發(fā)展

一是加大對企業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行的跟蹤力度。監(jiān)督企業(yè)對優(yōu)惠政策的落實，發(fā)揮稅收優(yōu)惠反哺機制，助推企業(yè)產(chǎn)能升級和設(shè)備更新?lián)Q代，提高格爾木煉油廠的產(chǎn)能，使其能夠滿負荷運轉(zhuǎn)。

二是開展便民春風(fēng)行動，及時送達稅收優(yōu)惠政策，密切稅企聯(lián)系，開放“綠色通道”，輔導(dǎo)企業(yè)減少納稅風(fēng)險。

三是圍繞原油生產(chǎn)帶來的污染，發(fā)展扶持生態(tài)保護和原油環(huán)保產(chǎn)業(yè)。通過發(fā)展延伸產(chǎn)業(yè)，將現(xiàn)在的資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和財力優(yōu)勢，轉(zhuǎn)化為未來的發(fā)展優(yōu)勢。

（五）以供給側(cè)改革為契機，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

2016年是“十三五”規(guī)劃的開局之間，中央提出供給側(cè)改革的一系列舉措，圍繞化解過剩產(chǎn)能、去庫存、降成本、補短板的改革要求，積極鼓勵企業(yè)落實支持“一帶一路”經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、完善落實節(jié)能環(huán)保、高端裝備、新能源等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐。

（作者系海西州國稅局黨組書記、局長）