加強干休所財務(wù)內(nèi)控制度的思考

孫如嵩

[摘 要]近年來，隨著各級對干休所工作越來越重視，各項經(jīng)費投向投量也逐漸加大。如何建立健全內(nèi)部控制制度，實施積極有效的財務(wù)內(nèi)控機制，不斷提高經(jīng)費管理使用效益，是當(dāng)前干休所財務(wù)人員必須面對的問題。文章分析了當(dāng)前干休所財務(wù)內(nèi)控制度存在的矛盾和問題，并就建立健全財務(wù)內(nèi)控制度提出了建議對策，以期達到強化干休所財務(wù)內(nèi)控制度的目的。

[關(guān)鍵詞]干休所；財務(wù)內(nèi)控制度；財務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.36.125

1 引 言

隨著我國整體經(jīng)濟實力的不斷提升，上級也逐漸加大了對干休所建設(shè)和服務(wù)保障工作的投入。加強干休所財務(wù)管理，實行嚴(yán)格內(nèi)控制度，對于優(yōu)化干休所以法治所環(huán)境，提升干休所綜合服務(wù)保障能力和水平具有十分重要的意義。但在實際的執(zhí)行過程中仍存在一些問題，需要分別從認識、手段、責(zé)任、規(guī)范四個方面進行強化，以期推動增強財務(wù)內(nèi)控自覺意識、完善全面預(yù)算控制體系、健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度和嚴(yán)格會計內(nèi)控機制運行全面提升，文章針對這些問題及具體的處理措施進行如下的分析。

2 干休所財務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問題

2.1 領(lǐng)導(dǎo)思想認識不到位

單位財務(wù)內(nèi)控制度是否得到有效落實，直接取決于單位主要領(lǐng)導(dǎo)對建立健全財務(wù)內(nèi)控制度的態(tài)度。在實際工作中，有些單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控制度缺乏了解，對建立健全單位財務(wù)內(nèi)控制度的重要性和現(xiàn)實意義的認知程度不夠，簡單地認為財務(wù)內(nèi)部控制就是制度控制、會計控制、資金安全控制等；有的單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的理解支持度不高，“撐腰打氣”力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行質(zhì)量偏低的問題；少數(shù)單位主要領(lǐng)導(dǎo)認為財務(wù)內(nèi)控制度不過就是簡單制定一些規(guī)章制度，印刷一堆手冊、文件而已，一旦遇到具體問題則以強調(diào)靈活性為由，要求必須立即去辦理，根本不考慮程序要求，不按制度規(guī)定辦事；個別單位主要領(lǐng)導(dǎo)無視內(nèi)控制度的存在，有章不循，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了就行，使財務(wù)內(nèi)控制度失去了嚴(yán)肅性和約束力。

2.2 預(yù)算制度運行不順暢

干休所預(yù)算管理是強化財務(wù)內(nèi)控制度的重要輔助手段?？茖W(xué)制定單位經(jīng)費收支狀況，合理規(guī)劃預(yù)算經(jīng)費開支計劃，對干休所財務(wù)規(guī)范化管理有著十分重要的作用。但有些單位并不重視預(yù)算管理工作，往往在事先沒有充分了解本單位建設(shè)任務(wù)和工作目標(biāo)的情況下，就隨意編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際情況相脫離。實際執(zhí)行過程中，對部分因形勢任務(wù)變化而新增項目并沒有及時進行集中性調(diào)整，常常會出現(xiàn)用于干休所建設(shè)的財政資金和事先制訂的預(yù)算指標(biāo)存在出入的問題，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行“兩張皮”。甚至于部分財務(wù)人員在遇到實際開支超出預(yù)算時，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)程序和要求進行有效調(diào)整，僅僅隨意從其他款項中調(diào)撥一部分經(jīng)費進行補平，大大降低了預(yù)算的約束力，使得預(yù)算執(zhí)行率大打折扣。還有部分單位對于財務(wù)經(jīng)費的審批工作非常重視，但在投入一定經(jīng)費后就不管不問，在進行年度財務(wù)考核時也沒有按照具體的考核標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，使得考核評定本身失去意義，這在很大程度上降低了預(yù)算的紀(jì)律性和嚴(yán)肅性。

2.3 財務(wù)審批制度不健全

財務(wù)審批通常會涉及單位、部門領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦主管人員，是單位內(nèi)部控制實現(xiàn)的重要途徑。現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控制度對財務(wù)審批程序雖然有了詳細的規(guī)定，但是總體設(shè)計還存有一些不夠合理的地方，內(nèi)部相互制約責(zé)任不清，審批權(quán)限不夠明確，使得部分審批手續(xù)流于形式，讓審批的人不知道如何審批，讓監(jiān)督的人不知道怎么監(jiān)督。審批控制是經(jīng)費開支和物資使用前最重要的環(huán)節(jié)之一，近年來，雖然相繼出臺了諸多財政方面的法規(guī)和制度，對于加強規(guī)范經(jīng)濟活動、預(yù)防經(jīng)濟違法犯罪發(fā)揮了重要作用，但在實際執(zhí)行過程中，由于財務(wù)審批主體責(zé)任不明確，限制了制度作用的有效發(fā)揮，這在很大程度上制約了財務(wù)內(nèi)控制度的有效貫徹和落實，導(dǎo)致一些不合理的違規(guī)審批現(xiàn)象時有發(fā)生。再加上干休所財務(wù)人員的獨立性不夠，財務(wù)人員的待遇晉升都是由單位領(lǐng)導(dǎo)決定的，在面對領(lǐng)導(dǎo)違法違規(guī)情況時，礙于面子，不敢或不愿較真，無法按規(guī)定糾正，使得個別時候內(nèi)控制度落實流于形式。

2.4 會計監(jiān)控責(zé)任不明確

會計系統(tǒng)控制是干休所財務(wù)內(nèi)控制度落實的重要環(huán)節(jié)。然而，有的財務(wù)管理人員對于財務(wù)內(nèi)控制度并不是十分重視，對于存在的一些問題選擇了忽視。一些基層單位對于財務(wù)不會監(jiān)控、不愿監(jiān)控甚至是不敢監(jiān)控。有的單位依法辦事的意識不強，或者有制度不嚴(yán)格執(zhí)行，造成了內(nèi)部管理混亂，削弱了會計基礎(chǔ)性工作，影響了會計信息的真實性。部分財務(wù)人員法規(guī)意識淡漠，不能堅持原則，對于違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象不敢較真、不愿碰硬，聽之任之，使得財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行效果上大打折扣；個別單位存在以權(quán)代法和以言代法的現(xiàn)象，甚至部分財務(wù)人員迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，對違規(guī)違紀(jì)行為熟視無睹，這些都弱化了財務(wù)監(jiān)督的職能，為違法犯罪提供了可乘之機。

3 加強干休所財務(wù)內(nèi)控制度的對策建議

3.1 強化認識，增強財務(wù)內(nèi)控自覺意識

合理內(nèi)控制度是單位財務(wù)資源安全和財務(wù)信息真實可靠的重要保證，是有效貫徹落實黨和國家財經(jīng)方針政策、促進單位和部門各項事業(yè)任務(wù)順利完成的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前，雖然部分干休所內(nèi)控制度還不是很健全，都或多或少存在這樣或那樣的缺陷和不足，但總體形勢是好的，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是財務(wù)人員都有加強財務(wù)內(nèi)控制度的信心和決心，都有依法管財理財?shù)脑竿拖敕?。只有建立健全單位?nèi)部控制的組織機構(gòu)，并依據(jù)單位實際情況，合理界定各職能部門的職權(quán)范圍，使其形成相互協(xié)作、相互制約以達到控制的目的，從而為內(nèi)部控制的有效實施提供組織上的保證。要切實增強單位黨委、財務(wù)部門、事業(yè)部門和其他職能機構(gòu)及相關(guān)人員對實行財務(wù)內(nèi)部控制的自覺意識，通過建立完善的制度和程序，采取一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的程序，防止或減少錯誤和舞弊問題的發(fā)生，營造更加有利于實現(xiàn)內(nèi)控制度的環(huán)境，不失為當(dāng)前強化干休所財務(wù)內(nèi)控制度的有效手段。

3.2 強化手段，完善全面預(yù)算控制體系

全面預(yù)算是財務(wù)管理的重要組成部分，建立一套完善的預(yù)算控制體系就需要對財務(wù)管理工作進行全面的預(yù)算控制，這一體系的建立可以讓干休所經(jīng)費更好地被分配、支付和領(lǐng)報。具體的體系建立可以從以下三個方面來進行：首先，要優(yōu)化預(yù)算編制環(huán)境。增強前期指導(dǎo)環(huán)節(jié)，在部門預(yù)算編制之初，以規(guī)范性文件的形式下達正式的預(yù)算編制文件；積極擴大預(yù)算的公眾參與度，接受全體工作人員的監(jiān)督，這樣既可促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，防止“暗箱操作”，又能夠提高經(jīng)費使用效益。其次，要實行預(yù)算全程控制。在編制預(yù)算時，要保證上級下發(fā)的具體經(jīng)費款項真正分發(fā)到具體的項目和單位。凡是標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)的單位，都必須按照人員實力和現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)進行細化，確保每一筆經(jīng)費都“有名有姓”，有來源、有去處，更要有用途，為預(yù)算編制的執(zhí)行提供具體翔實的信息。單位預(yù)算執(zhí)行情況不能夠僅僅依靠上級財務(wù)部門的監(jiān)督，開展單位內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的，也是必不可少的。要科學(xué)做好預(yù)算執(zhí)行全程跟蹤，及時了解掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對影響預(yù)算執(zhí)行或容易出現(xiàn)超預(yù)算時，要立即進行制止，防止出現(xiàn)超支；對需要調(diào)整的經(jīng)費預(yù)算，要認真仔細分析研究，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化的意見建議，保證預(yù)算的執(zhí)行率和可行性。最后，要嚴(yán)格預(yù)算考核機制。重點考核是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，分析預(yù)算執(zhí)行中容易出現(xiàn)超支的主要原因，檢查有無違反財經(jīng)法規(guī)和法律的問題。要建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督考核機制，及時發(fā)現(xiàn)問題分析原因，以確保資金運行高效、透明。

3.3 強化責(zé)任，健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度是建立健全財務(wù)內(nèi)控制度的重要組成部分，也是關(guān)健環(huán)節(jié)。所謂授權(quán)批準(zhǔn)控制是指在處理財務(wù)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過相關(guān)程序進行授權(quán)批準(zhǔn)后，才能在可控制的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)管理活動。具體到財務(wù)授權(quán)審批主要是指財務(wù)管理人員在進行業(yè)務(wù)的處理時，必須按照程序進行授權(quán)和批準(zhǔn)，并確保每筆業(yè)務(wù)管理活動能夠得到有效控制。建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，首先必須構(gòu)建完整的授權(quán)體系，通過建立一整套財務(wù)授權(quán)審批制度，以達到相互制約控制的目的。一是授權(quán)批準(zhǔn)的程序。每一類業(yè)務(wù)審批都要有相應(yīng)的程序，都要嚴(yán)格按照相關(guān)程序來辦理審批；二是授權(quán)批準(zhǔn)的范圍。通常所有財務(wù)部門業(yè)務(wù)活動都應(yīng)納入其范圍，并加強控制；三是授權(quán)批準(zhǔn)的層次。所謂層次取決于業(yè)務(wù)活動的重要性和金額大小，如上級有專門要求或另有文件規(guī)定除外；四是授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。授權(quán)人員在行使自己權(quán)力的同時，更應(yīng)該明確自己需要對哪些工作內(nèi)容負責(zé)，這樣就可以保證讓管理層有權(quán)亦有責(zé)，從而提升管理人員自身的責(zé)任意識，以避免責(zé)任不清、相互指責(zé)、互相推諉的現(xiàn)象發(fā)生，同時財務(wù)經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并有所控制，從而確保財務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制機制全覆蓋。

3.4 強化規(guī)范，嚴(yán)格會計內(nèi)控機制運行

加強單位會計內(nèi)部控制，是做好財務(wù)內(nèi)控制度的核心部分。要在明確選擇行之有效的方法的基礎(chǔ)上，科學(xué)制定嚴(yán)密合理的控制程序，這才是問題的關(guān)鍵。首先，要明確劃分會計內(nèi)部控制權(quán)限。要建立起單位黨委、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和審計部門四位一體的控制體系。單位黨委在重大財經(jīng)事項決策和財經(jīng)工作方向上把關(guān)定向，具體負責(zé)單位年度預(yù)算研究審定、大項經(jīng)費開支審批和資產(chǎn)使用管理等方面。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門作為具體業(yè)務(wù)理財職能部門，要相互理解、分工協(xié)作、密切配合，重點是把事業(yè)經(jīng)費管理好使用好，同時財務(wù)部門還要兼顧好監(jiān)督職責(zé)。審計部門作為財務(wù)監(jiān)督的再延伸，要充分發(fā)揮其獨立性和權(quán)威性特點，實施有效監(jiān)督控制職能，切實為黨委理財保駕護航，確保每項經(jīng)費開支既合情、合理，更要合規(guī)。其次，要實行財務(wù)崗位相互監(jiān)督制約。強化財務(wù)內(nèi)控制度，必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)方針、政策，實行財經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅、財務(wù)秩序規(guī)范、管理制度健全、崗位職責(zé)明確的管理機制。強化內(nèi)部控制，就是按照職能分工和崗位分工，切實把會計出納分管、管錢管物分離、開支與審批分權(quán)等制度落到實處。按照“權(quán)在黨委，事在科室，錢在財務(wù)”的原則，保證經(jīng)費資產(chǎn)的審批權(quán)、使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離，真正做到既相互制約監(jiān)督，又相互配合協(xié)作，確保各項制度和規(guī)定得以有效運行。

4 結(jié) 論

無論何種形式的干休所，資金全部來源于上級全額撥款。干休所不同于一般的企業(yè)，加強財務(wù)內(nèi)控管理，關(guān)系到服務(wù)保障資金使用效益的提升，必須認真嚴(yán)謹(jǐn)對待。干休所能否順利開展工作，關(guān)系到國計民生，關(guān)系到經(jīng)濟建設(shè)，關(guān)系到和諧社會的構(gòu)建。因此，只有建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，不斷完善相關(guān)監(jiān)督控制管理機制，對于強化干休所財務(wù)管理、提高資金使用效率具有十分重要的意義。

參考文獻：

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