淺析稅收改革對企業(yè)的影響及應(yīng)對措施

段曉菲

摘 要：稅收改革是國家宏觀調(diào)控的重要手段，合理的稅收制度可以提高資源配置的效率，降低稅收負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象。本文首先介紹了我國進行稅收改革的原因，近期的稅收制度，并且說明了稅收改革對企業(yè)的影響，以及企業(yè)的應(yīng)對措施，使企業(yè)能夠得到長遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收改革；影響；措施

1引言

稅收是我國財政收入的主要來源，稅收政策是調(diào)控市場的重要手段之一，同時也是企業(yè)經(jīng)營活動的重要外部環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營活動的方向和效益很大程度上受稅收政策的影響，稅收政策的調(diào)整和完善對產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟增長有著深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)如何應(yīng)對稅制改革變得至關(guān)重要。

我國近年來不斷推行的稅制改革的主要目的就是為了縮減貧富差距，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展；扶持小微企業(yè)發(fā)展，帶動擴大就業(yè)；有利于推動結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進科技創(chuàng)新，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力。

2.稅收改革的主要原因

從宏觀經(jīng)濟角度，一方面稅制改革始終與中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制改革的內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)，著眼于稅制現(xiàn)代化。從利改稅到稅制雙軌制，適應(yīng)了改革開放初期開展對外經(jīng)濟合作，擴大企業(yè)自主權(quán)的需要。從稅制雙軌制到內(nèi)外資統(tǒng)一稅制，適應(yīng)了當(dāng)時營造統(tǒng)一開放，競爭有序市場環(huán)境的需要。從統(tǒng)一稅制到逐步邁向現(xiàn)代稅制，以適應(yīng)新時代實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的需要。另一方面稅制改革始終與經(jīng)濟全球化外部環(huán)境相適應(yīng)，稅制不管國際化。我們在簡化稅制、拓寬稅基，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，促進包容性增長等方面進行積極探索。初步構(gòu)建起適應(yīng)經(jīng)濟全球化的稅收政策和制度體系。

在面臨歐盟大部分國家兩種稅率制度的前提下，我國稅制復(fù)雜，稅種繁多，財務(wù)人員計算稅費和申報納稅都會比較復(fù)雜，從而帶來不必要的錯誤和麻煩，而且稅率高，容易造成資金外流，影響國民收入和國家經(jīng)濟的增速，稅負(fù)過重，影響企業(yè)在國家市場競爭力和長遠(yuǎn)發(fā)展。所以為了適應(yīng)國際經(jīng)濟形勢的變化和我國深化改革的需要，也要進行稅制改革。

3.近幾年主要的稅制改革

3.1全面營改增

“營改增”的稅收體制改革，就是將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改征增值稅，貫徹公平稅負(fù)，避免重復(fù)納稅。我國從2012年起步并擴大試點、2013年于全國范圍內(nèi)試點、2016年全面推開的“營業(yè)稅改增值稅”， 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，是我國近年來最重要的稅制改革之一，對解決我國營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題起重大作用。

3.2稅率改革

2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。在某種程度上，進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負(fù)。

4.對企業(yè)的影響

4.1影響企業(yè)稅負(fù)

“營改增”稅制改革就是將原本營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成了增值稅，減少了征稅重復(fù)，增值稅只對提供的產(chǎn)品或者服務(wù)的增值稅部分進行征稅，大大減少了營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅的問題，維護了企業(yè)的權(quán)益。在“營改增”之后，國家調(diào)整了增值稅稅率，能夠較少稅務(wù)支出，降低經(jīng)濟成本，維護資金的合理使用。但因為各企業(yè)所處的行業(yè)不同，稅負(fù)的影響也有一定的差別，如果企業(yè)可抵扣的進項額相對較少，缺乏足夠的抵扣額，稅負(fù)反而會增加。

4.2影響企業(yè)經(jīng)營成果

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。在營業(yè)稅的體制下，企業(yè)的銷售收入是按照含稅價來確認(rèn)的，而營改增以后，銷售收入由不含稅價格確認(rèn)，除非企業(yè)調(diào)整價格，否則營改增后企業(yè)的銷售收入則會相對減少，影響企業(yè)的利潤。但同時，營改增稅制下，企業(yè)的進項稅可以抵扣，某些行業(yè)的增值稅稅率降低，也降低了稅務(wù)成本。企業(yè)的利潤反映企業(yè)的經(jīng)營成果，利潤又受收入和費用的影響，所以稅制改革會影響企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和稅收增長的重要力量。對企業(yè)減負(fù)、鼓勵創(chuàng)新、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)揮了積極作用。

4.3影響企業(yè)財務(wù)監(jiān)管

“營改增”以后，國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)管會更加科學(xué)，更加嚴(yán)密，實現(xiàn)稅制運行的良性循環(huán)。增值稅的實施，在納稅方式上將有所變化，實行稅款抵扣機制。實際操作中，稅務(wù)機關(guān)首先用納稅企業(yè)或個人銷售貨物的金額乘以稅率，從而得出銷售貨物的總稅金，然后扣除購進商品已經(jīng)繳納的增值稅款，剩余部分為納稅增值稅稅額，期間的流程過程主要是靠票據(jù)來掌控，實現(xiàn)“以票控稅”，即對納稅人的發(fā)票憑證進行管控，是當(dāng)前稅收征管的主要方式。在這種情況下，為了能夠真正掌握對企業(yè)的稅收監(jiān)管，依托現(xiàn)代信息技術(shù)、防偽技術(shù)推出了增值稅稅控系統(tǒng)，主要針對增值稅計稅憑證實施監(jiān)督控制，主要的流程有：發(fā)票管理、稅控管理、稽核管理、審核管理四方面。通過這個流程監(jiān)管有效提高了對企業(yè)的稅控管理，有效防止了增值稅犯罪行為的發(fā)生，對于維護稅收秩序的穩(wěn)定，激發(fā)社會主義市場經(jīng)濟的活力提供了有利保障。

5.企業(yè)的對應(yīng)措施

5.1注重企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的要求，控制和監(jiān)控發(fā)票的使用，不虛開發(fā)票，選擇正確的稅收編碼，及時進行抄報稅。一方面營改增后稅率細(xì)化，不同業(yè)務(wù)適用不同的稅率，并按照不同的抵扣稅率進行進項稅的抵扣，避免記賬混淆，清晰及時的反映企業(yè)的情況。另一方面，營改增后，增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，增加了新的票種，企業(yè)發(fā)票的管理也增加了一定的難度。

國家對于增值稅發(fā)票的使用要求越來越嚴(yán)苛，尤其是全面升級金三系統(tǒng)以后，企業(yè)的申報數(shù)據(jù)都會與開票數(shù)據(jù)進行比對，所以增值稅發(fā)票從取得、開具、上報、抵扣等環(huán)節(jié)，都會影響企業(yè)最后的申報和納稅結(jié)果，因此企業(yè)需要加強增值稅發(fā)票的管理工作，避免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

5.2加強財務(wù)人員的培訓(xùn)

對企業(yè)而言，財會工作的質(zhì)量，影響企業(yè)稅費的計算，稅費核算的準(zhǔn)確性與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險息息相關(guān)。所以企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部管理機制，加強內(nèi)部管理，財務(wù)人員要深入了解稅收改革的具體內(nèi)容和政策要求，提高自身素質(zhì)，積極配合稅收改革的實施。

5.3積極進行稅收籌劃

對企業(yè)而言，稅收改革是機遇同樣也是挑戰(zhàn)，一方面，企業(yè)要做好稅收籌劃和準(zhǔn)備，另一方面，全面考慮企業(yè)成本、進項稅額及資金占用情況對企業(yè)的整體影響，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅制改革后，企業(yè)可以通過抵扣進項稅的方式減少稅務(wù)成本，企業(yè)成本控制的方式進一步擴寬，企業(yè)可以在采購時盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，從而在采購環(huán)節(jié)合力的控制稅務(wù)成本。

結(jié)束語

營改增這種稅收制度改革方式可以說在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起到非常關(guān)鍵的作用，意義在于通過減免了部分重復(fù)征稅環(huán)節(jié)，積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對于企業(yè)來說，這項改革制度雖然可以在很大程度上減輕自己的稅負(fù)，給自身的進一步發(fā)展提供了機遇，但市場競爭將會變得更加激烈，其中又暗含著挑戰(zhàn)。稅收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在發(fā)展中不斷完善，企業(yè)也需要及時對發(fā)展策略進行調(diào)整，這樣才能不斷提高自身的地位提高競爭力，獲得進一步發(fā)展的機遇。

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