強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

劉丹

摘要：隨著當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)上各個(gè)企業(yè)也面臨著越來(lái)越嚴(yán)峻的考驗(yàn)及競(jìng)爭(zhēng)壓力，因而保證企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展也就具有十分重要的作用及意義。而在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為能夠使其取得更加穩(wěn)定良好發(fā)展，應(yīng)當(dāng)注意合理開(kāi)展各個(gè)方面工作，而內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制就是比較重要的兩個(gè)方面。所以，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量加強(qiáng)研究，從而保證能夠更好開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 控制措施

引言

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是貫徹整個(gè)企業(yè)活動(dòng)，且無(wú)法避免的客觀存在因素，它不僅僅受到外在宏觀環(huán)境因素的影響，還會(huì)受到內(nèi)在企業(yè)控制機(jī)制、設(shè)計(jì)單位和審計(jì)工作者、審計(jì)方式和審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員管理等因素影響。因此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷，再根據(jù)現(xiàn)有因素采取正確措施，以便科學(xué)有效的控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核的意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制是指審計(jì)工作過(guò)程中進(jìn)行的項(xiàng)目及步驟的規(guī)范化管理，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容的有目的、有要求的實(shí)施，對(duì)企業(yè)各部門(mén)工作的運(yùn)行規(guī)范的進(jìn)行監(jiān)督管理，使得企業(yè)運(yùn)行可以高效有序。理論上審計(jì)工作質(zhì)量控制的主體是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，可在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)審計(jì)工作細(xì)分到了很多職能機(jī)構(gòu)，由具體的職能部門(mén)進(jìn)行工作的同時(shí)完成內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)工作質(zhì)量控制目的是使審計(jì)工作更加高效有利，其監(jiān)督和評(píng)價(jià)的功能是使企業(yè)在正規(guī)運(yùn)營(yíng)的重要保障，同樣審計(jì)工作質(zhì)量的提高可以改善企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的不足，增加企業(yè)工作的價(jià)值。

而企業(yè)審計(jì)內(nèi)部工作的考核是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成果的檢查制度，具體包括工作質(zhì)量的考核及工作人員的考核，而審計(jì)工作質(zhì)量的考核是其基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)工作質(zhì)量的考核可以反映出參與審計(jì)工作的人員在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中所產(chǎn)生的問(wèn)題。其目的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展情況，并對(duì)某一階段審計(jì)工作的總體成果進(jìn)行分析總結(jié)，反饋于下一階段的審計(jì)工作質(zhì)量控制中去，達(dá)到一個(gè)良性循環(huán)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量越來(lái)越高，更能幫助企業(yè)工作的規(guī)范化運(yùn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的態(tài)度較為模糊

在我們國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)工作是強(qiáng)制性的義務(wù)，早就已經(jīng)形成以單方面服務(wù)的審計(jì)模式，主要服務(wù)于國(guó)家審計(jì)。但是這種模式導(dǎo)致了大家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用理解模糊，所以內(nèi)部審計(jì)還難以納入正常的整體管理當(dāng)中，更不用說(shuō)，許多企業(yè)和管理不理解甚至產(chǎn)生了抵觸情緒，也不能更好的履行受托責(zé)任，直接影響發(fā)展審計(jì)活動(dòng)，從而招致我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)存在的大量問(wèn)題。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的審計(jì)發(fā)展報(bào)告指出：根據(jù)對(duì)951家企業(yè)的調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)共同辦公的有135個(gè)辦事處，占14.19%。內(nèi)部審計(jì)的定義不明確，也不能更好的依托獨(dú)立性，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威不強(qiáng)，工作受到其他工作的阻礙，不能客觀、徹底地進(jìn)行審計(jì)報(bào)告，制約了管理體制的有效實(shí)施。一些屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大多數(shù)企業(yè)，合并與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)一起，作為常規(guī)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)也不可避免地受到管理，甚至在一定程度上管理方的主觀意見(jiàn)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱化。只有極少數(shù)的上市公司屬于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)委員會(huì)，中國(guó)的“上市公司治理標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定：“獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一個(gè)獨(dú)立董事是一個(gè)專(zhuān)業(yè)人士?！比欢?，由于中國(guó)的上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，一些大股東對(duì)上市公司，尤其是國(guó)有股東“缺位”的概況，對(duì)公司管理者缺乏有效制約。而國(guó)外一些大型外企、一些知名的跨國(guó)公司，如聯(lián)合利華、百事可樂(lè)，甚至設(shè)立了較高級(jí)別的總審計(jì)師。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化程度不足

在現(xiàn)代企業(yè)中，由于缺乏對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法取得合理效果，在應(yīng)用至企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中時(shí)，無(wú)法和企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，構(gòu)建起來(lái)的審計(jì)管理信息系統(tǒng)也并不全面而客觀。比如，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)并沒(méi)有構(gòu)建系統(tǒng)化的管理信息系統(tǒng)，使得內(nèi)部信息無(wú)法及時(shí)而快速的傳遞，對(duì)企業(yè)之利益勢(shì)必要造成一定影響損害。即便一些企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了審計(jì)管理信息系統(tǒng)，但是，管理系統(tǒng)本身并不規(guī)范和全面，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)巨大，極易降低審計(jì)管理系統(tǒng)的安全性。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍不夠廣泛

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)主要工作內(nèi)容包括兩方面：管理審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。其中管理審計(jì)主要包括該企業(yè)提供的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，涉及范圍較廣，主要包括投資效益審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，物資采購(gòu)審計(jì)和人力資源審計(jì)。要幫助企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審理，防止企業(yè)漏洞百出，而且財(cái)務(wù)審計(jì)的工作主要是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿存在的意義是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。在我們當(dāng)今環(huán)境下，我們并沒(méi)有完善的理論體系和準(zhǔn)則作為標(biāo)準(zhǔn)去參考，政府也沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定，很多企業(yè)還將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成會(huì)計(jì)審計(jì)和離任監(jiān)督責(zé)任上，只是僅僅為了比對(duì)是否有錯(cuò)誤，確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，然而因?yàn)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善和變革，企業(yè)為了發(fā)展一直擴(kuò)充規(guī)模，同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越猛烈，所以要把工作內(nèi)容主要放在管理審計(jì)上去。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

（一）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以此監(jiān)督識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

為了保證內(nèi)部審計(jì)的有效性，避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)錢(qián)利益，能夠保證企業(yè)的內(nèi)控能力，既能在審計(jì)過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，還能通過(guò)收集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度，經(jīng)營(yíng)理念以及內(nèi)部控制的正確性做出全面，科學(xué)的評(píng)價(jià)，盡可能減少內(nèi)部人員的判斷。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)采取相關(guān)的改進(jìn)措施，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力，促使企業(yè)不斷完善，建立健全的法律，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用，只有內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)對(duì)于董事會(huì)的獨(dú)立部門(mén)，他才能以一個(gè)全面的角度來(lái)審視風(fēng)險(xiǎn)，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別出來(lái)，從而減少公司的損失。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)極其復(fù)雜的工作，這就要求相關(guān)的審計(jì)工作人員必須掌握全面的知識(shí)，工作人員的素質(zhì)高低直接決定了管理與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，在培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)，還應(yīng)該引導(dǎo)工作人員樹(shù)立一個(gè)良好的工作態(tài)度，掌握較高的抗壓能力。內(nèi)部審計(jì)的工作并不是有一個(gè)工作人員單獨(dú)完成的，想要提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，必須與審計(jì)的工作人員進(jìn)行良好的溝通。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該根據(jù)審計(jì)的具體情況，鑒別力內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系，明確監(jiān)督內(nèi)容和目標(biāo)，將任務(wù)分別落實(shí)到各層。這就要求督導(dǎo)應(yīng)該對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行完整的修訂以及對(duì)于審計(jì)程序的實(shí)施，將所有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，盡可能減少審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性的原則。

（三）擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展，其涵蓋范圍應(yīng)該十分寬廣，它不僅僅針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)，還可以對(duì)企業(yè)工作的運(yùn)行過(guò)程、企業(yè)效益、發(fā)展戰(zhàn)略、工作環(huán)境、過(guò)程管理控制等方面進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，它已經(jīng)不單單為了檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性而存在，更可以對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和風(fēng)險(xiǎn)情況提供有利的信息。而想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作范圍的擴(kuò)展就需要合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和強(qiáng)大的審計(jì)工作質(zhì)量控制制度，更需要企業(yè)各職能部門(mén)的配合，審計(jì)工作作為企業(yè)工作的掃尾步驟，其站立的高度必須上升到企業(yè)發(fā)展的角度，這樣才能出現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）不斷充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)

為了使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)和政府審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)在同步上實(shí)現(xiàn)較快發(fā)展，需要著眼于提升企業(yè)審計(jì)規(guī)范性和有序性的要求，再適當(dāng)?shù)靥嵘嘘P(guān)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)加強(qiáng)約束的形式，為企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和企業(yè)發(fā)展服務(wù)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。比如，可以在企業(yè)的增收領(lǐng)域認(rèn)真貫徹國(guó)家的重要精神，堅(jiān)決落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)和指導(dǎo)意見(jiàn)，將其視作內(nèi)部審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)，讓內(nèi)部審計(jì)工作可以直接為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之企業(yè)要做好內(nèi)部審計(jì)工作，就，必須完善相關(guān)的法律法規(guī)體系，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)的方法，不斷總結(jié)，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)步。完善內(nèi)部審計(jì)的方法，豐富內(nèi)部審計(jì)的手段，使審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制方面，內(nèi)部管理方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，增加企業(yè)的價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。