“綠色稅法”的中國(guó)實(shí)踐

■丨夏 末

“史上最嚴(yán)環(huán)保法”實(shí)施三周年之際，一部被稱為“綠色稅法”的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，于2018年1月1日起施行。實(shí)施好這部稅法，是深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，樹(shù)立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念、打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要舉措，對(duì)于保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。

自施行以來(lái)，這部中國(guó)第一部專門(mén)體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，在建設(shè)“美麗中國(guó)”道路上有何實(shí)際效益？對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和百姓生活影響幾何？能否緩解環(huán)境污染之憂？

為排污者戴上“緊箍”

“環(huán)保稅”，是“費(fèi)改稅”的一大成果，它的“前身”是排污費(fèi)制度。是我國(guó)政府為解決過(guò)去排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問(wèn)題，提供強(qiáng)有力的執(zhí)法依據(jù)。

我國(guó)自1979年確立排污費(fèi)制度，2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬(wàn)戶。其中，2015年征收額為173億元。

“排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，將發(fā)揮多重功效?！蔽錆h大學(xué)法學(xué)院教授熊偉表示，稅相較于費(fèi)影響不可同日而語(yǔ)，有助于提高執(zhí)行力度，提高透明度，減少征管腐敗，降低征管成本，提高征收率。

全國(guó)人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清介紹，此次開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，征稅對(duì)象和范圍與現(xiàn)行排污費(fèi)基本相同，明確征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。

根據(jù)環(huán)保稅法，環(huán)保稅的征稅對(duì)象和范圍與現(xiàn)行排污費(fèi)基本相同，征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。其中，大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。

據(jù)財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡介紹，目前，除西藏自治區(qū)外，各省區(qū)市均已按法定程序出臺(tái)了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。其中，北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個(gè)省份稅額處于較高水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8至12元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8至14元之間，固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。

環(huán)境保護(hù)稅法在現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限基礎(chǔ)上，增設(shè)了上限，即不超過(guò)最低標(biāo)準(zhǔn)的十倍，既考慮了地方的需求，又體現(xiàn)了稅收法定原則。各省份可在上述幅度內(nèi)選擇大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。

據(jù)悉，山西、內(nèi)蒙古、山東、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南等12個(gè)省份稅額處于中間水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量1.8至3.9元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量2.1至3.5元之間。此外，環(huán)保稅實(shí)行“國(guó)家定底線，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制，內(nèi)蒙古、上海、重慶、云南4省區(qū)市稅額采取分年逐步提高到位方式。

“開(kāi)征環(huán)保稅，將進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)落實(shí)排污者責(zé)任?！必?cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，黨的十九大對(duì)加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，開(kāi)征環(huán)保稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

國(guó)家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，今年1月1日環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施以來(lái)，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)、財(cái)政、生態(tài)環(huán)境等部門(mén)通力協(xié)作，環(huán)境保護(hù)稅征管運(yùn)行有序順暢，綠色稅制促進(jìn)綠色發(fā)展的效應(yīng)開(kāi)始顯現(xiàn)。第二季度環(huán)保稅納稅人申報(bào)入庫(kù)52.2億元，較第一季度增長(zhǎng)7.6億元，環(huán)比增長(zhǎng)17%。上半年，環(huán)保稅納稅人申報(bào)入庫(kù)96.8億元，與去年同期同口徑排污費(fèi)相比，增收17.5億元，增長(zhǎng)22.1%。下一步，稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)協(xié)作，不斷提升征管質(zhì)效，保障稅制運(yùn)行順暢，更好發(fā)揮環(huán)保稅的綠色效應(yīng)。

倒逼企業(yè)綠色發(fā)展

“環(huán)保稅法明確，誰(shuí)污染，誰(shuí)就要付錢來(lái)彌補(bǔ)社會(huì)的損失。同時(shí)，排污企業(yè)并非交稅后就可肆意排放，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)。

環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，由原來(lái)的環(huán)保部門(mén)核定轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人自行申報(bào)，納稅人要對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任，這對(duì)企業(yè)提升環(huán)保意識(shí)起到了很好的促進(jìn)作用。河北省地稅局總經(jīng)濟(jì)師朱清郁表示，環(huán)境保護(hù)稅和其他稅收不同，是對(duì)排污行為帶有懲罰性質(zhì)的收費(fèi)，如果企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，減少污染物排放，就可以少繳稅。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，河北省有1817戶納稅人享受環(huán)境保護(hù)稅稅收減免，共減免稅款26868.62萬(wàn)元。

隨著環(huán)保稅的實(shí)施，各排污企業(yè)在持續(xù)增加環(huán)保設(shè)施投入、加大治污、執(zhí)行超低排放限值標(biāo)準(zhǔn)中，不斷尋找著轉(zhuǎn)型升級(jí)之路。環(huán)保投入的持續(xù)增加，給企業(yè)帶來(lái)的是環(huán)保稅的降低和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步增強(qiáng)。

中國(guó)石油蘭州石化公司催化劑廠的負(fù)責(zé)人算了一筆賬，以往催化劑廠每年繳24萬(wàn)元的排污費(fèi)，征收環(huán)保稅后，通過(guò)設(shè)備改造，對(duì)所有生產(chǎn)裝置工藝尾氣進(jìn)行凈化處理，降低污染物排放，一年只需要繳15萬(wàn)元左右的環(huán)保稅，更有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2018年上半年，中國(guó)石油蘭州石化公司排污總量與2017年同期相比下降了19%。為了適應(yīng)環(huán)保稅開(kāi)征等一系列要求，河北定州伊利乳業(yè)公司在今年3月，將生產(chǎn)過(guò)程中的消毒用鍋爐由原來(lái)的燃煤鍋爐改為天然氣鍋爐，廢氣排放量減少為原來(lái)的10%。

通過(guò)落實(shí)對(duì)綜合利用固體廢物納稅人免稅政策，上半年促進(jìn)了1000多萬(wàn)噸固體廢物的綜合利用。對(duì)涉及民生的規(guī)模化畜禽養(yǎng)殖業(yè)實(shí)施污水綜合利用不征稅政策，上半年規(guī)?；笄蒺B(yǎng)殖業(yè)加大污水綜合利用，應(yīng)納環(huán)保稅較去年同期同口徑排污費(fèi)下降15.9%。河南一家食品公司將養(yǎng)殖糞污資源化利用后，基本實(shí)現(xiàn)污水零排放，環(huán)保稅負(fù)擔(dān)下降了80%，既促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，又提升企業(yè)效益。

此外，通過(guò)對(duì)城鄉(xiāng)生活污水集中處理場(chǎng)所實(shí)行達(dá)標(biāo)排放免稅政策，促進(jìn)企業(yè)由過(guò)去直接向環(huán)境排放水污染物改為入城市管網(wǎng)排放，提高污水集中處理效率。上半年，稅務(wù)部門(mén)共對(duì)達(dá)標(biāo)排放的城鄉(xiāng)生活污水和生活垃圾集中處理場(chǎng)所依法免征環(huán)保稅17億元。江蘇闞山發(fā)電有限公司負(fù)責(zé)人表示：“為達(dá)到環(huán)保稅減免稅條件，我們加大了技術(shù)改造投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境雙贏?！?/p>

“既促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，又提升企業(yè)效益，開(kāi)征環(huán)保稅的環(huán)保意義大于財(cái)政意義。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力說(shuō)。

環(huán)保裝備行業(yè)前景可期

“綠色稅法”的實(shí)施，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色低碳轉(zhuǎn)型，催生了“綠色商機(jī)”。其中，環(huán)保裝備產(chǎn)業(yè)將在“質(zhì)”和“量”上均有突破，未來(lái)前景可期。

業(yè)內(nèi)預(yù)計(jì)，2018年我國(guó)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值將達(dá)到7.3萬(wàn)億元，未來(lái)五年(2018-2022)年均復(fù)合增長(zhǎng)率約為21.25%，2022年將達(dá)到15.8萬(wàn)億元。

從各個(gè)細(xì)分版塊來(lái)看，大氣防治、水環(huán)境治理、環(huán)境監(jiān)測(cè)、危廢處理、環(huán)衛(wèi)清潔、土壤修復(fù)、環(huán)保裝備制造等領(lǐng)域都將迎來(lái)新一輪爆發(fā)。各領(lǐng)域面向不同的市場(chǎng)，可輻射到環(huán)保全產(chǎn)業(yè)鏈的環(huán)保裝備行業(yè)，為環(huán)保裝備行業(yè)帶來(lái)空前發(fā)展的機(jī)遇。

根據(jù)工信部發(fā)布的《關(guān)于加快推進(jìn)環(huán)保裝備制造業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，大氣污染防治裝備、水污染防治裝備、固體廢物處理處置裝備、土壤污染修復(fù)裝備、資源綜合利用裝備、環(huán)境污染應(yīng)急處理裝備、環(huán)境監(jiān)測(cè)專用儀器儀表、環(huán)境污染防治專用材料與藥劑噪聲與振動(dòng)控制裝備是9個(gè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域。

而且，《意見(jiàn)》還提出了大目標(biāo)——到2020年，環(huán)保裝備制造業(yè)產(chǎn)值達(dá)到10000億元，在行業(yè)發(fā)展數(shù)量上作出規(guī)定。而后《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的重大環(huán)保技術(shù)裝備目錄(2017年版)》征求意見(jiàn)稿，引導(dǎo)重大環(huán)保技術(shù)裝備研發(fā)和推廣應(yīng)用，意味著環(huán)保裝備將高速增長(zhǎng)向提質(zhì)增效的新階段過(guò)渡。

江蘇宏聯(lián)環(huán)?？萍加邢薰究偨?jīng)理吳海清表示，環(huán)保稅法將加快化工企業(yè)環(huán)保設(shè)備更新?lián)Q代，環(huán)保企業(yè)的自主研發(fā)能力將是關(guān)鍵。企業(yè)將繼續(xù)加大對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的投入，在研發(fā)過(guò)程中還將與高校深入合作，充分利用高校人才資源。深圳新銳思環(huán)?？萍加邢薰緞t瞄準(zhǔn)“個(gè)性化定制”。

可以預(yù)見(jiàn)，在國(guó)家的重視、政策的加碼下，環(huán)保裝備產(chǎn)業(yè)將迎來(lái)空前發(fā)展。