運用效益比較模塊，提高財務(wù)管理效率

王龍仙

【摘要】當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)市場化環(huán)境的日益完善和供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的不斷深入，對企業(yè)生存發(fā)展轉(zhuǎn)型升級提出了更高的要求，也對企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。本文通過闡述企業(yè)效益比較模塊建立的基本思路，以期通過各類數(shù)據(jù)模型的建設(shè)，在打造業(yè)務(wù)財務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)資源，提高財務(wù)管理效率。

【關(guān)鍵詞】效益比較 模塊 效率

企業(yè)是以營利為目的，從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)活動的獨立核算經(jīng)濟(jì)單位。辦企業(yè)離不開效益，更直截了當(dāng)?shù)卣f，企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)組織，它生存的前提就是要有效益。現(xiàn)代企業(yè)，特別是現(xiàn)代制造業(yè)，產(chǎn)品的多元化、流程的精細(xì)化已經(jīng)成為基本趨勢。產(chǎn)品銷售價格、成本影響盈利能力；產(chǎn)品產(chǎn)量、結(jié)構(gòu)影響整體生產(chǎn)平衡。如何提高各業(yè)務(wù)部門決策的效率，讓企業(yè)資源得到最優(yōu)配置，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，是當(dāng)前決策層首要的關(guān)注點。

一、效益比較模塊建立的必要性

（一）市場環(huán)境的要求

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)市場化環(huán)境的日益完善和供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的不斷深入，對企業(yè)生存發(fā)展轉(zhuǎn)型升級提出了更高的要求。如何進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整？如何提高企業(yè)決策效率？是擺在每個企業(yè)面前的一道必做題。企業(yè)財務(wù)管理效率的高低決定了企業(yè)是否能夠適應(yīng)日益復(fù)雜的市場環(huán)境。

（二）企業(yè)管理的需要

財務(wù)管理在企業(yè)整體管理的最頂端，一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的效果都以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式最終得以反映。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)成本配比或生產(chǎn)運行方式發(fā)生轉(zhuǎn)變時，如何選擇最優(yōu)的經(jīng)營效果成為決策層持續(xù)關(guān)注的焦點。對此，進(jìn)一步提高財務(wù)管理的效率提上了日程。如何針對生產(chǎn)經(jīng)營過程的常用決策事項，一次設(shè)定模型，重復(fù)使用無疑是一條有效的解決途徑。

（三）綜合型人才的相對缺乏

當(dāng)期大多數(shù)企業(yè)很難找到一批既懂生產(chǎn)業(yè)務(wù)，又懂財務(wù)知識，還精通計算機(jī)的綜合型管理高級人才。當(dāng)企業(yè)某一經(jīng)營條件發(fā)生變化后，往往需要召集生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)等各部門人員進(jìn)行集體測算后，方可確定影響狀況，其測算流程往往需要幾天甚至幾周，決策效率不言而喻。

（四）觀念提高的需要

傳統(tǒng)的財務(wù)及會計管理工作，仍是以核算為基礎(chǔ)，以結(jié)賬為重點的管控模式。財務(wù)的管理作用往往發(fā)揮較少，普遍認(rèn)為核算是財務(wù)的事情，管理是經(jīng)營者的事情。有很多企業(yè)的會計人員仍難以接受當(dāng)期激烈的市場條件下工作模式的轉(zhuǎn)變，財務(wù)與生產(chǎn)、財務(wù)與銷售、財務(wù)與采購等環(huán)節(jié)的管理結(jié)合度低，一提到統(tǒng)籌考慮，往往產(chǎn)生畏懼心理。效益對比模塊創(chuàng)新企業(yè)的管理流程的同時，模塊的動態(tài)調(diào)整工作也對財務(wù)人員的觀念創(chuàng)新打開了思路。

二、模塊的建立過程

（一）模塊涉及的業(yè)務(wù)梳理

明確效益比較模型所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及內(nèi)容，確保模塊包含所需要的各類業(yè)務(wù)參數(shù)，實現(xiàn)模塊編輯無漏項。例如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)效益比較模型，側(cè)重于企業(yè)在不同產(chǎn)品結(jié)構(gòu)下，整體效益的比較，涉及業(yè)務(wù)包括：產(chǎn)品的銷量、產(chǎn)品銷售價格、主要材料采購價格、各產(chǎn)品的生產(chǎn)流程、產(chǎn)品費用分配、產(chǎn)品稅金等方面；產(chǎn)品燃料結(jié)構(gòu)效益對比模型，涉及產(chǎn)品燃料熱值、燃料價格、不同燃料的制造費用狀況等。

（二）輸入輸出端口設(shè)計

在完成模塊所需經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的梳理后，要根據(jù)效益對比的目的設(shè)計模塊的輸入及輸出端口。數(shù)據(jù)輸入端口一般為市場變量，以數(shù)字形式進(jìn)行填列；輸出端口則根據(jù)需要可設(shè)計為圖形輸出或數(shù)據(jù)表格。通常產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整模型的輸入端口為產(chǎn)品的售價、大宗材料的價格以及產(chǎn)品的銷量（通常按產(chǎn)銷平衡進(jìn)行設(shè)計），即根據(jù)產(chǎn)品銷價及大宗材料價格變動情況，結(jié)合各產(chǎn)品產(chǎn)能配置動態(tài)調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)銷售水平，確保效益最大化。財務(wù)部門根據(jù)需求，召開專題會議，統(tǒng)一設(shè)計思路，了解并明確個業(yè)務(wù)部門的實際需要，盡可能使模塊滿足多方需求。

（三）模塊內(nèi)經(jīng)濟(jì)關(guān)系設(shè)計

明確了輸入及輸出端口的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，則需要根據(jù)模塊所涉及的生產(chǎn)、銷售、采購、費用控制等各環(huán)節(jié)，依托于日常財務(wù)成本核算流程或分?jǐn)偡椒ǎ敿?xì)編制各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系，此期間可以要求相應(yīng)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行配合，以便于成本指標(biāo)或結(jié)轉(zhuǎn)方法與實際保持一致（對方案效益影響較小的費用等項目可按固定數(shù)設(shè)置）。此過程是模塊編制的主要步驟，往往需要時間較長，反復(fù)修改過程較多。

（四）模塊校驗試算及調(diào)整

在完成全部模塊經(jīng)濟(jì)關(guān)系設(shè)計后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)召集專業(yè)會議對模塊輸出目標(biāo)的合理性進(jìn)行相關(guān)測試，測試的內(nèi)容主要包括：模塊內(nèi)業(yè)務(wù)關(guān)系、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系、輸出結(jié)果的合理性、各業(yè)務(wù)單元需求的滿足性以及模塊界面的便捷性等。各個模塊使用單位針對各自業(yè)務(wù)完成模塊調(diào)試，提出修改需求。財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總，并進(jìn)行相關(guān)改進(jìn)。

（五）數(shù)據(jù)維護(hù)

針對生產(chǎn)工藝過程調(diào)整、新產(chǎn)品的研發(fā)、營銷模式調(diào)整及財務(wù)核算制度修改等事項，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)與其它業(yè)務(wù)部門進(jìn)行對接，并根據(jù)成本會計核算原則，結(jié)合生產(chǎn)流程實際情況，對模塊設(shè)計的數(shù)據(jù)參數(shù)、成本循環(huán)分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行不定期維護(hù)，以保證模塊運算流程與當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營實際業(yè)務(wù)相符，規(guī)避因流程改造帶來的測算偏差。

隨著科技的發(fā)展，提高財務(wù)會計人員的信息化工具使用水平，已經(jīng)成為提高財務(wù)效率的必然選擇。效益比較模塊等小型工具式模塊的開發(fā)及運用使得財務(wù)管理創(chuàng)新思路貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，促進(jìn)了生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)管理聯(lián)動運作，動態(tài)迅速的對影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的相關(guān)事項進(jìn)行效益比較，提高了企業(yè)財務(wù)管理效率。模塊推廣后，使各業(yè)務(wù)部門可以使用模板聯(lián)動分析各自效益增長點，避免了大量的溝通測算過程，大幅度節(jié)約了企業(yè)人力成本。同時，模塊的設(shè)計和維護(hù)，也培養(yǎng)了更多懂業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，有效的推動了企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

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