JL商貿(mào)公司的應(yīng)收賬款管理研究

【摘要】本文研究了JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出完善JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議。希望本文的研究能夠?yàn)镴L商貿(mào)公司的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】JL商貿(mào)公司 應(yīng)收賬款 管理

一、公司簡(jiǎn)介

JL商貿(mào)公司從事酒類營(yíng)銷，承擔(dān)各大超級(jí)及賣場(chǎng)的白酒、紅酒供貨業(yè)務(wù)。旗下經(jīng)銷五糧液、茅臺(tái)、瀘州老窖、水井坊、西鳳等眾多品牌的暢銷系列。經(jīng)過(guò)十多年的不懈努力，“JL”這個(gè)名字已然成為業(yè)界響亮的品牌，現(xiàn)今JL商貿(mào)已是省內(nèi)部分超市酒類中最大供貨商。公司具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)、先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念、科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略、良好的運(yùn)行機(jī)制以及健全的規(guī)章制度。

二、JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題分析

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位

JL商貿(mào)公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，過(guò)于重視產(chǎn)品銷售量而忽視了應(yīng)收賬款回收工作。銷售人員在前期的銷售業(yè)務(wù)中對(duì)客戶不了解或礙于工作需求，在知道現(xiàn)有客戶信用存在風(fēng)險(xiǎn)的前提下，卻仍與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，從而導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)回收賬款，資金長(zhǎng)期被占用。在應(yīng)收賬款的回收過(guò)程中，企業(yè)未重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，也未充分利用現(xiàn)有資源，而是將管理簡(jiǎn)單化，忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這也就導(dǎo)致發(fā)生債權(quán)時(shí)，無(wú)法做到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，也無(wú)法處理之后的資金短缺問(wèn)題。當(dāng)客戶、業(yè)務(wù)人員、甚至公司的領(lǐng)導(dǎo)都無(wú)法管控資本時(shí)，資金鏈將會(huì)出現(xiàn)斷裂，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重不利影響。

（二）缺乏科學(xué)的信用管理政策

JL商貿(mào)公司在發(fā)展過(guò)程中，為了獲得更多的客戶資源，盲目的追求新客戶的開(kāi)發(fā)，缺乏對(duì)新客戶信用評(píng)估，未準(zhǔn)確掌握新客戶最新的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收不及時(shí)。

造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因在于，JL商貿(mào)在對(duì)客戶的信用管理政策上缺乏科學(xué)性。一方面企業(yè)未對(duì)不同的客戶使用不同的信用政策，給信用度較低的企業(yè)和還款及時(shí)的企業(yè)提供相同的信用條件，導(dǎo)致了一些信用度不好的企業(yè)同時(shí)也享用到了較好信用政策，為其惡意拖欠賬款提供便利。另一方面有時(shí)企業(yè)為擴(kuò)大銷售，對(duì)客戶信用方面沒(méi)有深入調(diào)查的情況下，或已經(jīng)了解到客戶資信不佳，但為了一時(shí)的高收入、高利潤(rùn)，盲目地賒銷爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了企業(yè)的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用不到位

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門沒(méi)有有效的管理應(yīng)收賬款方面，也沒(méi)有人對(duì)主管匯報(bào)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)占有率，賬齡，壞賬準(zhǔn)備等。應(yīng)收賬款在他們眼里只是數(shù)據(jù)而已；此外，關(guān)于明細(xì)賬的登記也不健全。在企業(yè)外部，缺乏與客戶之間往來(lái)賬目的核對(duì)活動(dòng)，在企業(yè)內(nèi)部，不定期提供詳細(xì)賬目給銷售部，如此一來(lái)，后續(xù)工作均無(wú)法順利開(kāi)展了。這種被動(dòng)的財(cái)務(wù)工作，就是企業(yè)資金發(fā)展受阻的最大原因。

（四）缺少合理有效的催收措施

在壞賬發(fā)生之前或發(fā)生之初，因財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員工作溝通不到位，或業(yè)務(wù)人員與客戶溝通不足，對(duì)客戶了解度不足，使呆賬、滯賬隨時(shí)間增加，沒(méi)有得到及時(shí)遏制，長(zhǎng)期占用資金，甚至演變成為壞賬。而財(cái)務(wù)工作人員未能及時(shí)與業(yè)務(wù)人員溝通，在某些特定的時(shí)間內(nèi)對(duì)客戶了解不及時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把握力的不確定，進(jìn)而從某種程度上助長(zhǎng)了這一現(xiàn)象的發(fā)生。舉例而言，某個(gè)在過(guò)往的信用良好的客戶，因市場(chǎng)變化而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難，財(cái)務(wù)人員對(duì)其不了解，卻還是使用以往的信用額度與賬期，使得客戶能壓貨囤貨，且長(zhǎng)期未回款，導(dǎo)致大額資金被占用。

三、JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

JL商貿(mào)公司需要建立一個(gè)和應(yīng)收賬款有關(guān)的嚴(yán)格監(jiān)控體系與預(yù)警機(jī)制。這一監(jiān)控體系應(yīng)該包含各個(gè)環(huán)節(jié)，如賒銷發(fā)生，逾期風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，收賬風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警等。有利于財(cái)務(wù)部分析管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，以及計(jì)提準(zhǔn)備金納入當(dāng)期費(fèi)用。在企業(yè)各個(gè)部門的合作中，尤其要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與銷售部之間的配合，只有雙方做到互相監(jiān)督與促進(jìn)，應(yīng)收賬款的回收率才能大大提高。財(cái)務(wù)部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。而普通工作人員應(yīng)對(duì)公司做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，加強(qiáng)自我約束，保證對(duì)客戶的認(rèn)識(shí)，保證公司資金的安全性。

（二）制定合理的信用管理政策

如何有效地制定并執(zhí)行企業(yè)的信用管理政策？現(xiàn)提出如下有關(guān)信用政策的幾點(diǎn)建議。首先，JL商貿(mào)公司制定信用銷售的信用期限，客戶經(jīng)營(yíng)情況惡化，可以對(duì)其信用期限進(jìn)行縮短調(diào)整；對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況良好的客戶，可以在期限不變的情況下增加其信用期限。其次，JL商貿(mào)公司制定信用銷售的現(xiàn)金折扣和折扣期限。企業(yè)在信用銷售的前提下，為客戶提供發(fā)票金額的折扣，并僅限短時(shí)間內(nèi)；企業(yè)在價(jià)格上給予現(xiàn)金折扣給那些現(xiàn)金支付的客戶，這是出于鼓勵(lì)客戶使用現(xiàn)金進(jìn)行交易的目的。最后，JL商貿(mào)公司制定信用銷售的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度。信用標(biāo)準(zhǔn)有其最低條件，即客戶獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)信譽(yù)，是預(yù)期的壞賬損失率。當(dāng)對(duì)于滿足企業(yè)制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)后，將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮如何使用信用額度。對(duì)于年均銷售額100萬(wàn)元以下并出現(xiàn)3次以上延期一個(gè)月付款的賒銷客戶取消信用銷售資格。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能

作為會(huì)計(jì)管理人員，應(yīng)收賬款的日常管理是必修課，應(yīng)該用最短的時(shí)間對(duì)應(yīng)JL商貿(mào)公司收賬款信息進(jìn)行準(zhǔn)確的登記與記錄，并深入分析其信用賬戶，以此來(lái)推測(cè)信用關(guān)系的具體發(fā)生時(shí)刻。所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面有效地監(jiān)督管理。在應(yīng)收賬款的日常管理中，尤其需要注意認(rèn)真核查評(píng)價(jià)相關(guān)客戶的信用等級(jí)，對(duì)其信用額度進(jìn)行觀察，確保其有沒(méi)有超出規(guī)定額度，防止其拖欠數(shù)額超出規(guī)定。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事后管理。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡追蹤分析及完善催收制度

為了防止JL商貿(mào)公司快到期的應(yīng)收賬款由于特殊原因而不能及時(shí)支付的情況頻繁發(fā)生，賒銷人員需要提前采取有效催收制度。為了爭(zhēng)取收回欠款，保持成本的完整，JL商貿(mào)公司賒銷人員最先要做的步驟就是分析拖欠原因，根據(jù)客戶的實(shí)際狀況對(duì)其分類：一類是資信狀況良好的客戶，若其出現(xiàn)的未及時(shí)支付情況是由經(jīng)營(yíng)困難，資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)困難造成的，那么可考慮與其長(zhǎng)期建立的合作關(guān)系而為其適當(dāng)延期，這樣做不僅能盡量爭(zhēng)取客戶，還能為之后的銷售做好良好鋪墊；另一類是惡意拖欠的客戶，對(duì)其可獲取違約金或其它補(bǔ)償，必要時(shí)可采取法律手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低值。

假若經(jīng)過(guò)必要催收工作還是無(wú)法收回賬款的話，就有必要將情況向相關(guān)部門匯報(bào)。這一階段需要運(yùn)用危機(jī)處理方案和賬齡分析法，考慮到客戶的實(shí)際償還能力，在預(yù)估賬款收回幾率的前提下，盡量保護(hù)應(yīng)收賬款的債券，把虧損降到最低值。為此，財(cái)務(wù)部可以考慮定期編制“拖欠款月報(bào)表”，每月初進(jìn)行匯總編制，再召開(kāi)定期的應(yīng)收賬款聯(lián)席會(huì)議，由銷售部和財(cái)務(wù)部聯(lián)合制作分析報(bào)告上交主管或總經(jīng)理。此外，財(cái)務(wù)部可以在相關(guān)部門的協(xié)助下，做出詳細(xì)的獎(jiǎng)懲制度，用以處理回收欠款事宜，促進(jìn)逾期賬款的回收工作。

參考文獻(xiàn)

[1]郭榮.企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究[J].科技視界，2016，（12）.

[2]康煊.應(yīng)收賬款管理研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015.08.

作者簡(jiǎn)介：沙春枝（1973-），女，山東萊陽(yáng)人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師。