淺談內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效中的作用

傅輝清

一、企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效的意義

2014年以來，面對(duì)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的嚴(yán)峻考驗(yàn)，XX公司深入落實(shí)集團(tuán)公司決策部署，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)效益為中心，大力推進(jìn)低成本發(fā)展、精細(xì)化管理，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化技術(shù)和管理創(chuàng)新，加強(qiáng)投資成本和安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管控，打贏了開源節(jié)流降本增效攻堅(jiān)戰(zhàn)，企業(yè)發(fā)展創(chuàng)效能力顯著提升[1]。

XX公司內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)部和公司的要求，堅(jiān)持“嚴(yán)審、真幫、促改、追責(zé)”理念，突出“開源節(jié)流、降本增效”主題，通過內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效方面取得一定成效。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

從內(nèi)部審計(jì)的定義來看，內(nèi)部審計(jì)工作的目的就是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高效率，這與國(guó)資委的部署，公司的發(fā)展目標(biāo)是一脈相承的。企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)要想創(chuàng)造價(jià)值，尤其是大型央企，必須提質(zhì)增效。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和提質(zhì)增效中扮演不可或缺的角色。

二、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效的途徑

（一）制定審計(jì)計(jì)劃，提升審計(jì)效率

在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，考慮公司總體發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制要求，橫向縱向征求審計(jì)需求，將高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、安全環(huán)保領(lǐng)域、虧損企業(yè)、資產(chǎn)質(zhì)量低的企業(yè)作為防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效的主要節(jié)點(diǎn)，堵塞漏洞，提升審計(jì)效率。

（二）拓展審計(jì)視角，提升審計(jì)質(zhì)量

開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不局限于低層次制度層面審計(jì)，將審計(jì)的觸角延伸到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)揭示風(fēng)險(xiǎn)，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）提出合理建議，提升審計(jì)價(jià)值

開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要分析產(chǎn)生問題的根本原因，對(duì)特定問題提出建議，不可無的放矢、泛泛而談，要針對(duì)問題產(chǎn)生的原因提出建議，不要針對(duì)問題本身提建議。只有提出合理的建議，并且審計(jì)建議能夠落實(shí)，才能體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，才能促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效。

（四）落實(shí)審計(jì)整改，提升審計(jì)力度

近年來，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)越來越體現(xiàn)其重要性、必要性和緊迫性。為此，XX公司結(jié)合審計(jì)報(bào)告“三張清單”制度，認(rèn)真梳理和優(yōu)化制度，在注重審計(jì)業(yè)務(wù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門的工作銜接，整合監(jiān)督資源，發(fā)揮監(jiān)督合力，構(gòu)筑牢固的風(fēng)險(xiǎn)防線，為推動(dòng)提質(zhì)增效提供保障。

三、內(nèi)審在防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效中的應(yīng)用案例

XX公司審計(jì)處（審計(jì)中心）提出以防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理、提高效益為核心，圍繞重點(diǎn)單位、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、重要風(fēng)險(xiǎn)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)真履行監(jiān)督與服務(wù)職能。

以工程技術(shù)公司20XX-20XX年經(jīng)營(yíng)及管理效益專項(xiàng)審計(jì)為例，探討內(nèi)部審計(jì)如何在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效中發(fā)揮積極作用。

工程技術(shù)公司系XX公司下屬二級(jí)單位，主要從事井下工程業(yè)務(wù)與裝備制造維護(hù)業(yè)務(wù)。截止20XX年底，工程技術(shù)公司總資產(chǎn)1.7億元，營(yíng)業(yè)總收入3億元，營(yíng)業(yè)總成本7.75億元，營(yíng)業(yè)外收入550.38萬元，營(yíng)業(yè)外支出76.26萬元，凈虧損4.7億元。

（一）深入分析虧損原因，為企業(yè)提高效益奠定基礎(chǔ)

審計(jì)人員從其主要業(yè)務(wù)對(duì)工程技術(shù)公司2014-2016年低端低效業(yè)務(wù)人工成本占比居高不下、常規(guī)小修作業(yè)創(chuàng)效能力有限、特色作業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展受限、裝備制造業(yè)務(wù)急需建立市場(chǎng)預(yù)判機(jī)制、適度發(fā)展維修改造業(yè)務(wù)、配合市政建設(shè)工程減效進(jìn)行了分析，揭示了該公司處于虧損的原因。

（二）加強(qiáng)合同業(yè)務(wù)管理，向管理要效益

20XX年工程技術(shù)公司將企業(yè)可自行完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，且外包業(yè)務(wù)未按規(guī)定進(jìn)行選商，20XX年-20XX年連續(xù)三年向XX公司輸出55人承包XX公司區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)作業(yè)及相關(guān)配套輔助作業(yè)。上述業(yè)務(wù)雖然都簽訂了合同，但是卻因合同權(quán)責(zé)利不對(duì)等，造成企業(yè)虧損。通過審計(jì)加強(qiáng)合同業(yè)務(wù)管理，向管理要效益。

（三）嚴(yán)把資產(chǎn)處置關(guān)，助資產(chǎn)質(zhì)量提升

工程技術(shù)公司無償向文物局捐贈(zèng)約3000萬元的廠房設(shè)備，造成企業(yè)資產(chǎn)減少。通過審計(jì)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)流失。工程技術(shù)公司存放于露天的鋼材、儲(chǔ)罐、鍋爐、管材等材料設(shè)備因倉(cāng)儲(chǔ)條件不達(dá)標(biāo)、保養(yǎng)不利造成銹蝕嚴(yán)重，且在內(nèi)部單位間調(diào)劑不利，已成為工程技術(shù)公司不良資產(chǎn)。通過審計(jì)工程技術(shù)公司及時(shí)處置不良資產(chǎn)，助資產(chǎn)質(zhì)量提升。

通過對(duì)工程技術(shù)公司經(jīng)營(yíng)及管理效益情況進(jìn)行全面細(xì)致的審計(jì)，深入分析企業(yè)虧損原因，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關(guān)建議，真正實(shí)現(xiàn)了以內(nèi)部審計(jì)助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效。

四、內(nèi)部審計(jì)促企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提質(zhì)增效的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)查漏挖潛，提高管理能力

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)生產(chǎn)全過程中計(jì)劃的執(zhí)行情況、完成質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效果的好壞做出審時(shí)度勢(shì)的評(píng)價(jià)，通過過程監(jiān)控可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)過程中的管理缺陷、開源節(jié)流，控制費(fèi)用，堵塞資產(chǎn)流失漏洞，促進(jìn)企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠協(xié)助企業(yè)管理層做出正確、科學(xué)的決策，防止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，提高質(zhì)量效益

企業(yè)管理層的決策直接關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)的成果，特別是影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的建設(shè)性投資，存在資金多、時(shí)間長(zhǎng)，未來收益不確定性特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)即是對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)審批程序的監(jiān)督，也規(guī)避了投資失控、生產(chǎn)隱患、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，發(fā)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

提質(zhì)增效是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)持續(xù)發(fā)展的策略之一，但如何提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，如何增加效益一直是該企業(yè)的難點(diǎn)，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)暴露管理問題，通過加強(qiáng)整改不斷優(yōu)化資源配置，引進(jìn)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展技術(shù)、管理創(chuàng)新，才能真正降低企業(yè)內(nèi)耗，揚(yáng)長(zhǎng)避短，拓展市場(chǎng)，探索企業(yè)新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)[3]。

參考文獻(xiàn)

[1]張樂群.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是防范國(guó)企經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略.財(cái)經(jīng)與法，2009年（第38卷）第2期，P84.

[2]李穎.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)研究2016年吉林大學(xué)碩士學(xué)位論文.

[3]楊海苗.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在企業(yè)管理中的作用.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）2016年1月10日，P245.