企業(yè)涉稅風(fēng)險如何預(yù)警？

趙德濱

從近年來不斷出臺的資本市場政策可以看出，國家稅務(wù)總局已經(jīng)開始加強對資本市場的稅務(wù)監(jiān)管。在新的稅務(wù)管理要求下，國家稅務(wù)總局局長王軍指出，“大數(shù)據(jù)時代，誰能掌握好數(shù)據(jù)、誰能利用好數(shù)據(jù)，誰就能提高洞察力、占領(lǐng)制高點。”大數(shù)據(jù)最重要的作用是，提供了實現(xiàn)稅務(wù)管理由“稅管員管”向“大數(shù)據(jù)管”轉(zhuǎn)變的技術(shù)基礎(chǔ)。這表明，稅務(wù)機關(guān)正在形成新一代稅收征管新管理方式。

在如何看待繳稅這個問題上，一些企業(yè)經(jīng)營者有時采取的往往是一種抵觸和僥幸的心理：如果企業(yè)繼續(xù)以往的做法，實際上就是在冒著越來越大的風(fēng)險；甚至在極端的情況下，之前投入的所有心血就可能因為逃稅的問題而毀于一旦。這就要求企業(yè)、尤其是上市公司，積極進行稅務(wù)風(fēng)險防范，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅管理中存在的問題，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，合理合法降低企業(yè)稅負，在節(jié)省稅收的同時帶來真正最大的經(jīng)濟效益。

涉稅風(fēng)險襲來

互聯(lián)網(wǎng)時代，作為公眾企業(yè)，上市企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)等信息都會在互聯(lián)網(wǎng)上按要求發(fā)布；而非上市、掛牌企業(yè)的收購信息、投資信息、土建信息、房屋交易信息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息、項目中標等信息也會通過互聯(lián)網(wǎng)公開發(fā)布。對稅務(wù)部門來說，基于網(wǎng)絡(luò)爬蟲和人工智能技術(shù)采集、分析挖掘企業(yè)的涉稅行為數(shù)據(jù)，能夠有效實現(xiàn)對企業(yè)的稅收監(jiān)管和預(yù)警。而對企業(yè)來說，稅務(wù)問題可能導(dǎo)致企業(yè)盈利受損，嚴重者還可能導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責(zé)任，進而導(dǎo)致企業(yè)運營失敗。

當前，企業(yè)的涉稅風(fēng)險種類繁多，例如：虛增收入；費用不入賬，壞賬少計提；虛構(gòu)存貨庫存；虛降成本結(jié)轉(zhuǎn)；虛構(gòu)現(xiàn)金流；虛增資產(chǎn)價格；虛假重組；自炒自股；自買自賣關(guān)聯(lián)交易；劣質(zhì)資產(chǎn)注入；固定資產(chǎn)投資不實等。由于涉及財稅的問題比較多，大量公司涉及補繳所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅款。一旦公司被認定為偷稅，除被限期補稅，還需承擔罰金和滯納金，這不僅使公司的形象大打折扣，其造成的經(jīng)濟損失也是非常巨大的。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有著密切的聯(lián)系，而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為外，最可能的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、管理制度不完善、管理效力不足以及會計核算問題。

用數(shù)據(jù)改進管理

新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要強化稅務(wù)風(fēng)險管理，以保證自身的良性發(fā)展。首當其沖的就是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別，風(fēng)險級別和應(yīng)對措施需要通過數(shù)據(jù)分析計算得到，而高質(zhì)量的數(shù)據(jù)、高速的計算能力、業(yè)務(wù)規(guī)則和算法模型能夠共同實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的自動評估。換言之，讓數(shù)據(jù)說話，用數(shù)據(jù)改進管理，運用大數(shù)據(jù)+人工智能技術(shù)能夠有效實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管控。

“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”是一種在互聯(lián)網(wǎng)上采集捕捉涉稅行為數(shù)據(jù)的有力工具，借助“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)的有效采集、存儲、處理、分析和應(yīng)用，做到分類抓取、實時監(jiān)控、智能比對。數(shù)據(jù)分析可以盡可能多地暴露企業(yè)在經(jīng)濟活動中的行為問題，涉及企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作、稅務(wù)部門監(jiān)管風(fēng)險等，從而提高企業(yè)自身識別風(fēng)險、響應(yīng)處理、風(fēng)險評估等諸多方面的能力。

需要指出的是，數(shù)據(jù)的質(zhì)量、模型的準確性會影響評估的準確程度，計算能力的大小則決定了處理的效率。因此，通過互聯(lián)網(wǎng)爬蟲等途徑獲取的外部數(shù)據(jù)需要與企業(yè)申報數(shù)據(jù)作比對，分析企業(yè)的資金流、信息流、貨物流和生產(chǎn)經(jīng)營信息。

具體而言，可將企業(yè)關(guān)聯(lián)方、股權(quán)架構(gòu)、進銷往來等分散的信息進行匯聚，生成企業(yè)相關(guān)指標，對企業(yè)納稅申報和財務(wù)核算質(zhì)量作出評判，對特殊項目（如股東發(fā)生變更等）予以提示?？赏ㄟ^比對第三方信息與納稅申報信息，開展風(fēng)險排序和預(yù)警，最終形成企業(yè)的數(shù)據(jù)畫像。同時，通過輿情監(jiān)控，及時把握企業(yè)的經(jīng)營狀況，采取應(yīng)對措施，提高了納稅工作的針對性和有效性。期間，企業(yè)還需要抓住資本這個關(guān)鍵，用資本的軌跡來重構(gòu)企業(yè)交易行為的軌跡，定位征稅的風(fēng)險點，通過兩者相互印證，還原商業(yè)實質(zhì)，強化納稅管理。

這樣一來，就形成了以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，實施分析比對、風(fēng)險識別、排序推送、風(fēng)險應(yīng)對的閉環(huán)風(fēng)險管理體系，可以更準確地判斷納稅狀況，進一步通過財務(wù)監(jiān)控、資本分析和納稅評估等質(zhì)量控制手段，達到堵塞漏洞、糾正偏差和提高稅務(wù)管控的目的。

舉一個簡單的例子。例如，某廚房小家電生產(chǎn)商集團公布的平均年增長率為400%，毛利率比行業(yè)龍頭九陽股份還高46%，而九陽的規(guī)模是其8倍，且該集團幾乎沒有任何廣告和零售終端開銷。在淘寶網(wǎng)的廚房小家電生產(chǎn)商“關(guān)注度”排名中，該集團僅位列第51名；在最近一個時期，銷量最多的產(chǎn)品只賣出9件，絕大多數(shù)產(chǎn)品的銷售量為0，而九陽產(chǎn)品每周的銷量高達幾千件。針對上市企業(yè)公開的財務(wù)數(shù)據(jù)，以及通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)采集的第三方數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)該集團與其自身歷史信息、或者同類公司比較，毛利率明顯異常，財務(wù)數(shù)據(jù)存在造假，涉稅風(fēng)險由此暴露。

當前，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)利用大數(shù)據(jù)管稅的征管方式加強對稅務(wù)監(jiān)管，對企業(yè)來說，更有必要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進管理，基于網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)結(jié)合大數(shù)據(jù)人工智能技術(shù)挖掘涉稅行為數(shù)據(jù)，以此實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)自身的運營安全。