淺談鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施

摘要：鐵路是我國(guó)交通運(yùn)輸體系的重要組成部分，近年來(lái)，隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度的增加，鐵路工程施工項(xiàng)目的數(shù)量也在不斷增加。在鐵路工程項(xiàng)目施工的過(guò)程中，項(xiàng)目部不僅要關(guān)注施工組織生產(chǎn)工作，同時(shí)還要做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)核算。本文將結(jié)合現(xiàn)階段鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出相應(yīng)的完善措施以供參考。

關(guān)鍵詞：鐵路施工項(xiàng)目；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制即是指鐵路施工企業(yè)通過(guò)制定實(shí)施一系列程序和控制方法貫徹執(zhí)行法律法規(guī)、規(guī)章制度，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，保障財(cái)產(chǎn)安全，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。在鐵路施工項(xiàng)目，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保障項(xiàng)目企業(yè)資金的安全流動(dòng)，為施工項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此探究并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要意義。

1.鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

1.1鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則

鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是施工企業(yè)為了保障自身資產(chǎn)的安全和完整，并提升經(jīng)濟(jì)效益，以相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度為指導(dǎo)制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施等。在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要遵循以下幾項(xiàng)原則：首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取的相關(guān)措施、方法和程序不得違反我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)還應(yīng)和企業(yè)實(shí)際上情況相適應(yīng)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所有涉及的會(huì)計(jì)工作人員不得出現(xiàn)越權(quán)行為。其三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該全面覆蓋企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作的崗位，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容將控制措施落實(shí)到業(yè)務(wù)處理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中。其四，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的崗位、機(jī)構(gòu)之間應(yīng)該做到職權(quán)明確，之后通過(guò)相互監(jiān)督制約保障控制工作的效果。其五，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該遵循成本效益原則，以期獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)以及企業(yè)內(nèi)部職能調(diào)整狀況做出靈活變通。

1.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容分析

鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容和其施工范圍存在緊密聯(lián)系，一般情況下，鐵路施工項(xiàng)目的內(nèi)容主要包括新建鐵路線路、既有線路改造兩個(gè)方面，其中又可以具體細(xì)分為隧道、線路鋪設(shè)、電氣化改造等多方面的內(nèi)容。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)不同項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的記錄，并對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行深入的分析。并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。同時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要及時(shí)進(jìn)行糾正。

2.鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀分析

2.1對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知不足

當(dāng)前階段，鐵路施工項(xiàng)目中很多財(cái)務(wù)主管對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作職能的認(rèn)知都存在嚴(yán)重的不足，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作只能發(fā)揮出財(cái)務(wù)核算的職能，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督管理不到位的情況十分常見(jiàn)。同時(shí)，鐵路工程項(xiàng)目部整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視也不夠，財(cái)務(wù)工作的作用在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理中很難得到有效的發(fā)揮。究其原因，項(xiàng)目部門領(lǐng)導(dǎo)或是財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和重要性認(rèn)知不足，因此形成了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的整體性定性偏差。雖然一部分項(xiàng)目企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是由于財(cái)務(wù)人員的意識(shí)觀念較為落后，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的成效得不到有效的提升。

2.2財(cái)務(wù)制度存在問(wèn)題

當(dāng)前階段，鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理通常采取的都是“財(cái)務(wù)派遣制”，其目的是使財(cái)務(wù)人員獨(dú)立于項(xiàng)目部的人員管理、薪酬發(fā)放之外，使其能夠做到秉公執(zhí)法，避免項(xiàng)目部相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生干涉或是影響。這種方法的目的雖然是積極的，但是在具體實(shí)施的過(guò)程中，卻會(huì)造成以下兩種負(fù)面結(jié)果：其一，人際關(guān)系僵化，財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中將會(huì)受到其他部門的消極對(duì)抗，導(dǎo)致控制工作難以順利實(shí)施。其二，現(xiàn)場(chǎng)施工無(wú)法進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員若是堅(jiān)持無(wú)外協(xié)作業(yè)隊(duì)準(zhǔn)入證、無(wú)合同、無(wú)結(jié)算、無(wú)合法發(fā)票不予付款的原則，項(xiàng)目部的前期現(xiàn)場(chǎng)工作將無(wú)法開(kāi)展，因?yàn)樵陧?xiàng)目實(shí)際實(shí)施中，很多手續(xù)都是后補(bǔ)的。

2.3外協(xié)作業(yè)隊(duì)帶來(lái)的隱患

在鐵路施工項(xiàng)目中，很多外協(xié)作業(yè)隊(duì)都會(huì)參與到工程施工中，由于外協(xié)作業(yè)隊(duì)的從業(yè)資格、施工能力、市場(chǎng)信譽(yù)的情況再進(jìn)場(chǎng)前無(wú)法得知，因此在業(yè)務(wù)開(kāi)展之后，常常會(huì)因外協(xié)作業(yè)隊(duì)方面的因素造成拖欠財(cái)務(wù)部門手續(xù)、現(xiàn)場(chǎng)完成量和驗(yàn)工計(jì)價(jià)不符等情況，這為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了巨大的阻礙。與此同時(shí)，資質(zhì)不足的外協(xié)作業(yè)隊(duì)還會(huì)為工程施工帶來(lái)一定的安全隱患。此外，財(cái)務(wù)部門通常不參與項(xiàng)目部材料采購(gòu)招投標(biāo)以及供貨方考察等工作，導(dǎo)致一部分預(yù)付賬款因相關(guān)文件資料不足而無(wú)法厘清，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

2.4制度執(zhí)行力度不足

在鐵路施工項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)部門和其他科室屬于同級(jí)，因此財(cái)務(wù)人員在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，為了保障其他科室有效配合，必須把持良好人際關(guān)系。財(cái)務(wù)人員若是嚴(yán)格按照制度實(shí)施工作，將會(huì)使其他人員產(chǎn)生抵觸心理，這部分人員就會(huì)不再配合財(cái)務(wù)工作或是不斷推諉。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作由于缺乏必要保障體系，導(dǎo)致相關(guān)制度難以得到有效的執(zhí)行。

3.鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善措施分析

3.1對(duì)鐵路施工項(xiàng)目部各部門的資料進(jìn)行規(guī)范完善

鐵路施工項(xiàng)目部組建之初，必須對(duì)各部門的相關(guān)資料進(jìn)行規(guī)范。首先，對(duì)于勞資部門，應(yīng)該制定從事崗位人員情況表、項(xiàng)目部組成人員信息表、項(xiàng)目部崗前培訓(xùn)計(jì)劃等文件資料。其次，財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行完善，如備用金管理辦法、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款清理辦法等，同時(shí)明確各項(xiàng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，制定差價(jià)制度。再次，物資部門的工程材料供貨方調(diào)研情況表以及材料采購(gòu)計(jì)劃必須完備。最后，安檢部門要做好項(xiàng)目安全檢查管理辦法和防護(hù)員培訓(xùn)日程表的制定。

3.2強(qiáng)化外協(xié)作業(yè)隊(duì)管理

針對(duì)鐵路施工項(xiàng)目中的外協(xié)作業(yè)隊(duì)，在項(xiàng)目部成立時(shí)，就要對(duì)外協(xié)作業(yè)隊(duì)的資質(zhì)、準(zhǔn)入證、稅務(wù)許可證等合法資料進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)全面調(diào)查掌握其資產(chǎn)、資金情況、施工能力和生產(chǎn)組織能力等，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行勞務(wù)承包洽談。在上述過(guò)程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員要對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行深入分析，以便為后續(xù)監(jiān)控提供依據(jù)。在鐵路施工作業(yè)中，還要加強(qiáng)對(duì)外協(xié)作業(yè)隊(duì)的日常管理，提醒外協(xié)作業(yè)隊(duì)及時(shí)收集整理相關(guān)資料，避免事到臨頭以不付款的方式督促外協(xié)作業(yè)隊(duì)補(bǔ)充資料，這樣不僅無(wú)法發(fā)揮出實(shí)際約束作用，還會(huì)對(duì)施工進(jìn)度造成影響。

3.3做好物資管理

雖然大部分鐵路施工項(xiàng)目針對(duì)物資管理都制定了詳細(xì)完善的規(guī)章制度，但是在具體工作中還是會(huì)將會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，為了解決這些問(wèn)題，項(xiàng)目部物資部門應(yīng)該及時(shí)結(jié)算、索取發(fā)票，因工作不到位而形成的預(yù)付賬款物資部門應(yīng)簽訂清理責(zé)任書。在先付款后發(fā)貨的情況下，物資部門必須和供貨方簽訂預(yù)付賬款合同。此外，在鐵路施工中若是需要超標(biāo)采購(gòu)材料，物資部門要對(duì)其時(shí)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行詳細(xì)的分析，之后才能出具許可文書。

3.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度

鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系著項(xiàng)目的成本，因此各個(gè)財(cái)務(wù)人員必須充分認(rèn)識(shí)到自身工作額的重要性，保持良好的工作態(tài)度，結(jié)合自身人際關(guān)系和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況采取最合適的工作方式，保障各項(xiàng)工作能夠在財(cái)務(wù)管理規(guī)定的范圍內(nèi)完成。同時(shí)，還應(yīng)提升企業(yè)全體人員的財(cái)務(wù)管控意識(shí)，使企業(yè)其他人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的意義，并對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作范圍具備一定的了解，為了保障其他部門能夠積極配合財(cái)務(wù)人員工作，還應(yīng)針對(duì)除財(cái)務(wù)部門之外其他的科室制定有效的約束機(jī)制。此外，可以適當(dāng)?shù)靥岣唔?xiàng)目財(cái)務(wù)主管的級(jí)別，助其樹(shù)立權(quán)威性，為財(cái)務(wù)工作的順利實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，這樣就可以避免其他科室人員不配合工作的現(xiàn)象。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在鐵路施工項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不僅關(guān)系著項(xiàng)目企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)對(duì)施工效率和質(zhì)量存在一定的影響。因此針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，必須及時(shí)采取措施進(jìn)行完善，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用。

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作者簡(jiǎn)介：

徐運(yùn)韜（1981.6- ），男，本科，畢業(yè)于石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融學(xué)專業(yè)，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。