探究企業(yè)應(yīng)收賬款的籌劃與管理

傅寧

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)市場競爭的加劇和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)增長，公司的經(jīng)營發(fā)展遭遇著生存困境與機(jī)遇挑戰(zhàn)，一方面要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上繼續(xù)降低經(jīng)營生產(chǎn)成本，另一方面要提升勞動(dòng)力生產(chǎn)率、提升收益與利潤。應(yīng)收賬款的管理與籌劃工作，是保證公司資金有效流轉(zhuǎn)、清理到期債權(quán)的重要策略，對(duì)于促進(jìn)公司健康發(fā)展具有積極作用。

關(guān)鍵詞：管理；籌劃；應(yīng)收賬款；到期債權(quán)

為了拓展市場、增加銷售業(yè)績，很多公司采用賒銷的合同方式，與訂貨商進(jìn)行合作，也產(chǎn)生了為數(shù)眾多的應(yīng)收賬款。按時(shí)回收賬款，將確保公司有足夠的資金用于生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)，促進(jìn)公司健康發(fā)展，提升公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展?jié)撃堋?/p>

一、應(yīng)收賬款籌劃不當(dāng)?shù)谋锥伺c問題

1.導(dǎo)致收益的減少，經(jīng)營生產(chǎn)成本增高

公司在進(jìn)行賒銷交易過程中，需要依據(jù)交易方的需求不同，制定差異化的信用管理策略，無形中增加了公司的管理經(jīng)營成本。作為公司財(cái)務(wù)管理部門及工作者需要對(duì)應(yīng)收賬款的時(shí)間、數(shù)額、其他信息進(jìn)行詳細(xì)地登記和整理，花費(fèi)了大量的人力與物力，假如因?yàn)閷?duì)方經(jīng)濟(jì)狀況不佳或者操作失誤，不能夠按時(shí)支付到期賬款，將導(dǎo)致資金成本占用、損失壞賬等問題的產(chǎn)生。

2.夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，虛增利潤

因?yàn)楝F(xiàn)在的很多企業(yè)都提供了賒銷方式，企業(yè)的銷售收入對(duì)應(yīng)的很大一部分應(yīng)收賬款并未落到實(shí)處，甚至對(duì)于資金成本的投入及壞賬出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并沒有給相關(guān)的管理決策者敲響警鐘，反而會(huì)忽視應(yīng)收賬款中暗含的風(fēng)險(xiǎn)及虛增的利潤，以至作出錯(cuò)誤的企業(yè)發(fā)展預(yù)判。正是這種虛假的繁榮盛況把壞賬風(fēng)險(xiǎn)隱藏起來，不斷增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

3.導(dǎo)致流動(dòng)資金緊張，降低了資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)

應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的收入產(chǎn)生的利潤在企業(yè)的利潤總額中占比越來越大，在應(yīng)收賬款還沒有回收的情況下，企業(yè)依然要按照賬面利潤繳納所得稅，要支付企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營、管理等成本，但是應(yīng)收賬款缺乏流動(dòng)性，因此企業(yè)只能不斷地加速現(xiàn)金流量的支出，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重受阻，喪失了資金本應(yīng)有的獲利能力，影響整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)惡化

資本結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)各種資本的價(jià)值比例，應(yīng)收賬款作為重要的流動(dòng)資產(chǎn)，如果在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占比過重，容易造成企業(yè)收入虛高、資產(chǎn)質(zhì)量過好的假象，不利于企業(yè)根據(jù)市場形勢以及自身狀況制定正確的發(fā)展策略，也不利于企業(yè)形成合理的資本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)惡化，引發(fā)債務(wù)危機(jī)。

二、應(yīng)收賬款的科學(xué)籌劃策略

1.組建信用管理部門，加強(qiáng)信用管理

在過去的公司財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理賬目；目前，由于公司發(fā)展規(guī)模不斷拓展、業(yè)務(wù)內(nèi)容逐漸增多，應(yīng)收賬款工作更加復(fù)雜、特殊，需要注重信用管理的特殊性和必然性，組建信用管理部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)籌劃。針對(duì)大型公司集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理，可以成立專門的信用管理部門；小規(guī)模的單位和企業(yè)，則可以設(shè)立應(yīng)收賬款管理的職能崗位，對(duì)合作對(duì)象的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查、分析與評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理監(jiān)督，確保公司資金穩(wěn)定與安全。

2.實(shí)施信用政策，構(gòu)建評(píng)估與考核機(jī)制

實(shí)施信用政策，構(gòu)建信用評(píng)估與考核機(jī)制，能夠保證公司的應(yīng)收賬款管理有章可循、規(guī)范管理。政策的規(guī)范是要防止企業(yè)管理人員為了追求利潤而加大賒銷，不顧企業(yè)自身的實(shí)際情況，不能綜合考慮應(yīng)收賬款積壓給企業(yè)帶來的管理成本和資金壓力，最終影響企業(yè)的整體運(yùn)行。信用評(píng)價(jià)體系和信用政策能夠幫助企業(yè)制定出更合理的管理方式，選擇賒銷與否也有了政策依據(jù)。

公司可以建立績效評(píng)估與考核的工作機(jī)制，監(jiān)督公司每個(gè)部門是否積極履行應(yīng)收賬款管理的信用政策，并將應(yīng)收賬款成功回收率，當(dāng)作績效評(píng)估與考核的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，避免銷售交易的盲目性，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收管控，及時(shí)確保公司到期債權(quán)的取得收回，降低并防范公司經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升公司的利潤與收益。

3.樹立明確的應(yīng)收賬款監(jiān)管意識(shí)

將應(yīng)收賬款監(jiān)管意識(shí)灌輸給公司每個(gè)部門及工作人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕與防范。應(yīng)收賬款監(jiān)管需要公司每個(gè)管理部門的積極配合，與所有部門的利益密切相關(guān)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，能夠提升公司資金流轉(zhuǎn)速度、確保資金周轉(zhuǎn)穩(wěn)定安全，對(duì)于提升公司生產(chǎn)及競爭能力具有積極意義，同時(shí)兼?zhèn)錁淞⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的作用。

三、應(yīng)收賬款的系統(tǒng)性管理策略

1.成立信用管理系統(tǒng)

公司成立信用管理系統(tǒng)，建立關(guān)于合作對(duì)象的資信等級(jí)與信用檔案，對(duì)合作方的信用記錄、業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)數(shù)額和資產(chǎn)等情況進(jìn)行考察、記錄、分析與評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果做出信用等級(jí)劃分，防止到期債券無法及時(shí)回收給公司造成損害。信用管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)按期進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)與更新，重新統(tǒng)計(jì)和分析客戶的信用狀況，為公司制定經(jīng)營策略提供指導(dǎo)及參考。

2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理與審批

依據(jù)防范風(fēng)險(xiǎn)、過程管理和總量控制的原則，應(yīng)當(dāng)將加強(qiáng)對(duì)公司預(yù)算方案的管理與審批，明確審批管理部門的職權(quán)與職責(zé)，確保應(yīng)收賬款管理的可靠與效率。

3.財(cái)務(wù)部門履行監(jiān)管職能

公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)肩負(fù)管理應(yīng)收賬款催繳、回收的工作，將結(jié)算支付時(shí)間、交易明細(xì)、交易對(duì)象信息等內(nèi)容整理備案，按時(shí)向管理部門匯報(bào)應(yīng)收賬款的情況，核銷壞賬，催收到期債權(quán)，加強(qiáng)對(duì)賬款的監(jiān)督反饋。

4.財(cái)務(wù)部門需做好應(yīng)收賬款的跟蹤管理

在賒銷關(guān)系產(chǎn)生后，公司需建立賬款的跟蹤管理機(jī)制，并履行提醒對(duì)方按時(shí)支付賬款的職責(zé)與義務(wù)。與此同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)交易對(duì)象的資金狀況有清晰了解，定期實(shí)施對(duì)賬，核對(duì)每筆賒銷的款項(xiàng)是否順利回收。

5.實(shí)施應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)制

應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)制能夠保證員工在為公司爭取利潤的同時(shí)，對(duì)賬款的后期追償承擔(dān)一定的責(zé)任，以減輕公司的資金壓力，避免產(chǎn)生大量無法追償?shù)膽?yīng)收賬款。

四、應(yīng)收賬款的逾期管理策略

當(dāng)應(yīng)收賬款超過償付的期限、但未得到支付的時(shí)候，將給公司增加財(cái)務(wù)方面的不良影響，需要制定相應(yīng)的策略，減輕公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)。

1.制定收賬方案

應(yīng)收賬款逾期是常見現(xiàn)象，因此企業(yè)要能根據(jù)成本效益原則，評(píng)估壞賬損失與收款費(fèi)用之前的關(guān)系。采取合理的收賬策略，以企業(yè)效益為優(yōu)先原則，能夠根據(jù)客戶的信用程度、產(chǎn)品、賒銷賬款額度等不同情況制定不同的策略，以此提高策略的成功可能性。

2.具體的賬款催收策略

一是，信息、電話、郵件的催收策略。當(dāng)臨近賒銷還款期限時(shí)，公司有關(guān)部門采用上述方式中的一種或者幾種，向資信狀況良好的合作方發(fā)出提醒。

二是，信貸融資的策略。公司將賒銷賬款以債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，出讓給第三方信貸公司，由信貸公司履行代為償付賬款的義務(wù)，從而降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三是，債務(wù)重組的策略。對(duì)于短期內(nèi)難以足額償還賬款的合作方，通過資產(chǎn)、債務(wù)的重組，以資產(chǎn)置換、股權(quán)置換等形式，將公司的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌问降馁Y產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)賬款回收。

四是，組合處理的策略。從債務(wù)方的經(jīng)濟(jì)條件與實(shí)際情況出發(fā)，融合資本投資、資產(chǎn)置換、現(xiàn)金支付等多種方法，幫助公司完成賬款回收，避免公司產(chǎn)生壞賬和經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款的籌劃與管理工作，是公司適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場競爭、實(shí)現(xiàn)自身進(jìn)步與發(fā)展過程中需要面對(duì)和解決的現(xiàn)實(shí)問題。作為公司財(cái)務(wù)管理部門，應(yīng)當(dāng)樹立清晰的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)公司賒銷行為和應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，通過負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)制、應(yīng)收賬款的跟蹤管理、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的審批、建立信用機(jī)制等措施，多層面降低壞賬、逾期的風(fēng)險(xiǎn)幾率，促進(jìn)公司健康發(fā)展。

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