淺談如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制

劉鑫 錢立彬

摘 要：在新時(shí)代，電力企業(yè)正在面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，可是從當(dāng)前的發(fā)展可以看出依然有很多問存在，所以在實(shí)際應(yīng)用程序中有必要進(jìn)一步增強(qiáng)其研究，并采取科學(xué)有效地措施監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，進(jìn)而更好的確保審計(jì)質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上，對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施展開了詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；開展

引言：當(dāng)前，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)改造和盈虧自負(fù)的目標(biāo)，擁有很大的資產(chǎn)占比、投資規(guī)模較大等特點(diǎn)。近幾年來，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是非常依賴于電力能源、電力內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性正在逐年的加深，國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，可是從當(dāng)前的發(fā)展可以看出依然有很多問存在，所以在實(shí)際應(yīng)用程序中有必要進(jìn)一步增強(qiáng)其研究。一個(gè)企業(yè)必須竭盡全力將內(nèi)部審計(jì)工作做好，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長期效益。

1電力企業(yè)內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制顧名思義就是在企業(yè)發(fā)展的過程中，每一位員工需要克制的行為，以及企業(yè)管理的整體操作控制，嚴(yán)格按照國家的規(guī)定來實(shí)現(xiàn)，為了避免錯(cuò)誤的決策，從而達(dá)到企業(yè)的穩(wěn)定和和諧發(fā)展。電力企業(yè)是國家產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，也是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)企業(yè)，在發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)因素，這些都是內(nèi)部控制能夠從根本上抑制和解決的，因此電力企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的。

1.1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

1.1.1內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)不健全

設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的是確保電力企業(yè)的管理和運(yùn)營滿足自身發(fā)展的需求，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是完整的，準(zhǔn)確的和及時(shí)的，有效推動(dòng)提升自己的管理水平，并進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在部分電力企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)人員的分工職責(zé)上不夠明確，欠缺內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)部門等[1]。

1.2內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差

我國實(shí)行廠網(wǎng)分離加快了電力行業(yè)市場(chǎng)化步伐，與此同時(shí)，給電力企業(yè)造成了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但目前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)承擔(dān)。此外，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，可是極易遭受管理層的控制以及約束，很難以實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性。一旦審計(jì)部門的獨(dú)立性無法實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、權(quán)威性將會(huì)遭受很嚴(yán)重的約束，職能無法有效發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加[2]。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

2.1強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性

電力企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德和能力的評(píng)估。領(lǐng)導(dǎo)要積極支持和配合審計(jì)部門的工作，切實(shí)提高審計(jì)部門的地位，確保審計(jì)部門獨(dú)立于每個(gè)部門。

2.2重視內(nèi)部審計(jì)工作，樹立內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)

為了更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的作用，電力企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)觀念，正確樹立審計(jì)觀念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作[3]。

2.3構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度

在建立和完善相關(guān)管理制度是非常重要的，它可以保證電力工作的有效開展，促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。這應(yīng)該從下面幾個(gè)方面來做：

（1）電力企業(yè)應(yīng)該依照真實(shí)狀況構(gòu)建管理制度，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員等，以確保工作的有效實(shí)施。

（2）加強(qiáng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，有效保障內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量。

（3）電力企業(yè)一定要定期向上級(jí)管理部門報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果，這樣便于管理者能夠充分了解企業(yè)的相關(guān)情況。

2.4內(nèi)部審計(jì)員工整體素質(zhì)低下

內(nèi)部審計(jì)師需要管理、經(jīng)濟(jì)和工程方面的知識(shí)。從當(dāng)前來看由于缺少復(fù)合型人才，使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作更加困難。因此，電力企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)員工的技能培訓(xùn)以及素質(zhì)的提升，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，使電力企業(yè)員工的總體素質(zhì)得到有效提升。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)人員的阻礙一般體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

2.4.1內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不正確

當(dāng)前，國內(nèi)電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員占審計(jì)人員總數(shù)的百分之五十以上。人才比例嚴(yán)重失衡，最終造成了審計(jì)工作疏于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的有效人員支持，無法有效滿足審計(jì)工作發(fā)展的需求[4]。

2.4.2內(nèi)部審計(jì)員工對(duì)審計(jì)的認(rèn)知丞待提升

在以往的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和糾錯(cuò)中，大多數(shù)電力企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)仍然難以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。員工缺乏知識(shí)和創(chuàng)新，不能改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中固有的監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)的觀念和模式。由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)的有力支持，內(nèi)部審計(jì)工作很難與其他部門的工作銜接。

2.5提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量及水平

2.5.1提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

如果審計(jì)團(tuán)隊(duì)仍然相對(duì)穩(wěn)定和審計(jì)是不斷更新的，審計(jì)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)。所以，在提升審計(jì)人員必要的專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)。

2.5.2堅(jiān)持多元化培訓(xùn)，加強(qiáng)教育力度

應(yīng)鼓勵(lì)檢查人員參加更高級(jí)別的短期培訓(xùn)，系統(tǒng)地更新知識(shí)，允許他們?cè)谄渌臉I(yè)余時(shí)間接受相關(guān)的學(xué)術(shù)或?qū)I(yè)知識(shí)的培訓(xùn)教育[5]。

2.6強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程的監(jiān)督

2.6.1充分了解內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵性

要管理好內(nèi)部審計(jì)制度，就必須有生產(chǎn)管理制度。供應(yīng)、銷售和財(cái)務(wù)受到企業(yè)的限制和引導(dǎo)。不然，審計(jì)人員將沒有辦法根據(jù)章程辦事，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將無實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

2.6.2規(guī)范審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的審計(jì)行為

審計(jì)人員需要依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定要求，合理安排審計(jì)計(jì)劃以及規(guī)劃，對(duì)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該進(jìn)一步明確，合理判定和處理審計(jì)事項(xiàng)，制定審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)評(píng)價(jià)自己的審計(jì)結(jié)果。

2.6.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作

在審計(jì)被審計(jì)單位時(shí)，審計(jì)工作應(yīng)從審查審計(jì)工作底稿、收集的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性以及審計(jì)事件的評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)行論證和審計(jì)，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，使審計(jì)質(zhì)量控制的風(fēng)險(xiǎn)有效降低。

總結(jié)：簡(jiǎn)而言之，新時(shí)代，電力企業(yè)正在面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，可是從當(dāng)前的發(fā)展可以看出依然有很多問存在，近幾年來，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是非常依賴于電力能源、電力內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性正在逐年的加深，對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的問題展開研究，之后分析對(duì)策具有重大的意義，應(yīng)該對(duì)此加以注重。所以在實(shí)際應(yīng)用程序中有必要進(jìn)一步增強(qiáng)其研究，并采取科學(xué)有效地措施監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，進(jìn)而更好的確保審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]王淑芳，陳全秀.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策[J].北方經(jīng)貿(mào)，2016（11）：101-103.

[2]劉翠娟.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[J].通訊世界，2015（19）：97-98.

[3]韓廷輝.淺談如何進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[J].商，2015（18）：126.

[4]于研婷.淺談如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2015（10）：184-185.

[5]戴昌茂.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及控制的對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（19）：234+237.

（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司銅陵市義安區(qū)供電公司）