法務(wù)會(huì)計(jì)在查處民事訴訟犯罪中的作用探究

摘 要：民事訴訟在查處犯罪方面的參與人中包含了鑒定人，而法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟犯罪中就可以憑借鑒定人的身份參與庭審，對(duì)民事訴訟案件中的犯罪行為，提供針對(duì)性的證據(jù)、鑒定和評(píng)估服務(wù)，因此，在查處民事訴訟犯罪中起到了重要的作用。本文將對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)在查處民事訴訟犯罪中的作用進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì)；查處民事訴訟犯罪；作用

中圖分類號(hào)：D922.26文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-4379-（2018）23-0166-02

作者簡(jiǎn)介：丁華（1979-），男，漢族，江蘇人，本科，任職于杭州云智企業(yè)管理有限公司，中級(jí)職稱，研究方向：企業(yè)管理。

在民事訴訟法庭中，法務(wù)會(huì)計(jì)能夠利用會(huì)計(jì)資料，在庭上進(jìn)行作證和辯論，并針對(duì)民事訴訟過(guò)程和階段進(jìn)行針對(duì)性的服務(wù)，通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)和法學(xué)的知識(shí)，對(duì)民事訴訟案件中涉及到其他形式犯罪的行為進(jìn)行查處，并產(chǎn)生了巨大的作用。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)在查處民事訴訟犯罪中的領(lǐng)域

民事訴訟支持能夠?qū)Π讣写嬖诘臅?huì)計(jì)性質(zhì)問(wèn)題，進(jìn)行確認(rèn)、分析并提供專業(yè)意見(jiàn)的服務(wù)。在我國(guó)法律進(jìn)程的不斷發(fā)展和推進(jìn)中，越來(lái)越多的主體對(duì)法律提供的幫助產(chǎn)生了依賴，在面對(duì)復(fù)雜多樣的民事法律關(guān)系問(wèn)題時(shí)，民事訴訟成為能夠有效解決問(wèn)題的渠道，并在解決問(wèn)題的同時(shí)，還有可能發(fā)現(xiàn)其他犯罪行為和犯罪事實(shí)。因此，法務(wù)會(huì)計(jì)作為司法實(shí)踐中新興的會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，對(duì)民事訴訟中的經(jīng)濟(jì)犯罪、經(jīng)濟(jì)過(guò)失和經(jīng)濟(jì)糾紛案件，能夠提供會(huì)計(jì)審計(jì)和分析，并作為民事訴訟案件審理的重要依據(jù)和證據(jù)[1]。

法務(wù)會(huì)計(jì)不僅能夠?qū)φ谔幚淼拿袷略V訟案件提供幫助，還能夠?qū)叶礇Q的民事訴訟案件進(jìn)行針對(duì)性的分析和審查，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，從最初的審計(jì)服務(wù)和會(huì)計(jì)方面建議，到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展到了調(diào)查和分析，法務(wù)會(huì)計(jì)能夠?yàn)椴樘幟袷略V訟犯罪的各個(gè)領(lǐng)域提供幫助，包括人格權(quán)糾紛、婚姻家庭糾紛、物權(quán)糾紛、合同、不當(dāng)?shù)美趧?dòng)爭(zhēng)議、證券保險(xiǎn)以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等等，在侵權(quán)責(zé)任中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容糾紛，都是法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟受理階段的作用

在民事訴訟受理之前，法務(wù)會(huì)計(jì)可以針對(duì)案情制定完善的調(diào)查方案，將民事訴訟案件中涉及到的財(cái)務(wù)資料以及財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，進(jìn)行資料收集和分析，并根據(jù)民事案件中的關(guān)鍵性內(nèi)容，評(píng)估案件中財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性和公正性，對(duì)于民事訴訟犯罪行為進(jìn)行預(yù)測(cè)和證實(shí)。

法務(wù)會(huì)計(jì)在證據(jù)的獲取上主要依靠檢查、監(jiān)盤和查詢，再通過(guò)函證、計(jì)算和分析，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行復(fù)核。法務(wù)會(huì)計(jì)可以對(duì)被檢查單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和預(yù)算報(bào)表等一系列資料，進(jìn)行詳細(xì)、全面的審查，通過(guò)研究對(duì)其真實(shí)性和合法性進(jìn)行判斷。在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被檢查單位的各種資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并通過(guò)適當(dāng)抽查的方式，對(duì)資產(chǎn)在賬面上的記錄進(jìn)行比對(duì)。比如在盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批設(shè)備，法務(wù)會(huì)計(jì)可以對(duì)這些設(shè)備的來(lái)源和去向，在賬面上進(jìn)行檢查，在發(fā)現(xiàn)賬面存在問(wèn)題時(shí)，就可以針對(duì)這些記錄采取調(diào)查，縮小檢查范圍，對(duì)各種犯罪行為的存在進(jìn)行排查。并對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭的詢問(wèn)，以便獲取更多的會(huì)計(jì)證據(jù)，從詢證函發(fā)出到復(fù)函的收取，要嚴(yán)格把控過(guò)程細(xì)節(jié)，對(duì)于函證無(wú)答復(fù)的情況，首先要進(jìn)行追查程序，最后才可以采用替代檢查程序。在分析性復(fù)核工作上，要對(duì)被檢查單位的財(cái)務(wù)信息與其他類似行業(yè)進(jìn)行比較，以此評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，針對(duì)特定項(xiàng)目間會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和不合法文件，所產(chǎn)生的異常波動(dòng)，要及時(shí)查明原因。

根據(jù)對(duì)案情的了解，確定收集財(cái)務(wù)證據(jù)的范圍，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料所在的單位、個(gè)人進(jìn)行檢查，用專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中的可疑問(wèn)題，進(jìn)行提取和整理。首先對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容進(jìn)行檢查，在通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿和系統(tǒng)，對(duì)個(gè)人、單位的簽章進(jìn)行比對(duì)和核實(shí)，確定造假以及偽造的可能性，在條件允許下，對(duì)資金走向進(jìn)行初步的確認(rèn)。結(jié)合民事案件的實(shí)際狀況，查看證據(jù)資料的有效性，嚴(yán)格按照法律程序和民事訴訟舉證程序，在確定證據(jù)資料的可用性后，以會(huì)計(jì)角度將民事訴訟案件中存在的犯罪行為，進(jìn)行分析和總結(jié)。為民事訴訟的審理提供專業(yè)、準(zhǔn)確的證據(jù)資料，幫助法官分析和查處民事訴訟中存在的犯罪行為和事實(shí)，提高審理的公正性和公平性[2]。

三、法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟審理準(zhǔn)備階段的作用

民事訴訟審理準(zhǔn)備階段，就是在進(jìn)行審理之前，為了保證法庭審理的正常開(kāi)始和順利進(jìn)行，法務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)手中證據(jù)資料和舉證流程進(jìn)行再次嚴(yán)格的分析。法務(wù)會(huì)計(jì)將針對(duì)民事訴訟案件中的犯罪行為進(jìn)行舉證，在舉證方面主要有被檢查單位存在問(wèn)題的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算決策，將針對(duì)這些內(nèi)容資料的復(fù)核結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，將被檢查單位資產(chǎn)中與賬面不符的部分，進(jìn)行詳細(xì)的登記和審核。通過(guò)計(jì)算和分析性復(fù)核的方式，在民事訴訟審理的最后準(zhǔn)備階段，將被檢查單位的問(wèn)題總結(jié)記錄和復(fù)核結(jié)果進(jìn)行提供。

法務(wù)會(huì)計(jì)可以與當(dāng)事人和代理人對(duì)案件進(jìn)行進(jìn)一步分析，針對(duì)即將進(jìn)行的民事訴訟審理舉證內(nèi)容，進(jìn)行篩選和最后確認(rèn)，并對(duì)所掌握的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以及取得的合法性進(jìn)行確定。通過(guò)在民事訴訟審理前的最后準(zhǔn)備，為民事訴訟中的犯罪事實(shí)提供更加科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)。

四、法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持方面的作用

雖然我國(guó)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的證據(jù)收集和分析，并沒(méi)有形成詳細(xì)和專門的法律規(guī)定，但是根據(jù)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人的身份，仍然可以參與到民事訴訟活動(dòng)中來(lái)。法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人身份可以由民事訴訟中的當(dāng)事一方進(jìn)行委托，也可以由雙方進(jìn)行協(xié)商選定，如果不能選擇，可以由人民法院對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行指定。鑒定人身份本身就是來(lái)彌補(bǔ)審判人員在專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)上的不足，針對(duì)身份的合法性和特殊性，法務(wù)會(huì)計(jì)可以對(duì)民事訴訟案件中的專門問(wèn)題進(jìn)行講解和說(shuō)明，并接受在審判人員在審理期間的詢問(wèn)，當(dāng)法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)調(diào)查結(jié)果做出結(jié)論和意見(jiàn)時(shí)，除非存在嚴(yán)重問(wèn)題，法官在裁決時(shí)多會(huì)采信法務(wù)會(huì)計(jì)的意見(jiàn)。

以查處民事訴訟中存在的會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪為例，會(huì)計(jì)法務(wù)人員可以協(xié)助法院的檢查人員，從會(huì)計(jì)審查方面對(duì)訴訟的策略方案進(jìn)行制定，幫助司法機(jī)關(guān)懲治犯罪行為和犯罪主體。將會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行收集和審計(jì)，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)知識(shí)，查驗(yàn)資料中資金的來(lái)源和走向，可以確定貪污、挪用公款以及行賄受賄等犯罪事實(shí)，協(xié)助檢察人員確定和鑒別會(huì)計(jì)信息。并由檢察人員針對(duì)民事訴訟案件的案情需要，在資料中進(jìn)行相關(guān)選擇，交由法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行初步的審查和檢驗(yàn)，對(duì)證據(jù)資料的完整性和有效性進(jìn)行確定。在出現(xiàn)證據(jù)不足等情況時(shí)，可以及時(shí)的進(jìn)行二次收集。對(duì)案件中的犯罪損失進(jìn)行估計(jì)，對(duì)案件形成初始的認(rèn)知評(píng)價(jià)，將損失的范圍進(jìn)行確定，不僅能夠避免損失的擴(kuò)大，還能夠?yàn)榉ㄔ涸诎讣徖淼牧啃谭矫妫峁┛煽康囊罁?jù)和憑證[3]。

法務(wù)會(huì)計(jì)能夠在各類民事訴訟案件中，涉及經(jīng)濟(jì)和審計(jì)內(nèi)容的犯罪事實(shí)進(jìn)行有效的查處，為法院和司法機(jī)關(guān)在進(jìn)行司法活動(dòng)時(shí)，提供專業(yè)、科學(xué)、準(zhǔn)確的證據(jù)信息，有效提高案件的審查和審理效力。

五、總結(jié)

通過(guò)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟各環(huán)節(jié)中的應(yīng)用分析，能夠清楚的了解到法務(wù)會(huì)計(jì)所產(chǎn)生的積極作用，在查處民事訴訟犯罪方面，提供了有效的會(huì)計(jì)資料和技術(shù)幫助，提高了民事訴訟案件中犯罪行為的查處，優(yōu)化了案件審理的效力和結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了我國(guó)司法活動(dòng)和法律的不斷發(fā)展。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

[1]李海娟.我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)教育理論的本土化重構(gòu)研究[J].黑龍江科學(xué)，2018，9（03）：108-109.

[2]李端林.法務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)舞弊控制中相關(guān)問(wèn)題研究[J].法制與社會(huì)，2018（04）：76-77.

[3]曾國(guó)強(qiáng).法務(wù)會(huì)計(jì)在治理財(cái)務(wù)舞弊中的獨(dú)特魅力[J].納稅，2017（10）：37.