國有控股上市公司內部控制體系完善探討

陸昊

摘 要 國有控股上市公司在治理架構以及產權關系等方面具有一定的特殊性，這對于內部控制體系的構建來說是一大挑戰(zhàn)，如何基于國有控股上市公司的特點構建完善的內部控制體系成為國有控股上市公司治理領域的一個重點和難點。本文在對內部控制內涵以及內部控制體系構建意義進行具體論述的基礎上，基于內部控制五要素，探討了國有控股上市公司內部控制體系完善策略。

關鍵詞 國有控股 上市公司 內部控制 完善

一、引言

從產權關系角度來看，目前我國很多上市公司都是國有控股，此類企業(yè)在內部控制方面還有待于進一步的完善，內控體系與企業(yè)發(fā)展要求之間還存在一定的差距。國有控股上市公司內部控制體系如果不夠完善，很容易導致資產流失、信息造假、決策失誤等一些問題的出現(xiàn)，從而給企業(yè)的健康發(fā)展帶來不利影響。在國有企業(yè)改革不斷深化，對于國有控股上市公司監(jiān)管越來越嚴的情況下，國有控股上市公司需要與時俱進地完善內部控制體系，以進一步發(fā)揮內部控制體系的作用，為企業(yè)的健康發(fā)展提供堅實保障。

二、內部控制體系概述

內部控制是企業(yè)治理領域的一個熱點，對于內部控制的內涵以及構建內部控制體系的重要意義很多學者從不同的角度進行了闡述。本文在對相關研究成果進行借鑒的基礎上具體闡述如下：

第一，內部控制內涵。內部控制簡單來說就是企業(yè)在既定經(jīng)營目標下，基于所處的經(jīng)營環(huán)境和擁有的各種資源，在企業(yè)內部采取的一系列計劃、程序、方法等進行自我約束以及調整，以達到資源利用效率提升，財務信息真實、資產安全等目的的一個過程。內部控制對于企業(yè)來說是一個非常重要的治理工具，目前已經(jīng)得到了非常普遍的應用，其目的具有多維性、舉措具有多元性等特點，做好這一工作對于企業(yè)治理水平的全面提升而言十分關鍵。

第二，內部控制體系構建意義。內部控制體系構建的意義十分重大，本文將其歸納為以下幾個方面：提升資產的安全性，國有控股上市公司經(jīng)營的主要任務就是實現(xiàn)國有資產的保值增值，完善內部控制體系，可以減少國有資產流失，實現(xiàn)資源利用效率提升，繼而帶來國有資產的增值；確保財務信息的真實有效，國有控股上市公司是公眾公司，其信息披露既要對公眾負責，又要對于國資監(jiān)管部門負責，借助內部控制體系的構建，可以做到對于各種虛假財務信息的甄別篩選；控制企業(yè)經(jīng)營風險，企業(yè)生產經(jīng)營中存在各種風險，國有控股上市公司也不例外，完善的內部控制體系可以對于各種經(jīng)營風險進行識別以及控制，從而減少公司的經(jīng)營風險。

三、國有控股上市公司內部控制體系完善策略

目前，內部控制體系不夠完善對于國有控股上市公司的危害很大?；谶@種情況，本文提出要圍繞內部控制五要素對內部控制體系進行完善，具體探討如下：

第一，優(yōu)化內部控制環(huán)境。國有控股上市公司內部控制體系完善的重要任務之一就是優(yōu)化內部控制環(huán)境，國有控股上市公司在治理架構方面有一定的特殊性，即國有股權一家獨大，委托代理機制可能不夠健全，導致企業(yè)的內部控制環(huán)境不夠理想。針對這一情況，國有控股上市公司內部控制環(huán)境優(yōu)化的重點就是要進行治理架構調整，明確出資人的監(jiān)管職責，提升國有法人履行股東權利以及義務的積極性。同時，還要解決好國有控股上市公司行政色彩濃厚，對于企業(yè)的監(jiān)管體制可能不夠科學、全面、合理等問題，從而打造良好的內部控制環(huán)境，提升內部控制工作的有效性。

第二，注重風險識別與控制。內部控制體系的重要組成部分就是風險識別與控制，當前國有控股上市公司的生產經(jīng)營環(huán)境越來越復雜，所面臨的風險也逐漸增多，這對于公司的風險管理能力提出了更高的要求。因此，國有控股上市公司在完善內部控制體系方面，一定要注重風險識別與控制機制的完善，建立起有效的風險識別預警系統(tǒng)，對于企業(yè)經(jīng)營中存在的風險能夠做到及時識別，并加以預警，從而為經(jīng)營風險的應對贏得更多的時間。在各種風險的控制方面，重點是要利用好風險轉嫁、分散、預防等手段對于各種風險進行較好的控制。

第三，改進內部控制措施。國有控股上市公司內部控制措施一定要有力，緊緊圍繞內部控制工作目的，制定切實有效的措施。內部控制措施需要推陳出新，面對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的各種新情況、新問題，創(chuàng)新性地制定內部控制措施，以提升內部控制措施的有效性。

第四，加強信息溝通交流。企業(yè)內部控制相關信息溝通交流的順暢是國有控股上市公司內部控制體系完善的重要內容，內部控制各項工作的開展都依賴翔實的信息。如果做不到這一點，會導致內部控制工作的開展受到不良影響。因此，國有控股上市公司需要加強信息的溝通交流，構建一個橫向到邊、縱向到底的溝通機制，實現(xiàn)各種信息的順暢溝通。

第五，做好監(jiān)督評價工作。在開展內部控制監(jiān)督評價工作的時候，可以發(fā)現(xiàn)內部控制體系中存在的問題，繼而制定針對性的解決方案。因此，一定要注重監(jiān)督評價工作的開展，定期進行內部控制有效性的評價分析，尋找內部控制中存在的突出問題，對于這些問題的解決更是不可懈怠，需制定有效的措施來解決問題，確保內部控制體系更加完善。

四、結語

國有控股上市公司內部控制體系完善的迫切性以及重要性不斷凸顯。對于企業(yè)管理者以及監(jiān)管者來說，需要仔細分析國有控股上市公司內部控制五要素，從而制定有針對性的解決策略，以確保其內部控制體系更加完善。本文提出的國有控股上市公司內部控制體系完善策略，既有自己的思考和理解，也有對于既有研究成果的借鑒。希望本文能夠給國有控股上市公司內部控制體系的完善提供良好的指導。

（作者單位為淮南礦業(yè)<集團>有限責任公司）

參考文獻

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