巧用趨勢分析審計違規(guī)套取專項資金行為

楊清云

摘 要：<正>年初，根據(jù)省廳統(tǒng)一部署，曲靖市審計局開展了市林業(yè)生態(tài)專項資金審計。2015年，羅平縣審計局在對某項專項資金2012-2014年管理使用情況進(jìn)行審計抽查中發(fā)現(xiàn)，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)對該項專項資金未實(shí)行專帳核算，而是與單位其它資金合并管理使用，審計人員如果使用人工計算方式抽查該專項資金管理使用情況，難以準(zhǔn)確、高效、全面地完成抽查工作，必須借助計算機(jī)技術(shù)才能快速有效地篩查財務(wù)資料，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，提升審計質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：分析審計 實(shí)現(xiàn)審計資金行為 財務(wù)審計

一、結(jié)合審計需要，獲取財務(wù)資料

審計組根據(jù)審計工作的實(shí)際需要，向被審計抽查單位提取了與該項專項資金相關(guān)的所有帳套電子版，同時獲取與專項資金支出相關(guān)的補(bǔ)償金花名冊電子版、發(fā)放相關(guān)人員工資的花名冊點(diǎn)子版等資料，為審計分析做好前期準(zhǔn)備工作。

二、利用篩選技術(shù)，發(fā)現(xiàn)審計疑點(diǎn)

審計組通過將財務(wù)資料中涉及該項專項資金的業(yè)務(wù)進(jìn)行篩選，并將2012年至2014年各月份支出情況進(jìn)行對比發(fā)現(xiàn)，專項資金在各月份支出中均相對穩(wěn)定在30000-50000元之間，但在2013年4—6月間卻達(dá)到每月110000-120000元左右，審計組通過對2013年4—6月大額支出情況進(jìn)行篩查發(fā)現(xiàn)，支出增加主要原因是這三個月人員工資增量十分突出。

在這一階段的審計，主要是通過趨勢變化對異常數(shù)據(jù)和事件進(jìn)行篩選和定位，給審計人員綜合分析、趨勢判斷奠定良好基礎(chǔ)。對趨勢分析之中的差異，尤其是那些異常變動進(jìn)行調(diào)查，可以明確進(jìn)一步的審計程序和審計方法，明確審計資源和審計重點(diǎn)。

三、認(rèn)真分析研究，找出問題線索

審計組通過對相關(guān)人員工資發(fā)放花名冊對比分析發(fā)現(xiàn)，2013年4-6月花名冊中人員工資標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于之前和之后月份標(biāo)準(zhǔn)，領(lǐng)取工資人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過之前和之后月份人數(shù)，與常理不符合，因為做同樣的工作，職工人數(shù)會有變化，但不至于變化那么大，同時工資標(biāo)準(zhǔn)因物價上漲可能會有一定的提升，但也不會忽然間提升那么高，更不會三個月后又降回原來的標(biāo)準(zhǔn)。審計人員再將不同月份職工簽名對比發(fā)現(xiàn)，相同職工在2013年4-6月花名冊的簽名于與他月份的簽名明顯不同，可能存在虛假花名冊情況。

在該階段，可以通過對資金運(yùn)動軌跡進(jìn)行跟蹤審計，查清楚每一筆資金的來龍去脈，做到資金到哪就追到哪，牽涉到哪個單位就深入到哪個單位，一直追查到資金的最終使用用途。雖然這種審計方法耗時耗力，效率較低，但是卻是趨勢分析、找到問題線索的根本方法。在審計過程中可以選擇那些審計經(jīng)驗豐富、有較高職業(yè)判斷能力的人開展相應(yīng)審計工作。

四、調(diào)查落實(shí)取證，鎖定違規(guī)行為

在上述分析的基礎(chǔ)上，審計人員分成兩組，一組負(fù)責(zé)與有關(guān)人員談話，爭取有關(guān)人員能夠?qū)φ鎸?shí)支出情況進(jìn)行坦誠說明，另一組對花名冊人員進(jìn)行直接落實(shí)，把審計證據(jù)做準(zhǔn)做實(shí)。經(jīng)過努力，查明了該項目資金管理人員通過編制虛假工資花名冊，虛增職工人數(shù)、虛提工資標(biāo)準(zhǔn)套取專項資金160000元用于單位公務(wù)支出的事實(shí)。

五、審計整改到位，責(zé)任追究到人

針對審計發(fā)現(xiàn)問題，被抽查單位主管部門高度重視，認(rèn)真整改，積極籌措資金將被挪用資金歸還原資金渠道，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，并根據(jù)審計建議制定出來了更加完善的資金管理實(shí)施細(xì)則。

本項審計抽查可以看出，在對面廣點(diǎn)多、內(nèi)容分散復(fù)雜的一些審計事項的審計過程中，單純依靠審計人員手工匯總分析，難以迅速梳理出審計所需要的有用成果，而計算機(jī)技術(shù)能幫助審計人員高效、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，因此專項資金趨勢分析審計方法的運(yùn)用離不開計算機(jī)技術(shù)的支持。

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