整肅“稅收洼地”

葛豐

隨著行業(yè)整頓加強(qiáng)，大量影視公司開始退出“稅收洼地”，其中僅霍爾果斯一地，自6月以來就有100多家影視公司申請注銷。

霍爾果斯是一座人口僅有數(shù)萬人的邊陲小城，短短數(shù)年間就能吸引眾多影視公司扎堆落戶（數(shù)據(jù)顯示，截至2017年底，僅北京就有千余家企業(yè)在霍爾果斯設(shè)立1600多家子公司，這些“避稅工具”90%集中在影視、廣告等輕資產(chǎn)行業(yè)）。由此足見全國各地形形色色的“稅收洼地”，匯總后可能對國家整體稅收制度及營商環(huán)境，形成怎樣顯著的影響。

平心而論，眾多區(qū)域性、行業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策，在我國經(jīng)濟(jì)起飛階段曾經(jīng)起到很大作用。即使在今天，考慮到中國區(qū)域發(fā)展差異較大等客觀因素，可能仍需要保留部分特定指向的稅收優(yōu)惠，以支持基礎(chǔ)條件較差的地區(qū)加速發(fā)展。但對“稅收洼地”的規(guī)范整頓已經(jīng)是大勢所趨。

一方面，隨著我國市場發(fā)育與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平快速提升，單一維度的稅收優(yōu)惠對地區(qū)經(jīng)濟(jì)刺激作用越來越小，而各地為實(shí)現(xiàn)招商引資既定目標(biāo)，稅收競爭中的優(yōu)惠幅度很可能越來越大；另一方面，正因?yàn)閮?yōu)惠幅度越來越大，如影相隨的另一個(gè)政策傾向必然是對優(yōu)惠對象的核定越來越松，結(jié)果就是，“稅收洼地”引入了大量沒有稅收、沒有技術(shù)，甚至不創(chuàng)造就業(yè)的扶植項(xiàng)目。以霍爾果斯為例，近年間爆發(fā)式增長的新增企業(yè)中，僅有2%為實(shí)體型企業(yè)，剩余98%都是非實(shí)地經(jīng)營的“注冊型”企業(yè)。

“稅收洼地”本身所獲寥寥，但其對于整體經(jīng)濟(jì)的負(fù)外部效應(yīng)則越來越大。例如，“稅收洼地”不利于稅收平穩(wěn)增長，這一點(diǎn)不僅體現(xiàn)在由“稅收洼地”直接導(dǎo)致的稅款流失，其更隱蔽同時(shí)也更廣泛的影響是，大量實(shí)證研究表明，納稅人的公平感與納稅人的自覺性之間存在顯著正相關(guān)性，而“稅收洼地”損害到國家稅制的統(tǒng)一與公平，因此，這在一定程度上阻礙了納稅人納稅意識的自覺提升，增加稅收征管難度。

進(jìn)一步而言，“稅收洼地”還限制了減稅降費(fèi)的實(shí)施空間。目前從國際同口徑數(shù)據(jù)比較來看，中國的宏觀稅負(fù)并不算高，那為什么中國企業(yè)、居民的實(shí)際稅負(fù)感又普遍較重？這其中很重要的原因就是，一方面，中國的名義稅率較高，導(dǎo)致合法納稅者稅負(fù)痛苦指數(shù)高企，同時(shí)另一方面，由于現(xiàn)實(shí)中大量存在“稅收洼地”等干擾因素，使得政府受制于較高的稅收征管難度，難以大幅度降低名義稅率。

在經(jīng)濟(jì)高速增長階段，“稅收洼地”的上述負(fù)外部效應(yīng)相對尚可承受，但在目前階段，由于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)已經(jīng)確立，財(cái)政政策亟須在兩個(gè)方向上同時(shí)施力并務(wù)求實(shí)效，這兩個(gè)方向簡單來說，就是一要做好加法，即財(cái)政資金要在基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)、社會保障等方面加大投入力度；二就是要做好減法，要通過更大力度的減稅降費(fèi)，降低企業(yè)與居民負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場主體活力。這兩個(gè)方向的財(cái)政政策其實(shí)很明確地提出了共同的要求，那就是對“稅收洼地”的規(guī)范整頓勢在必行。