銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)探討

莫小紅

一、引言

很多信息科技被應(yīng)用于信用卡業(yè)務(wù)中，在促進(jìn)信用卡業(yè)務(wù)發(fā)展方面發(fā)揮著十分重要的作用，同時(shí)各個(gè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)的競(jìng)爭(zhēng)。在銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中，專業(yè)審計(jì)人才比較少，有些銀行嘗試應(yīng)用外部機(jī)構(gòu)外部審計(jì)方式，提升信息科技治理水平，往往只能在短時(shí)間內(nèi)奏效。為強(qiáng)化銀行對(duì)于信用卡業(yè)務(wù)的管理能力，提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和抵御能力，應(yīng)采用內(nèi)部審計(jì)方式，因此，亟需對(duì)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)進(jìn)行深入研究。

二、銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)難點(diǎn)

現(xiàn)如今，在銀行信用卡領(lǐng)域，逐漸顯現(xiàn)出很多風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部控制的第三道防線，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信用卡業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，但是，在具體的審計(jì)工作中，還存在較多難點(diǎn)，具體如下：（1）信用卡產(chǎn)品和業(yè)務(wù)種類比較多，交易量比較大，用戶數(shù)量龐大。（2）內(nèi)部審計(jì)流程復(fù)雜，外部環(huán)節(jié)比較多，與傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)相比，信用卡業(yè)務(wù)比較特殊，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，外部機(jī)構(gòu)參與數(shù)量比較大，比如在完成一筆交易時(shí)，外部參與者包括商戶、銀行征信系統(tǒng)、銀聯(lián)、客戶服務(wù)中心等等。（3）風(fēng)險(xiǎn)因素的多變性。通常情況下，在一定時(shí)間段內(nèi)，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)在某些行業(yè)或者領(lǐng)域比較穩(wěn)定，其特征比較明顯，但是，在信用卡業(yè)務(wù)中，如果出現(xiàn)有預(yù)謀的信用卡詐騙行為，則信用卡業(yè)務(wù)所表現(xiàn)出的特征是無(wú)規(guī)律的。（4）信用卡機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性特征，現(xiàn)如今，商業(yè)銀行信用卡中心與總行各個(gè)部門之間是獨(dú)立運(yùn)作管理的，同時(shí)信用卡中心可下設(shè)多個(gè)分中心，各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，因此內(nèi)部審計(jì)工作難度比較大。

三、銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

（一）完善制度建設(shè)

（1）明確制度中的不足。在信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建過(guò)程中還存在很多不足，對(duì)此，應(yīng)該明確制度監(jiān)控的要素和對(duì)象，將信用卡異常交易作為主要監(jiān)控管理對(duì)象，通過(guò)系統(tǒng)篩選方式，找出非正常交易等不法行為，提升風(fēng)險(xiǎn)判斷管理能力。（2）建立健全外包業(yè)務(wù)管理。在當(dāng)前的銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中，非核心業(yè)務(wù)外包已經(jīng)成為主要發(fā)展趨勢(shì)，并且受到國(guó)家政策的支持。但是，在對(duì)外包服務(wù)的供應(yīng)商管理方面，有些銀行對(duì)于管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法準(zhǔn)確識(shí)別，外包風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率比較高，對(duì)此，銀行應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立健全對(duì)于外包業(yè)務(wù)的管理制度，涵蓋日常管理、維護(hù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、常規(guī)檢查、監(jiān)督管理、考核評(píng)價(jià)、問(wèn)責(zé)機(jī)制等等，同時(shí)，還需要綜合考慮采購(gòu)管理方式以及評(píng)審要點(diǎn)，對(duì)外包服務(wù)供應(yīng)商加強(qiáng)審計(jì)管理。在外包業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，還需要明確以下幾點(diǎn)：第一，在雙方的服務(wù)協(xié)議制定過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)客戶信息保護(hù)，并確定雙方的法律責(zé)任。第二，加強(qiáng)外包集中風(fēng)險(xiǎn)管理，具體指的是由于外包集中度過(guò)高所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，有些銀行對(duì)于外包服務(wù)供應(yīng)商的依賴程度比較高，這樣就會(huì)產(chǎn)生各類風(fēng)險(xiǎn)，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，這樣就會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失等。第三，在服務(wù)協(xié)議的制定和簽訂過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)，禁止外包服務(wù)供應(yīng)商將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)包，避免其中的各類不確定風(fēng)險(xiǎn)。（3）構(gòu)建制度執(zhí)行評(píng)價(jià)機(jī)制。現(xiàn)如今，銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，并體現(xiàn)出超前性特征，而制度的建設(shè)和完善相對(duì)滯后，對(duì)此，應(yīng)構(gòu)建制度后評(píng)價(jià)機(jī)制。

（二）發(fā)卡營(yíng)銷方面

在對(duì)發(fā)卡營(yíng)銷進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)其是否符合相關(guān)規(guī)范，比如代領(lǐng)卡手續(xù)、額度授予集體營(yíng)銷發(fā)卡、學(xué)生卡營(yíng)銷對(duì)象的落實(shí)情況、是否有信用卡洗錢交易等等。銀行信用卡的發(fā)卡量比較大，內(nèi)部審計(jì)工作人員往往不能逐一對(duì)持卡人進(jìn)行直接管理，對(duì)此，可以應(yīng)用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取和分析技術(shù)，首先設(shè)定異常數(shù)據(jù)指標(biāo)，然后應(yīng)用SAS等計(jì)算機(jī)工具，準(zhǔn)確提取出持卡人相關(guān)信息，并對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行定位檢查，以提升審計(jì)工作效率。

（三）收單拓展方面

在收單拓展審計(jì)中，需要重點(diǎn)檢查商戶準(zhǔn)入情況、POS機(jī)領(lǐng)用情況等是否符合規(guī)范，同時(shí)，還需要對(duì)特約商戶的異常交易進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為并制止，另外，還需要對(duì)信用卡分歧業(yè)務(wù)、持卡人是否與商戶套現(xiàn)等進(jìn)行檢查。收單商戶分布在各個(gè)分行，數(shù)量龐大，對(duì)此，可采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，快速提取出商戶異常數(shù)據(jù)，并進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析，對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，如果有需要，還應(yīng)該至各個(gè)分行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

銀行信用卡持卡人可透支消費(fèi)，對(duì)此，應(yīng)該加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理?，F(xiàn)如今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，信用卡業(yè)務(wù)的不確定風(fēng)險(xiǎn)因素逐漸顯現(xiàn)，信用卡貸款資產(chǎn)質(zhì)量逐漸降低，銀行信用卡不良金額越來(lái)越多。對(duì)此，銀行信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)人員需要對(duì)信用卡不良率進(jìn)行審計(jì)管理，同時(shí)還需要加強(qiáng)發(fā)卡審核，并對(duì)透支催收效果、信用卡核銷是否符合規(guī)范進(jìn)行檢查。現(xiàn)如今，信用卡欺詐案例較為常見(jiàn)，指的是犯罪人員通過(guò)偽造信用卡、竊取卡片、冒用他人信息等，非法盜刷持卡人賬戶資金，這樣就會(huì)給銀行帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)此，銀行應(yīng)加強(qiáng)信用卡欺詐行為的審計(jì)管理。

四、行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)

在銀行信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是十分重要的內(nèi)容，其在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行中至關(guān)重要。審計(jì)單位每年都需要將審計(jì)計(jì)劃上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審批，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得結(jié)果作為審計(jì)計(jì)劃制定的重要依據(jù)。在信用卡風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，首先需要識(shí)別出銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性進(jìn)行評(píng)估，然后以此確定剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型如下：（1）固有風(fēng)險(xiǎn)=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性×風(fēng)險(xiǎn)影響程度；（2）剩余風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×（1-控制有效性）。根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，可以確定，如果剩余風(fēng)險(xiǎn)的得分比較高，則說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)比較大，具體流程如圖所示。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析

現(xiàn)如今，在銀行系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)逐漸得到推廣和應(yīng)用，在銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)揮著十分重要的作用。信用卡客戶數(shù)據(jù)龐大，業(yè)務(wù)指標(biāo)比較多，通過(guò)應(yīng)用計(jì)算機(jī)，可快速鎖定問(wèn)題客戶，進(jìn)而提升審計(jì)工作效率。審計(jì)人員可定期對(duì)信用卡業(yè)務(wù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，及時(shí)找出問(wèn)題，并對(duì)專項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性分析。在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)過(guò)程中，主要工作環(huán)節(jié)包括數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)需求分析、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、生成風(fēng)險(xiǎn)清單等等，要求審計(jì)人員靈活應(yīng)用各類倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)分析軟件。

（三）資料研究和業(yè)務(wù)訪談

第一，對(duì)銀行網(wǎng)站、銀聯(lián)、新聞報(bào)道等與信用卡業(yè)務(wù)有關(guān)的資料進(jìn)行分析，同時(shí)準(zhǔn)確獲得境內(nèi)同業(yè)銀行的信用卡業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，了解信用卡發(fā)卡量、交易額、透支額等在同業(yè)中的排名情況，然后根據(jù)調(diào)查分析結(jié)果，向銀行有關(guān)部門遞交資料清單。第二，銀行信用卡業(yè)務(wù)管理部門、從業(yè)人員至現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行面對(duì)面訪談溝通，全面了解信用卡業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況、對(duì)于專業(yè)人員的業(yè)務(wù)意見(jiàn)等，然后協(xié)助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及線索，并做出相應(yīng)的反饋。

（四）跨領(lǐng)域跨專業(yè)定位問(wèn)題

在對(duì)銀行信用卡業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要將銀行各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效結(jié)合，包括電子銀行、反洗錢、銀行產(chǎn)品創(chuàng)新、信貸、信用擔(dān)保等等，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。比如，在對(duì)銀行信用卡分期付款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)在批量辦理信用卡，并應(yīng)用于公司經(jīng)營(yíng)、套現(xiàn)貸款等情況，這類操作風(fēng)險(xiǎn)比較大，會(huì)對(duì)銀行整體資產(chǎn)質(zhì)量造成不良影響。除此以外，跨領(lǐng)域跨專業(yè)的思維對(duì)于銀行信用卡內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求比較高，要求其不僅能夠掌握一個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)辦理流程，明確相關(guān)管理制度，同時(shí)還需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的辦理流程以及管理制度有所了解，只有對(duì)不同的管理要求進(jìn)行比較分析，才能夠找出薄弱點(diǎn)，并采取針對(duì)性控制策略。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要對(duì)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)探究。信用卡業(yè)務(wù)在促進(jìn)金融發(fā)展方面發(fā)揮著十分重要的作用，是貨幣的高級(jí)形態(tài)表現(xiàn)，利潤(rùn)水平比較高，但是，在信用卡業(yè)務(wù)高速發(fā)展的同時(shí)，很多信用風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)，對(duì)此，必須加強(qiáng)信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理，構(gòu)建完善的審計(jì)管理制度，強(qiáng)化發(fā)卡營(yíng)銷審計(jì)、收單拓展審計(jì)，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素加強(qiáng)管控，這樣才能夠促進(jìn)信用卡業(yè)務(wù)良性發(fā)展。