基于全面預算管理的集團財務管控體系構建與實踐

王玲

摘 要：預算管理模式已經滲透到現(xiàn)在的很多企業(yè)中并且發(fā)揮著很大的作用，也是企業(yè)實現(xiàn)最短時間內提高利潤，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一個方法，使用并發(fā)展預算管理，對其附屬公司，子公司，及其分支部門更加的細化管理以及逐漸提高公司抵御外公司的競爭力有著重要的作用。本文主要對集團企業(yè)管理工作中實施財務預算的必要性進行分析，并在此基礎上對預算管理過程中存在的問題以及解決方法井進行闡述，從而利用全面預算管理模式激發(fā)企業(yè)潛能，創(chuàng)造更大的經濟以及社會價值。。

關鍵詞：全面預算管理 集團企業(yè) 體系

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）06（a）-0127-02

1 全面預算管理的必要性

全面預算在企業(yè)管理中扮演著非常重要的角色：首先，全面預算是實施計劃的工具。預算是對未來的書面化計劃。企業(yè)在預算編制過程中預測未來可能發(fā)生的問題并提出應對措施；如果沒有目標，企業(yè)不可能總是做出正確的決策。而有了適當?shù)念A算則有利于規(guī)劃未來。其次，全面預算是管控的工具。預算可以通過設置成本目標來幫助控制成本；通過預算指引來區(qū)分有效和無效或低效的資源運用。再次，全面預算是有效的激勵機制。預算有助于激發(fā)員工取得好的工作成果。最后，全面預算是有效的溝通工具。全面預算向全體員工傳達公司將要達成的目標。如果沒有全面預算，不同的部門可能會只考慮本部門的利益而對公司設定不同的目標。

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的企業(yè)對全面預算管理的認識不到位，更沒有相應的預算部門，即使有的企業(yè)設置了預算部門，但是往往只是擺設，沒有發(fā)揮預算部門的真正作用，所以形同虛設現(xiàn)象嚴重。全面預算管理作為集團企業(yè)的一個分支管理體系，是實現(xiàn)企業(yè)管理的有效手段，同時也是推動企業(yè)發(fā)展的重要方式之一。

2 財務管控體系建設措施

2.1 戰(zhàn)略角度對預算進行定位

預算管理是將企業(yè)的長期目標為最終目標，企業(yè)的長期目標可以分為一個個的短期目標，預算管理是將短期目標一個個的實現(xiàn)，最終目的是實現(xiàn)長期目標。企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的預算管理兩者息息相關，缺一不可，兩者之間是相互配合，共同為企業(yè)的長遠發(fā)展所服務。以企業(yè)的最終目標為方向，進行企業(yè)預算管理的，合理配置資源，發(fā)揮資源的最大利用率，預算管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，無論是對于長期發(fā)展目標還是短期發(fā)展目標，預算管理都發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)的發(fā)展，離不開企業(yè)的管理，將企業(yè)的管理與各部門各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，與其業(yè)績緊密掛鉤，這在一定程度上提高了部門工作人員的工作積極性，無形中提高了企業(yè)的管理水平。

2.2 做好編制全面預算準備

企業(yè)的預算管理做得如何，直接影響著企業(yè)的生存發(fā)展。在預算編制前期，要能夠將企業(yè)的各方面因素都考慮在內，并制定完整、科學、合理的預算，不僅要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，同時也要兼顧企業(yè)的短期目標，只有制定全面的預算管理，才能保證企業(yè)的有序發(fā)展。預算管理的編制，是需要全員參與的，管理部門和職能部門都應該參與到其中，員工之間應該進行相互的交流，預算的編制要涉及公司的方方面面，從職能到業(yè)務，從底層到高層。

全面預算編制的準備重點應當從以下幾個方面入手：（1）向部門下達目標。公司在制定預算目標時，向各個部門下達預算目標，各部門要根據上級下達的目標，并結合本部門的實際情況，準確、真實的制定部門的預算目標，并將結果上報給預算編制部門。（2）是各預算編制部門要依據全面預算目標和預算編制大綱。各部門要能夠結合部門情況，制定預算編制，并將其上報給預算編制總部門，以方便其進行總預算的起草。（3）預算管理部門對各預算編制部門的預算草案進行審查和平衡。各部門制定的預算可能出現(xiàn)一定的偏差，預算管理部門要能夠針對各部門的預算中存在的問題提出一定的建議，并進行相應的修改，以最終使部門預算達到準確和合理，但是如果預算制定部門和預算管理部門對于預算沒有達到共識，應該將結果統(tǒng)一匯報給決策部門，進行下一步的調查和分析，以將預算做到最符合實際。（4）審議批準并下達執(zhí)行。起草的預算方案統(tǒng)一上報到決策部門，由其來決定預算是否合理，是否科學，如果不符合實際情況，則提出建議以供部門進行修改和完善，達到最優(yōu)的結果，以由各個部門來執(zhí)行。

2.3 落實全面預算執(zhí)行

在企業(yè)中對制度的執(zhí)行，往往會出現(xiàn)走形式，走過場的現(xiàn)象，企業(yè)中制定預算也一樣，無論規(guī)章制度制定的是否合理，是否規(guī)范，都很少去按照規(guī)定去要求自己，致使現(xiàn)階段的企業(yè)管理中存在的問題頗多。一般情況下，企業(yè)在制定規(guī)章制度時，很少去考慮結果和執(zhí)行的情況。在企業(yè)制定預算編制時，不能一味地去制定，而后期的落實情況也要進行相應的監(jiān)督，以達到預算編制的效果。以下從兩個方面對如何落實全面預算進行執(zhí)行作了簡要的闡述。

（1）加強預算監(jiān)控，重視差異分析環(huán)節(jié)。企業(yè)在制定預算時，一味地注重預算，一味地注重預算的準確性和真實性，而忽略了對預算制定的監(jiān)督過程，其結果會使預算的編制有造假的現(xiàn)象，一開始如果有預算造假現(xiàn)象出現(xiàn)，則會影響預算的整個過程和后期的與實際情況不相符，或者是在預算過程中出現(xiàn)問題，則會使預算結果與實際不符，所以預算的前期、中期對預算結果產生著重要的影響，所以企業(yè)必須加強對預算全過程的監(jiān)督，否則預算的意義就不復存在。如果企業(yè)中建立了相應的預算管理監(jiān)督部門，則預算編制人員在編制過程中會盡量趨于真實、準確、符合實際，即使出現(xiàn)了一些問題，也可以得到及時的解決，并使預算方案能夠順利執(zhí)行，同時保證預算編制的準確性。對已經制定的預算編制也要實行監(jiān)控，避免在后期某些不法人員對其的惡意修改，在監(jiān)控的過程中，也可能由于監(jiān)控人員的原因和一些外在變化因素，發(fā)生的一系列變化，所以這更需要企業(yè)的監(jiān)管，對相關的人員進行責任的落實制度，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要勒令其修改并規(guī)定期限，將再次修改結果進行重新監(jiān)管，對于預算結果與實際情況不符的現(xiàn)象，要能夠及時的找到問題的原因，并進行修改，總結經驗教訓，為以后的工作奠定基礎。

（2）建立健全全面預算管理專門機構。如何保證預算的執(zhí)行情況，必須建立相應的預算管理機構，對全面預算的過程進行監(jiān)督和管理，要將監(jiān)督管理機構設為相應的組，以組為單位，對預算過程進行全方位的監(jiān)督。管理機構要能夠將工作分配的盡量合理和科學，任何一個環(huán)節(jié)都不能錯過，管理機構的領導下達的任務，下級要能夠按時完成，在執(zhí)行過程中遇到問題，要能夠及時指出，并向上級匯報，對于出現(xiàn)的問題，要能夠分析其問題的原因，并通過合理的方式進行解決，保證預算編制的有進行。

3 建設集團企業(yè)全面預算管理體系

全面預算管理的目的是保證企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力，保證企業(yè)的成本最低化，而實現(xiàn)利潤的最大。全面預算管理體系發(fā)揮著重要的作用，它能夠約束預算工作的全過程，以及保證預算結果與實際情況相保持一致。預算考評要與各個部門業(yè)績相結合，只有賞罰分明，才能調動員工的積極性和工作熱情，同時使員工的能力得到最大的發(fā)揮，為有能力的員工提供平臺。預算管理工作需要每一名員工參與，只有真正參與到預算管理工作中，才能整體實現(xiàn)企業(yè)的管理，提升企業(yè)的核心價值和核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的短期目標和長期目標，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎，與此同時，個人的價值也能得到有效的提升，部門價值得到最大化的體現(xiàn)，企業(yè)價值才能最終得以實現(xiàn)。

4 結語

在經濟發(fā)展越來越快的今天，集團企業(yè)都在努力提升自我價值，以此來占領市場中的一席之地，集團企業(yè)面臨的壓力是前所未有的，只有努力提升，將企業(yè)管理做到最佳，降低成本，提高利潤，將預算管理做到最科學，才是集團企業(yè)發(fā)展的首要任務。

參考文獻

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