分析往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題

馮梅

摘 要：針對(duì)往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題，進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，提出了減少往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題的策略，共享給行業(yè)人員。首先，分析了長(zhǎng)期掛賬的危害。其次，對(duì)造成往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題的原因進(jìn)行了分析。最后，提出了應(yīng)對(duì)策略。從工作實(shí)際來(lái)說(shuō)，若想有效解決此問題，必須要加強(qiáng)管理實(shí)現(xiàn)優(yōu)化；健全制度保證效果；提高重視增加培訓(xùn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)問題的有效規(guī)避。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款項(xiàng)；長(zhǎng)期掛賬；人員因素；制度因素

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-7344（2018）32-0285-02

引 言

往來(lái)賬款項(xiàng)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，涉及到單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性等。做好往來(lái)賬款管理工作，能夠確保資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金的利用率，減少資金不合理占用等，對(duì)推動(dòng)單位的發(fā)展，有著重要的意義?；诖?，深度分析此課題，提出往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題的有效解決方法，具有現(xiàn)實(shí)意義。

1 往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的危害

營(yíng)改增實(shí)施后，往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，極易產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)，需要定期對(duì)賬以及清理。從風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)說(shuō)，具體如下：①對(duì)其他單位或者個(gè)人的借款，存在涉及繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。②對(duì)自然人股東個(gè)人借款沒有按期歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同對(duì)股東個(gè)人的股息紅利分配繳納20%個(gè)稅。③對(duì)員工個(gè)人借款超期沒有歸還，并且用于購(gòu)買房屋或者其他，視同發(fā)工資新進(jìn)發(fā)放繳納個(gè)稅。在進(jìn)行處理時(shí)，具體措施如下：①預(yù)付賬款。要依據(jù)形成的原因，采取相應(yīng)的處理方法。若為無(wú)法收回的款項(xiàng)，則可視作為資產(chǎn)損失。在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，要進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。若為實(shí)際貨物或者相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生，但是尚未取得發(fā)票，沒有進(jìn)行賬務(wù)處理，則需要進(jìn)行賬務(wù)處理。需要注意的是，沒有獲得合法有效憑據(jù)，相關(guān)成本費(fèi)用不可以稅前列支。②應(yīng)付款項(xiàng)。若確認(rèn)無(wú)法支付，要記入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，要支付利息，應(yīng)付股利的對(duì)方若為自然人，涉及到個(gè)人所得稅的扣繳。

2 往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的原因分析

2.1 管理不夠完善

從往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬產(chǎn)生的原因角度來(lái)說(shuō)，和管理不夠完善，有著直接的關(guān)系。在具體實(shí)踐中，由于管理疏忽或者漏洞，加之缺少內(nèi)部牽制，管理制度不完善，使得長(zhǎng)期掛賬問題出現(xiàn)。具體如下：①出借資金的管理不到位，進(jìn)而形成呆賬。一般來(lái)說(shuō)，出借資金主要形式為單位人員個(gè)人借和相關(guān)部門單位之間借等。如果相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員缺少責(zé)任心，沒有做好相應(yīng)的管理，則很容易形成壞賬。②單方調(diào)增或者調(diào)減往來(lái)賬項(xiàng)，進(jìn)而出現(xiàn)賬賬不符的情況。由于金額不同，使得往來(lái)賬目對(duì)應(yīng)不上，造成債權(quán)不實(shí)或者債務(wù)不實(shí)。③交接不清，造成呆賬。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)或者會(huì)計(jì)人員崗位調(diào)動(dòng)時(shí)，交接工作沒有落實(shí)到位，比如沒有全面了解往來(lái)款項(xiàng)。后上任的人員不愿意承擔(dān)上任遺留的問題，未能采取積極措施做好處理，使得往來(lái)事項(xiàng)成為了遺留問題，長(zhǎng)時(shí)間擱置，進(jìn)而增加了問題處理的難度。

2.2 制度不夠健全

從往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題實(shí)際來(lái)說(shuō)，具體原因如下：①記賬管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得掛賬情況出現(xiàn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐中，由于部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，比如采購(gòu)或者銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)資料不全、單據(jù)缺失等問題，則會(huì)增加往來(lái)賬項(xiàng)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展后，形成長(zhǎng)期掛賬。②各類原始票據(jù)上的信息填寫不規(guī)范等。上述問題的存在，其和管理制度不健全，有著極大的關(guān)系。從實(shí)際來(lái)說(shuō)，完善的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度等，能夠規(guī)范往來(lái)賬款項(xiàng)的管理，避免長(zhǎng)期掛賬的發(fā)展。然而實(shí)際情況為，財(cái)務(wù)管理制度不健全，加之制度的落實(shí)程度不夠，極易造成往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題[1]。

2.3 人員不夠重視

往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的產(chǎn)生，其和財(cái)務(wù)人員有著密切的關(guān)系。若人員不夠重視，未能及時(shí)進(jìn)行清理，則會(huì)使得問題更加嚴(yán)重。部分單位只掛賬不清理，舊賬沒有完全清理，同時(shí)又產(chǎn)生新賬，無(wú)法及時(shí)收回出借資金，賬目來(lái)來(lái)回回沒有及時(shí)做好賬務(wù)清理，進(jìn)而形成壞賬。除此之外，往來(lái)款核算不規(guī)范，也很容易造成長(zhǎng)期掛賬問題。部分單位往來(lái)款核算主體不明確，加之會(huì)計(jì)科目設(shè)置以及運(yùn)用不規(guī)范，核算不及時(shí)，存在著隨意性強(qiáng)和內(nèi)容復(fù)雜等問題，進(jìn)而產(chǎn)生長(zhǎng)期掛賬問題。不僅金額大，而且比數(shù)過(guò)多，影響著資金利用率。具體體現(xiàn)為：①掛賬沒有及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。②同個(gè)核算主體多處掛賬。③往來(lái)賬年底借貸方余額不符合規(guī)律。④往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)核算不夠清晰，存在著賬賬不符以及賬實(shí)不符等問題[2]。

3 減少往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的措施

3.1 加強(qiáng)管理實(shí)現(xiàn)優(yōu)化

對(duì)于往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題的處理和防范，要強(qiáng)化管理，不斷優(yōu)化管理工作。①要做好往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的清理工作。結(jié)合本單位長(zhǎng)期掛賬的實(shí)際情況，組織清理工作小組，開展相應(yīng)的檢查和清理工作。比如，對(duì)總賬目的余額進(jìn)行檢查，將其和實(shí)際的明晰賬目總余額進(jìn)行對(duì)賬，檢查一致性。再比如，檢查上年度的結(jié)轉(zhuǎn)兒以及年末余額等，查看是否準(zhǔn)確。通過(guò)仔細(xì)認(rèn)真核對(duì)，梳理長(zhǎng)期掛賬問題，明確問題發(fā)生的原因，采取處理措施。②加大對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督。在日常管理工作中，要充分發(fā)揮審計(jì)部門以及相關(guān)部門的作用，做好對(duì)往來(lái)賬款項(xiàng)的監(jiān)督。通過(guò)保證往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性以及核算的準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行問題的清理，加緊催收。③要注重風(fēng)險(xiǎn)管理。往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題的存在，極易產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)，因此要注重風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，避免造成不良后果[3]。

3.2 健全制度保證效果

（1）要完善財(cái)務(wù)管理制度。構(gòu)建財(cái)務(wù)制度，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范和調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，使其能夠高效工作。在實(shí)際工作中，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，規(guī)范往來(lái)賬的手續(xù)，強(qiáng)化核算的把控，嚴(yán)格對(duì)賬。對(duì)由于管理不當(dāng)造成的賬務(wù)問題，尤其是回收無(wú)望的呆壞賬并并且表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要說(shuō)明原因，上報(bào)單位，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理核銷手續(xù)，內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬形成的三角債務(wù)，往來(lái)單位核對(duì)清楚后，上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)根據(jù)具體情況進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（2）完善領(lǐng)導(dǎo)干部以及財(cái)會(huì)人員的離任交接制度。對(duì)離任造成的長(zhǎng)期掛賬問題，要實(shí)行責(zé)任追究制、往來(lái)賬款項(xiàng)管理責(zé)任制度以及管理制度等，強(qiáng)化對(duì)長(zhǎng)期掛賬問題的防范和處理，避免掛賬的產(chǎn)生，及時(shí)做好清理。

（3）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度。利用內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)檢查工作，加大對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管力度，進(jìn)而保證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，進(jìn)而避免呆賬和壞賬的發(fā)生。制度作用的發(fā)揮，要注重落實(shí)的把控。在具體實(shí)踐中，做好制度落實(shí)的管控，最大程度上提升往來(lái)賬款項(xiàng)管理水平，減少長(zhǎng)期掛賬問題的發(fā)生[4]。

3.3 提高財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍的整體水平

對(duì)于長(zhǎng)期掛賬風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，需要在公司業(yè)務(wù)開展的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，做好嚴(yán)格的把控，這需要不斷提高財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍的整體水平，使其能夠強(qiáng)化對(duì)往來(lái)賬款項(xiàng)的控制。在具體實(shí)踐中，結(jié)合工作實(shí)際需要，選擇專業(yè)人士，組建工作小組，完善財(cái)務(wù)管理組織，保證相關(guān)工作的有序開展。為從根源上實(shí)現(xiàn)有效防范和治理，要注重提升相關(guān)人員的能力水平，尤其是財(cái)務(wù)人員，使其能夠做好往來(lái)賬款項(xiàng)管理工作，避免長(zhǎng)期掛賬問題的發(fā)生。營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)工作有了新的要求，同時(shí)也帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)，因此需要財(cái)務(wù)管理人員能夠積極應(yīng)對(duì)。通過(guò)培訓(xùn)的方式，能夠提高相關(guān)人員的崗位工作能力水平，進(jìn)而更好的參與各項(xiàng)工作。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，往來(lái)賬款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題影響著組織的發(fā)展，必須要加以防范，及時(shí)進(jìn)行處理。在具體實(shí)踐中，要結(jié)合問題產(chǎn)生的原因，采取具體的措施，做好嚴(yán)格的把控。

參考文獻(xiàn)

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[4]梁 爽，吳望玲.行政事業(yè)單位往來(lái)款存在的問題與管理[J].審計(jì)與理財(cái)，2017（07）：25～28.

收稿日期：2018-10-16

作者簡(jiǎn)介：馮 梅（1975-），女，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，大專，主要從事財(cái)務(wù)管理方面工作。