淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及改善措施

余姝凝

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（ 2018） 9-219-02

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)芡展中的重要工作內(nèi)容，很多企業(yè)都建立了內(nèi)控制度，旨在通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，加快企業(yè)發(fā)展。但是企業(yè)內(nèi)控制度中存在一些弊端，制約著企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展。本文從高中生的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，剖析了企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題，從多個(gè)方面分析了內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并結(jié)合具體情況提出了相應(yīng)的建議，這樣可以幫助企業(yè)更好地改善內(nèi)控制度，發(fā)揮出內(nèi)控制度的優(yōu)越性，幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 常見(jiàn)問(wèn)題 改善措施

內(nèi)控制度建設(shè)能夠加快企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。因此企業(yè)紛紛建立內(nèi)控制度，旨在通過(guò)內(nèi)控制度提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。但是，內(nèi)控制度建設(shè)不是一蹴而就的，常面臨一些挑戰(zhàn)，如何有效改善內(nèi)控制度成為企業(yè)不得不面對(duì)的重要問(wèn)題，只有深入了解內(nèi)控制度問(wèn)題，才能進(jìn)行針對(duì)性地改善。

一、內(nèi)部控制概述

企業(yè)發(fā)展時(shí)需要開(kāi)展控制工作，這樣可以保證自身資料的完備性，更好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此內(nèi)控工作應(yīng)運(yùn)而生。完備的內(nèi)控工作內(nèi)涵豐富，包括企業(yè)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)、信息交流以及監(jiān)督活動(dòng)等。企業(yè)環(huán)境包括企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、政策實(shí)施、文化建立等，這些是內(nèi)控實(shí)施的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)是對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取相應(yīng)的措施，避免企業(yè)損失的出現(xiàn)。信息交流是指企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，部門(mén)之間需要構(gòu)建信息平臺(tái)，做到信息共享，這樣有利于信息在企業(yè)內(nèi)部的交流。監(jiān)督活動(dòng)則是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，了解內(nèi)控的效果，并做及時(shí)的調(diào)整。內(nèi)部控制涉及內(nèi)容廣泛，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。內(nèi)控工作的進(jìn)行可以約束企業(yè)人員的行為，加快信息交流，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)不到位

內(nèi)控工作開(kāi)展時(shí)需要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核實(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)資料了解企業(yè)的發(fā)展情況，保證資料的真實(shí)性，這就需要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行時(shí)雖然開(kāi)展了審計(jì)工作，但是存在不到位的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行時(shí)缺乏明確的審計(jì)流程，人員責(zé)任劃分不清，這樣就容易出現(xiàn)重復(fù)工作或遺漏工作的狀況，導(dǎo)致審計(jì)效果不佳。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員實(shí)施的，財(cái)務(wù)人員審計(jì)知識(shí)匱乏，缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)進(jìn)行時(shí)不能通過(guò)相關(guān)資料了解企業(yè)具體情況。

（二）部門(mén)設(shè)置不完善

企業(yè)內(nèi)控工作迸行時(shí)需要部門(mén)之間的通力合作，受傳統(tǒng)模式的影響，企業(yè)上下級(jí)關(guān)系明顯，但是同級(jí)部門(mén)之間合作程度低，信息交流不順暢，沒(méi)有展開(kāi)有效的協(xié)作。例如：河北省某紡織品進(jìn)出口公司的生產(chǎn)部門(mén)以及外貿(mào)部門(mén)之間的交流就比較少，外貿(mào)出口人員對(duì)生產(chǎn)進(jìn)度了解不夠準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致阻礙出口貿(mào)易的進(jìn)行。同時(shí)，有些企業(yè)為了能夠降低自身的運(yùn)行成本，會(huì)計(jì)工作進(jìn)行時(shí)出納和會(huì)計(jì)人員為同一人，這樣就為徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)提供了可能。內(nèi)控工作進(jìn)行時(shí)需要部門(mén)之間合作，企業(yè)部門(mén)設(shè)置不完善為內(nèi)控工作的開(kāi)展帶來(lái)了很多的阻礙。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)發(fā)展時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，既有自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也有外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)損失。內(nèi)控工作開(kāi)展時(shí)需要企業(yè)做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，了解企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行合理的規(guī)避，但是企業(yè)實(shí)際工作開(kāi)展時(shí)常缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。勝威公司是一家絲網(wǎng)制造公司，產(chǎn)品出口到美國(guó)、加拿大以及澳大利亞等地區(qū)，在行業(yè)內(nèi)具有一定的影響力。其公司內(nèi)控人員中，超過(guò)60%的員工不了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，只有20%的內(nèi)控人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)了解，剩余的內(nèi)控人員對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也是一知半解。工作開(kāi)展時(shí)沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估工作，為企業(yè)的發(fā)展埋下了很大的隱患。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題的原因

（一）不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)

由于自身的原因，很多企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建設(shè)，這些中小企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控的重要性，導(dǎo)致制度建設(shè)遇到了一定的阻礙。據(jù)調(diào)查，超過(guò)46%的中小企業(yè)沒(méi)有成立內(nèi)控部門(mén)，內(nèi)控工作進(jìn)行時(shí)，其他部門(mén)也常常不配合相應(yīng)工作的開(kāi)展。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因主要是由于中小企業(yè)的管理者能力水平低，思想觀念落后，對(duì)于內(nèi)控不夠了解，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用。內(nèi)控工作實(shí)施需要具有一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境，企業(yè)不重視制度建設(shè)，沒(méi)有建立相應(yīng)的文化。

（二）內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)緩慢

企業(yè)內(nèi)部控制人員的能力比較低，諾華金屬絲網(wǎng)制品有限公司是一家絲網(wǎng)制造公司，公司現(xiàn)有的5名內(nèi)控人員中，只有2名內(nèi)控人員的學(xué)歷為本科，所占的比例為40%，剩余的60%內(nèi)控人員學(xué)歷為專(zhuān)科學(xué)歷，這些內(nèi)控人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有待提升，不清楚企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，工作開(kāi)展中存在失職的行為，制約著企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展。不僅如此，諾華金屬絲網(wǎng)制品有限公司內(nèi)控人員的工作時(shí)間比較短，2名內(nèi)控人員為剛畢業(yè)的大學(xué)生，剩余3名的工作時(shí)間僅有1年，工作時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不夠豐富。導(dǎo)致內(nèi)控人員能力低的原因既有自身原因，也有企業(yè)原因。自身原因方面員工業(yè)余時(shí)間不重視能力提升，不能適應(yīng)崗位的需求。企業(yè)原因方面，企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，或培訓(xùn)的周期比較長(zhǎng)，內(nèi)控人員能力提升緩慢。

（三）制度形式化問(wèn)題嚴(yán)重

影響企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的主要因素在于企業(yè)的激勵(lì)措施不到位，員工工作積極性差，導(dǎo)致制度只是流于形式，不能真正落實(shí)。例如菲普樂(lè)商貿(mào)有限公司內(nèi)控開(kāi)展就存在制度形式化問(wèn)題，公司主要進(jìn)行生活日用品的銷(xiāo)售。公司在發(fā)展時(shí)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)制定激勵(lì)措施，員工除了基本的工資保障外并沒(méi)有其他的福利，導(dǎo)致員工的積極性和滿(mǎn)意度都較低。公司員工中有24%的員工對(duì)現(xiàn)有的激勵(lì)措施感到滿(mǎn)意，其余76%的員工對(duì)激勵(lì)不太滿(mǎn)意，激勵(lì)效果差，員工工作時(shí)存在消極怠工的情況。正是很多公司的員工處于消極的工作狀態(tài)，企業(yè)制度流于形式也是情理之中。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)督工作是內(nèi)部控制開(kāi)展時(shí)的重要內(nèi)容，通過(guò)監(jiān)督了解企業(yè)工作落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行調(diào)整。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作出現(xiàn)問(wèn)題的原因還包括企業(yè)沒(méi)有建立起一套有效的監(jiān)督機(jī)制。缺乏監(jiān)督會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)不能對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題。并且，企業(yè)監(jiān)督工作實(shí)施時(shí)，處罰措施也較為單一，常見(jiàn)的處罰措施為批評(píng)教育，對(duì)內(nèi)控中出現(xiàn)失誤的員工進(jìn)行批評(píng)教育，以起到一定的警醒作用，但是效果不佳。同時(shí)，監(jiān)督機(jī)制建立時(shí)沒(méi)有了解員工的建議，沒(méi)有將員工融入到企業(yè)活動(dòng)中，發(fā)揮不出員工的主體作用，同樣不能健全監(jiān)督機(jī)制。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

（一）提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展時(shí)需要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，這就需要提升對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。巨昌工貿(mào)有限公司為了加快貿(mào)易活動(dòng)的開(kāi)展，將內(nèi)部工作與管理者的業(yè)績(jī)考核進(jìn)行聯(lián)系，促使管理者將更多的精力投入到內(nèi)控工作中。該公司還對(duì)管理者進(jìn)行教育，邀請(qǐng)內(nèi)控方面的專(zhuān)家進(jìn)行相關(guān)的講座，講述內(nèi)控的內(nèi)涵，幫助管理者更好地了解內(nèi)控的重要性。通過(guò)提升管理人員的內(nèi)控意識(shí)和能力后，企業(yè)可以成立內(nèi)控部門(mén)，擴(kuò)大內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的影響力。不僅如此企業(yè)需要加快文化建設(shè)，為內(nèi)控工作開(kāi)展創(chuàng)造一個(gè)良好環(huán)境。

（二）培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制人員

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立時(shí)需要培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人員，這需要從企業(yè)和個(gè)人兩個(gè)方面人手，企業(yè)方面可以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)展一些培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)時(shí)結(jié)合內(nèi)控人員的能力以及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。企業(yè)還可以利用各種招聘渠道進(jìn)行人才錄用，翼辰公司作為一家股份制公司，內(nèi)控進(jìn)行時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行招聘，降低招聘成本，擴(kuò)大了企業(yè)的知名度和影響力，同時(shí)為內(nèi)控工作開(kāi)展提供人才保證。在個(gè)人方面，現(xiàn)有的內(nèi)控人員需要具有憂(yōu)患意識(shí)，了解自身知識(shí)體系中存在的疏漏，并合理彌補(bǔ)。企業(yè)內(nèi)控人員也需要具備一定的合作意識(shí)，生活中內(nèi)控人員可以進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的交流和分享，學(xué)習(xí)其他內(nèi)控人員的技巧，做到取長(zhǎng)補(bǔ)短，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)交流可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免自身在內(nèi)控工作中出現(xiàn)類(lèi)似的錯(cuò)誤。

（三）充分落實(shí)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度只有實(shí)施起來(lái)才能發(fā)揮自身的作用，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)。落實(shí)內(nèi)部控制制度需要企業(yè)提升員工滿(mǎn)意度。企業(yè)需要加大對(duì)員工的激勵(lì)，在激勵(lì)時(shí)需要建立激勵(lì)體系，結(jié)合員工特點(diǎn)，采用不同的激勵(lì)方式。比如對(duì)于剛?cè)肼毜膯T工可以制定職業(yè)規(guī)劃，規(guī)劃制定時(shí)需要從企業(yè)的戰(zhàn)略角度出發(fā)，考慮員工的工作崗位以及自身能力，保證規(guī)劃制定符合員工的情況。對(duì)于老員工可以適當(dāng)提升員工的基本工資水平，保證員工在同行業(yè)中處于平均水平，這樣可以減少員工的流失。企業(yè)還可以在業(yè)余生活中開(kāi)展一些文藝活動(dòng)，比如歌詠比賽、體育競(jìng)賽等，舉辦這些活動(dòng)既可以豐富員工的業(yè)余生活，也能夠緩解員工的工作壓力，增強(qiáng)員工之間的了解，這樣可以使員工工作時(shí)更好的進(jìn)行合作，將制度落實(shí)到實(shí)處。

（四）建立健全監(jiān)督機(jī)制

最后企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施時(shí)還需要開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)，建立監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)需要定期對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行核實(shí)，了解工作的進(jìn)展情況，對(duì)內(nèi)控中存在的不足進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。監(jiān)督工作的實(shí)施能夠擴(kuò)大內(nèi)控工作的影響力，為內(nèi)控工作提供一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。監(jiān)督機(jī)制的建立需要制定懲罰措施，盛豐進(jìn)出口貿(mào)易有限公司在處罰時(shí)就采用了多元化的處罰方式，包括批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰等方式，更好地約束員工的行為。同時(shí)，盛豐進(jìn)出口貿(mào)易有限公司定期對(duì)效果進(jìn)行評(píng)估，了解員工對(duì)于監(jiān)督機(jī)制的建議。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，員工提出的一些具有可操作性并有利于企業(yè)發(fā)展的建議，企業(yè)應(yīng)該積極采納，這樣有助于員工樹(shù)立主人翁意識(shí)，讓員工參與到企業(yè)發(fā)展中。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制作為企業(yè)活動(dòng)開(kāi)展中的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要影響，在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)存在一些問(wèn)題，具體包括以下幾點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)不到位、部門(mén)設(shè)置不完善和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因是多方面的，不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)緩慢、制度形式化問(wèn)題嚴(yán)重以及監(jiān)督機(jī)制不健全這些都是重要的原因，這就需要企業(yè)發(fā)展時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整：提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制人員、充分落實(shí)內(nèi)部控制制度和建立健全監(jiān)督機(jī)制，這樣才會(huì)為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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